Глава 2. Налогообложение доходов физических лиц
> Налог с доходов физических лиц (НДФЛ) - это плата физического лица за услуги, которые предоставляются ему обществом, на территории которого такое физическое лицо имеет налоговый адрес либо размещено лицо, который удерживает этот налог согласно с Законом.
> Резидент - лицо, которое имеет место жительства в Украине.
> Нерезидент - лицо, которое не является резидентом.
> Доход - сумма каких-либо средств, стоимость материального и нематериального имущества, других активов, имеющих стоимость, в том числе ценных бумаг или деривативов, полученных налогоплательщиком в собственность или начисленных в его пользу либо приобретенных незаконным путем, в течение соответствующего отчетного налогового периода из различных источников как на территории Украины, таки и за ее пределами.
> Общий налогооблагаемый налог - суммируется из суммы общих месячных налогооблагаемых доходов отчетного года, а также иностранных доходов, полученных на протяжении такого отчетного года.
> Налоговый кредит - сумма (стоимость) затрат, понесенных плательщиком налога - резидентом в связи с приобретением товаров (работ, услуг) у резидентов - физических либо юридических лиц на протяжении от четного года (кроме затрат на оплату НДС и акцизного сбора), на сумму которых разрешается уменьшение суммы его общего годового налогооблагаемого дохода, полученного по истечению такого отчетного года, в случаях, определенных Законом о НДФЛ.
Критерии признания плательщиков НДФЛ представлены в таблице. Таблица 12. Плательщики НДФЛ. Налогоплательщиками являются:
> Резидент, который получает как доходы с источником происхождения с территории Украины, так и иностранные доходы;
> Нерезидент, который получает доходы с источником их происхождения с территории Украины.
Не является налогоплательщиком нерезидент, который получает доходы с источником их происхождения с территории Украины и имеет дипломатические привилегии и иммунитет, установленные на условиях взаимности международным договором, согласие на обязательность которого дано Верховной Радой Украины, относительно доходов, получаемых им непосредственно от осуществления такой дипломатической или приравненный к ней таким международным договором другой деятельности. Для начисления НДФЛ объектом налогообложения могут быть доходы в виде:
> Заработной платы;
> Не денежной формы;
> Иностранной валюты.
При начислении доходов в виде заработной платы объект налогообложения определяется как начисленная сумма такой заработной платы, уменьшенная на сумму сбора в Пенсионный Фонд Украины и взносов в фонды общеобязательного государственного социального страхования, которые взимаются с наемного лица.
При начислении доходов в любых не денежных формах объект налогообложения определяется как стоимость такого начисления, определенная по обычным ценам и умноженная на коэффициент, который рассчитывается по формуле:
К=100:(100-С)
где К - коэффициент; С - ставка налога.
При этом сумма не денежного дохода, определенная по обычной цене увеличивается на:
> Сумму НДС, если субъект хозяйствования, который начисляет доход, является плательщиком НДС (НДС
при начислении налога не исключается);
> Сумму акцизного сбора, если предоставляется подакцизный товар.
При начислении доходов в иностранной валюте их сумма пересчитывается в гривне по курсу НБУ, который действовал на момент получения таких доходов.
Доходы, которые не включаются в состав общего месячного налогооблагаемого дохода.
| Вид доходя | Содержание |
| Страховые выплаты | сумма государственной материальной и социальной помощи в виде адресных выплат средств и оказания социальных услуг в соответствии с законом, жилищных и прочих субсидий либо дотации, компенсаций (включая помощь по беременности и родах), вознаграждений и страховых выплат, в соответствии с законодательством |
| Выплаты лицам, отнесенных к 1-й и 2-й категории лиц,пострадавших на ЧАЭС | сумма возмещения налогоплательщику размера ущерба, причиненного ему в результате Чернобыльской катастрофы, в порядке и суммах, определенных законом |
| Гарантийные замены товаров | стоимость товаров, поступающих налогоплательщику в качестве их гарантийной замены в порядке, установленном законом, а также денежная компенсация стоимости таких товаров, предоставленная налогоплательщику при их возврате продавцу или лицу, уполномоченному таким продавцом осуществлять их гарантийное обслуживание (замену) в течение гарантийного срока, но не выше цены приобретения таких товаров |
| Питание и одежда | стоимость бесплатного питания, моющих и обезвреживающих средств, а также рабочей одежды, обуви, обмундирования, средств личной защиты, полученных во временное пользование налогоплательщиком, состоящим в отношениях трудового найма с работодателем, который предоставляет такое имущество, по перечню и предельным срокам их использования, ежегодно устанавливаемым Кабинетом Министров |
| Дивиденды | дивиденды, начисляемые в пользу налогоплательщика в виде акций (долей, паев), эмитированных юридическим лицом- резидентом, который начисляет такие дивиденды, при условии, когда такое начисление никаким образом не изменяет пропорций (долей) участия всех акционеров (собственников) в уставном фонде эмитента, и в результате чего увеличивается уставный фонд такого эмитента на совокупную номинальную стоимость таких начисленных дивидендов |
| Обучение | сумма, уплаченная работодателем в пользу учреждений образования в счет компенсации стоимости подготовки либо переподготовки налогоплательщика -наемного лица по профилю деятельности либо общим производственным потребностям такого работодателя, но не выше размера суммы месячного прожиточного минимума для работоспособного лица, установленного на 1 января отчетного налогового года, умноженная на 1,4 и округленная до наиближайшего десятка в расчете на каждый полный либо неполный месяц подготовки либо переподготовки такого наемного лица |
| Помощь на погребение | денежные средства или стоимость имущества (услуг), предоставляемых в качестве пособия на погребение налогоплательщика:> каким-либо физическим лицом или благотворительной организацией, Пенсионным фондом Украины либо профессиональной организацией;> работодателем такого умершего налогоплательщика по его последнему месту работы (в том числе перед выходом на пенсию) в размере, не превышающем двойной размер суммы месячного прожиточного минимума для работоспособного лица, установленного на 1 января отчетного налогового года, умноженной на 1,4 и округленной до наиближайшего десятка. Сумма превышения над такой суммой, при ее наличии, подлежит окончательному налогообложению при ее выплате по ставке 13% (15%) |
| Путевки | стоимость путевок на отдых, оздоровление и лечение на территории Украины налогоплательщика или его детей в возрасте до 18 лет, предоставляемых ему бесплатно или со скидкой (в размере такой скидки) профессиональным союзом или за счет средств соответствующего фонда общеобязательного государственного социального страхования |
| Вторичное сырье | сумма, получаемая налогоплательщиком за сданное (проданное) им вторичное сырье и бытовые отходы, за исключением лома черных или цветных металлов |
Плательщик налога имеет право на налоговый кредит по истечению отчетного налогового года. Затраты, которые включаются в состав налогового кредита должны быть документально подтверждены.
Плательщик налога имеет право включить в состав налогового кредита отчетного года такие затраты, фактически понесенные им на протяжении такого отчетного года:
> часть суммы процентов по ипотечному кредиту, уплаченных налогоплательщиком, которая рассчитывается по правилам, определенным Законом обНДФЛ (с 01.01.2006 г.);
сумму денежных средств или стоимость имущества, переданных налогоплательщиком в виде пожертвований или благотворительных взносов неприбыльным организациям, зарегистрированным в Украине, в размере, превышающем два процента, но не более пяти процентов суммы его общего облагаемого налогом дохода такого отчетного года;
> сумму денежных средств, уплаченных налогоплательщиком в пользу учреждений образования для компенсации стоимости средней профессиональной или высшей формы обучения такого налогоплательщика, другого члена его семьи первой степени родства.
> сумму собственных средств налогоплательщика, уплаченных в пользу учреждений здравоохранения для компенсации стоимости платных услуг по лечению такого налогоплательщика или члена" его семьи первой степени родства, в том числе для приобретения лекарства, донорских компонентов, протезно-ортопедических приспособлений в размерах, которые не покрываются выплатами из фонда обще
обязательного медицинского страхования, кроме расходов на:
а)косметическое лечение или косметическую хирургию (включая косметическое протезирование, не связанное с медицинскими показаниями);
б) водолечение и гелиотерапию, не связанные с лечением хронических заболеваний;
в)лечение и протезирование зубов с использованием драгоценных металлов, гальванопластики и фарфора;
г)аборты, кроме абортов, которые проводятся по медицинским показаниям, или если беременность стала следствием изнасилования;
д)операции по изменению пола;
е)лечение венерических заболеваний, кроме СПИДа и венерических заболеваний, причиной которых стало неполовое заражение или изнасилование;