Следовательно, изменение остатков денежных потоков можно рассматривать как результат финансовой политики предприятия по управлению активами и пассивами.
Внутренние задачи финансового управления компанией состоят в обеспечении основной и инвестиционной деятельности предприятия финансовыми ресурсами, а также в прогнозировании ее будущих потребностей и будущего финансового состояния.
Можно сказать, что успех предприятия зависит от его способности генерировать денежные средства для обеспечения его деятельности. Самая важная задача руководителя (финансового менеджера) – это планирование положительных потоков денежных средств от основной деятельности и поиск наиболее выгодных источников финансирования.
В рыночных условиях управление денежными потоками становится наиболее актуальной проблемой управления всем предприятием, потому что именно здесь сосредоточены основные пути получения положительных финансовых результатов.
1. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".
2. Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации".
3. Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 года № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»
4. Бригхем Ю., Гапенски Л. Финансовый менеджмент: полный курс: в 2-х т./ пер. с англ. Под рел. Ковалева В.В. СПб.: Экономическая школа, 2008.
5. Володин А.А. Управление финансами (финансы предприятий). – М.: ИНФРА М, 2008.
6. Дыбаль С.В. Финансовый анализ: теория и практика. СПб.: Издательский дом «Бизнес- пресса», 2004.
7. Жилкина А.Н. Управление финансами. Финансовый анализ предприятия. – М.: Инфра М, 2005.
8. Ефимова О.В. Финансовый анализ. – М.: Бух. учет, 2006.
9. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. – М.: Финансы и статистика, 2007.
10. Низовкина Н.Г. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие. – Новосибирск: Изд-во НГТУ, 2007.
11. Селезнева Н., Ионова А. Финансовый анализ. Управление финансами. – М.: Юнити, 2006.
12. Хелферт Э. Техника финансового анализа/ Пер. с англ. под. ред. Л.П. Белых. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 2006.
13. Экономика предприятия: учебник для вузов / пер. с нем. под ред. Ф.К.Беа, Э.Дихтла, М.Швайтцера – М.: ИНФРА-М, 2003.
Приложение 1
Бухгалтерский баланс ООО «Ланит»
| АКТИВ | Код строки | На 1 января 2008 г. (тыс. руб.) | На 1 января 2009 г. (тыс. руб.) |
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫНематериальные активы, в том числе:патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечислением права и активыорганизационные расходыделовая репутация организации | 110 111 112 113 | 30 30 | 25 25 |
| Основные средства, в том числе:земельные участки и объекты природопользованияздания, машины и оборудование | 120 121 122 | 27929 | 27502 |
| Незавершенное строительство | 130 | ||
| Доходные вложения в материальные ценности, в том числе:имущество для передачи в лизингимущество, предоставляемое по договору проката | 135 136 137 | ||
| Долгосрочные финансовые вложения, в том числе:инвестиции в дочерние обществаинвестиции в зависимые обществаинвестиции в другие организациизаймы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцевпрочие долгосрочные финансовые вложения | 140 141 142 143 144 145 | 8 8 | 8 8 |
| Прочие внеоборотные активы | 150 | ||
| ИТОГО по разделу I | 190 | 27967 | 27535 |
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫЗапасы, в том числе:сырье, материалы и другие аналогичные ценностизатраты в незавершенном производстве готовая продукция и товары для перепродажитовары отгруженныерасходы будущих периодовпрочие запасы и затраты | 210 211 213 214 215 216 217 | 11769 10055 149 1374 129 62 | 12717 9729 470 2070 377 71 |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 | 468 | 426 |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты), в том числе:покупатели и заказчикивекселя к получениюзадолженность дочерних и зависимых обществавансы выданные | 230 231 232 233 234 | ||
| прочие дебиторы | 235 | ||
| в том числе:покупатели и заказчики | 241 | 202 | 332 |
| векселя к получению | 242 | ||
| задолженность дочерних и зависимых обществ | 243 | ||
| задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал | 244 | ||
| авансы выданные | 245 | ||
| прочие дебиторы | 246 | 16 | 03 |
| Краткосрочные финансовые вложения | 250 | ||
| в том числе:займы, предоставленные организациям на срок не менее 12 месяцев | 251 | ||
| собственные акции, выкупленные у акционеров | 252 | ||
| прочие краткосрочные финансовые вложения | 253 | ||
| Денежные средства, в том числе:кассарасчетные счетавалютные счетапрочие денежные средства | 260 261 262 263 264 | 439 143 296 | 961 124 837 |
| Прочие оборотные активы | 270 | ||
| ИТОГО по разделу II | 290 | 1289,4 | 1443,9 |
| БАЛАНС (сумма строк 190+290) | 300 | 4086,1 | 4197,4 |
ПАССИВ | |||
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал | 410 | 776 | 776 |
| Добавочный капитал | 420 | 30118 | 30118 |
| Резервный капитал | 430 | 41 | 41 |
| в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством | 431 | ||
| резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | 432 | 41 | 41 |
| Фонд социальной сферы | 440 | 4283 | 5428 |
| Целевые финансирование и поступления | 450 | ||
| Нераспределенная прибыль прошлых лет | 460 | ||
| Непокрытый убыток прошлых лет | 465 | ||
| Нераспределенная прибыль отчетного года | 470 | - | |
| Непокрытый убыток отчетного года | 475 | - | |
| ИТОГО по разделу III | 490 | 35218 | 36363 |
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты | 510 | ||
| в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты | 511 | ||
| займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты | 512 | ||
| Прочие долгосрочные обязательства | 520 | ||
| ИТОГО по разделу IV | 590 | ||
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты, | 610 | ||
| в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты | 611 | ||
| займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты | 612 | ||
| Кредиторская задолженность, | 620 | 4205 | 5209 |
| в том числе: поставщики и подрядчики | 621 | 2576 | 2601 |
| векселя к уплате | 622 | ||
| задолженность перед дочерними и зависимыми обществами | 623 | ||
| задолженность перед персоналом организации | 624 | 269 | 161 |
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 625 | 193 | 286 |
| задолженность перед бюджетом | 626 | 682 | 1043 |
| авансы полученные | 627 | 133 | 771 |
| прочие кредиторы | 628 | 352 | 347 |
| Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов | 630 | 521 | 332 |
| Доходы будущих периодов | 640 | - | 8 |
| Резервы предстоящих расходов | 650 | 917 | 62 |
| Прочие краткосрочные обязательства | 660 | ||
| ИТОГО по разделу V | 690 | 5643 | 5611 |
| БАЛАНС (сумма строк 490+590+690) | 700 | 40861 | 41974 |
Приложение 2
Отчет о движении денежных средств ООО «Ланит» (тыс.руб).
| Показатели | 2007 | 2008 | |||||||
| 1 кв | 2 кв | 3 кв | 4 кв | 1 кв | 2 кв | 3 кв | 4 кв | ||
| Денежные средства | 259164 | 257748 | 109859 | 171514 | 195795 | 72396 | 89006 | 52193 | |
| Касса | 13930 | 25946 | 10981 | 7149 | 25715 | 15036 | 19954 | 1666 | |
| Расчетный счет | 9471 | 6773 | 60465 | 8106 | 170080 | 29460 | 13302 | 27397 | |
| Прочие | 235736 | 225029 | 38413 | 156259 | - | 27900 | 55750 | 23130 | |
| Кредиторская задолженность | 1463435 | 1326184 | 1070780 | 1089871 | 820424 | 1267581 | 1049631 | 1579506 | |
| Дебиторская задолженность | 682139 | 876133 | 837173 | 845413 | 739223 | 881401 | 890052 | 733470 | |
[1]Володин А.А. Управление финансами (финансы предприятий). – М.: ИНФРА М, 2006 – 503 с
[2] Низовкина Н.Г. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие. – Новосибирск: Изд-во НГТУ, 2007.
[3] Экономика предприятия: учебник для вузов / пер. с нем. под ред. Ф.К.Беа, Э.Дихтла, М.Швайтцера – М.: ИНФРА-М, 2003.
[4] Низовкина Н.Г. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие. – Новосибирск: Изд-во НГТУ, 2007.
[5] Экономика предприятия: учебник для вузов / пер. с нем. под ред. Ф.К.Беа, Э.Дихтла, М.Швайтцера – М.: ИНФРА-М, 2003.
[6] Хелферт Э. Техника финансового анализа/ Пер. с англ. под. ред. Л.П. Белых. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 2006.
[7] Селезнева Н., Ионова А. финансовый анализ. Управление финансами. – М.: Юнити, 2006.