е)лечение табачной либо алкогольной зависимости;
ж)клонирование человека или его органов;
з)приобретение лекарств, медицинских средств и приспособлений, оплату стоимости медицинских
услуг, не подпадающих под перечень жизненно необходимых, установленный Кабинетом Министров Украины;
> сумму расходов налогоплательщика на уплату за собственный счет страховых взносов, страховых премий страхователю- резиденту по договорам долгосрочного страхования жизни и негосударственного пенсионного страхования как такого налогоплательщика, так и членов его семьи первой степени родства, которая не превышает (в расчете за каждый из полных или неполных месяцев отчетного налогового года, в течение которых действовал договор страхования):
> суммы расходов налогоплательщика по:
искусственному оплодотворению, независимо от того, находится ли он в браке с донором, либо нет;
оплате стоимости государственных услуг, включая уплату государственной пошлины, связанных с усыновлением ребенка.
Начисление налогового кредита имеет ограничения. Налоговый кредит может быть начислен исключительно резидентом, который имеет индивидуальный идентификационный номер. Общая сумма начисленного налогового кредита не может превышать суммы общего налогооблагаемого налога плательщика налога, полученного на протяжении отчетного года как заработная плата. Если плательщик налога не воспользовался правом на начисление налогового кредита по результатам отчетного налогового года, то такое право на следующие налоговые года не переносится.
Плательщик налога имеет право на уменьшение суммы общего месячного налогооблагаемого дохода, полученного из источников на территории Украины от одного работодателя в виде заработной платы, на сумму налоговой социальной льготы.
Глава 3. Налоговая служба Украины: структура, функции, задачи
> Налоговая система - это совокупность разных видов налогов и обязательных платежей, которые взимаются в государстве, а также формы и методы построения самой системы.
> Система налогообложения - это нормативно закрепленные плательщики налогов, их обязанности и права, объекты налогообложения, виды налогов, сборов и платежей, а также порядок их взимания.
> Налог, сбор — обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или целевой фонд.
> Субъект налогообложения - это плательщики (физические или юридические лица), которые непосредственно оплачивают налоги.
> Объект налогообложения - доходы (прибыль), добавленная стоимость продукции (работ, услуг), стоимость продукции (работ, услуг), специальное использование природных ресурсов, имущество юридических и физических лиц, прочие объекты, определенные законодательством.
> Налоговая ставка - размер налога с единицы объекта налогообложения.
> Источник начисления - источник за счет которого начисляется тот или иной налог (заработная плата, прибыль и т.д.)
> Налоговая служба - совокупность государстве иных органов, которые организуют и контролируют поступления налогов, налоговых и отдельных видов неналоговых платежей.
Основные принципы построения налоговой системы определены в Законе Украины «О системе налогообложения». К ним относятся:
> Стимулирование научно-технического прогресса, технологического обновления производства, выходу отечественною товаропроизводителя на мировой рынок высокотехнологической продукции.
> Стимулирование предпринимательской производственной деятельности и инвестиционной активности введение льгот относительно налогообложения прибыли (дохода), направленного на развитие производства
> Обязательность - внедрение норм относительно оплаты налогов и сборов (обязательных платежей), определенных на основании достоверных данных об объектах налогообложения за отчетный период, и установление ответственности плательщиков за нарушение налогового законодательства.
^ Равнозначность и пропорциональность - взимание налогов с юридических лиц осуществляется в части от полученной прибыли и обеспечение уплаты равных налогов и сборов (обязательных платежей) на уровне прибыли и пропорционально больших налогов и сборов на большие доходы.
> Равность, недопущение каких-либо проявлений налоговой дискриминации - обеспечение одинакового под ходу к субъектам хозяйствования (юр. и физ. лиц, включая нерезидентов) при определении обязательств от носительно уплаты налогов и сборов.
> Социальная справедливость - обеспечение социальной поддержки малообеспеченных слоев населения путем введения экономически обоснованного необлагаемого минимума доходов граждан и применение дифференцированного и прогрессивного налогообложения граждан, которые получают высокие и низкие доходы.
> Стабильность - обеспечение неизменности налогов и сборов и их ставок, а также налоговых льгот на протяжении бюджетного года.
> Экономическая обоснованность - установление налогов и сборов на основании показателей развития национальной экономики и финансовых возможностей с учетом необходимости достижения сбалансированности
расходов бюджета с его доходами.
> Равномерность оплаты - установление сроков оплаты налогов и сборов, исходя из необходимости обеспечения своевременного поступления средств в бюджет для финансирования расходов.
>• Компетенция - установление и отмена налогов и сборов, а также льгот их плательщикам осуществляются в соответствии с законодательством о налогообложении.
> Единый подход - обеспечение единого подхода к разработке налоговых законов с обязательным определением плательщика налога и сбора, объекта налогообложения, источника оплаты налога и сбора, налогового периода, ставок налога и сбора, сроков и порядка уплаты налога, оснований для предоставления налоговых льгот.
> Доступность - обеспечение доходчивости норм налогового законодательства для плательщиков налогов и сборов.
в одной системе разнообразных по объектам налогообложения и методам начисления налогов позволяет государству реализовать на практике основные функции налогов: фискальную, регулирующую, распределительную, стимулирующую, контрольную.
Фискальная функция - наполнение доходной части бюджета, доходов государства для удовлетворения потребностей общества.
| Распределительная функция -Стимулирующая функция -Контрольная функция - |
Регулирующая функция - предоставление льгот по налогообложению отдельным отраслям и производителям, учитывая их перспективы, деятельность, уровень рентабельности и т.д.
наполнить бюджет государства, для того, чтобы потом распределить отдельные средства.
создает ориентиры для развития или сворачивания производства, деятельности.
обеспечивает контроль за своевременностью и полнотой уплаты налогов плательщиками в Украине.
Каждый вид налогов имеет свои специфические черты и функциональной назначение и занимает отдельное место в налоговой системе. Роль того или иного налога характеризуется его принадлежностью к группе в соответствии с существующей классификацией налогов.
Классификация налогов.
| Признаки классификации | Виды налогов | Содержание |
| По методам начисления | Кадастровые | Объекты налогообложения разделены на группы по определенным признакам. Перечень этих групп и их признаки заносятся в соответствующие справочники. Для каждой группы установлена индивидуальная ставка налога. Такой метод характеризуется тем, что размер налога не зависит от рентабельности объекта. (Налог с владельцев транспортных средств) |
| На основе декларации | Декларация - документ, в котором плательщики налога приводят расчет дохода и налог с него. Уплата налога производится после получения дохода лицом, которое этот доход получает. (Налог на прибыль предприятий) | |
| Из источника выплаты дохода | Доход, уменьшается на сумму налога. (Налог на доходы с физических лиц) | |
| По форме налогообложения | Прямые | Устанавливаются непосредственно для плательщиков и уплачиваются за счет их доходов, а сумма налога непосредственно зависит от размеров объекта налогообложения. |
| Косвенные | Устанавливаются в ценах товаров и услуг и уплачиваются за счет ценовой надбавки, а их размер для конкретного плательщика не зависит от его доходов |
| По уровню, который взыскивает налог | Общегосударственные | Устанавливают высшие органы власти (ВРУ). Их взыскание является общеобязательным на всей территории страны независимо от того, в какой бюджет (центральный или местный) они зачисляются. |
| Местные | Устанавливаются местными советами народных депутатов. Их особенность: действующим законодательством определяются только виды местных налогов и сборов, их граничные размеры, плательщики и порядок начисления. Конкретные виды налогов для каждой местности, их ставки, порядок уплаты устанавливают и определяют органы местного самоуправления в соответствии с перечнем установленных граничных размеров, (см. Рисунок 2) | |
| По экономическому содержанию объекта налогообложения | Налоги на доход | Взыскиваются с доходов физических и юридических лиц. Непосредственными объектами налогообложения является заработная плата и прочие виды доходов граждан, прибыль предприятий. |
| Налог на потребление | Уплачиваются не при получении доходов, а при их использовании. Они взыскиваются в форме косвенных налогов | |
| Налог на имущество | Устанавливаются на движимое и недвижимое имущество |
Структурно-логическая схема общегосударственных налогов и сборов.
Сборы:
Сборы за ресурсы и прочие обязательные платежи: