Данные таблицы позволяют также провести исследования источников и направления расходования денежных средств. Основным источником притока денежных средств были выручка от продажи (41,18%) и прочие поступления (58,82%).
Среди направлений по расходованию полученных средств наибольший удельный вес имеет оплата приобретенных товаров, работ, услуг (87,19%).
Рассчитаем Чистый денежный поток предприятия прямым методом:
ЧДП=∆Д=Дк.п.-Дн.п. (5)
где ЧДП – чистый денежный поток;
∆Д – величина денежных средств;
Дн.п. – денежные средства на начало периода;
Дк.п. – денежные средства на конец периода.
ЧДП=125тыс.руб.- 60тыс.руб=65 тыс.руб (6)
Для более точного результата рассчитаем:
Чистый денежный поток по текущей деятельности
ЧДПт.д.=Ср.пол.+Пр.дох.-Ср.напр. (7)
где ЧДПт.д. – чистый денежный поток по текущей деятельности;
СР.пол. – Средства, полученные от покупателей, заказчиков (строка 020 Формы №4);
Пр.дох. – прочие доходы (строка 110 Формы №4);
Ср.напр. – Денежные средства, направленные (строка 120 Формы №4).
ЧДПт.д= 14240+20337-34512=65тыс.руб. (8)
Видим, что чистый денежный поток по текущей деятельности равен 65 тыс.руб.
Чистый денежный поток по инвестиционной деятельности
ЧДПи.д.=Выр.о.с.+Выр.ц.б.+Дпол.+%пол.+Зп.в.-Д.ор.-
-О.с.пр.-Ц.б.пр.-Зв. (9)
Где ЧДП и.д. – чистый денежный поток по инвестиционной деятельности;
Выр.о.с. – выручка от продажи объектов основных средств и иных
внеоборотных активов (строка210 Формы№4);
Выр.ц.б.- выручка 1т пр13а+и ценных бумаг и иных финансовых вложений (строка220 Формы№4);
Дпол.- полученные дивиденды (строка 230 Формы№4);
%пол. – полученные проценты (строка 240 Формы №4);
Зп.в. – поступления от погашения займов, предоставленных друним организациям (строка 250 Формы №4);
Дор. – приобретение дочерних организаций (строка 280 Формы№4);
Ос.пр. – приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов (строка 290 Формы№4);
Цюб.пр. – Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений (строка 300 Формы№4);
Зв. – Займы, предоставленные другим организациям (строка 310 Формы№4).
В нашей организации инвестиционная деятельность не ведется, соответственно
ЧДПи.д.=0 (10)
Чистый денежный поток по финансовой деятельности
ЧДП ф.д. = Э+Зпр.-Згаш.-А (11)
где ЧДПф.д. – чистый денежный поток по финансовой деятельности;
Э – поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг (строка 350 Формы№4);
Зпр. – поступления от займов и кредитов, предоставленных другими оргнизациями (строка360 Формы№4);
Згаш. – Погашение займов и кредитов без процентов (строка 390 Формы №4)4
А – погашение обязательств по финансовой аренде (строка 400 Формы№4).
В организации ООО «ПТФ» движения денежных средств по финансовой деятельности нет. Следовательно
ЧДПф.д.=0 (12)
Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств равно сумме всех чистых денежных потоков в периоде. В нашей ситуации чистое увеличение будет равно чистому денежному потоку по текущей деятельности 65 тыс.руб., так как инвестиционной и финансовой деятельности в организации не ведется.
Мы видим, что начало и конец отчетного периода предприятие оставляет небольшую сумму денежных средств. Это связано с тем, что к концу года все предприятия стараются максимально закрыть расчеты между собой. Таким образом и ООО «ПТФ» тоже к концу года максимально пустило в оборот свои средства. Но оставив, при этом небольшую «подушку безопасности» для вступления в новый год. Но при анализе прошлого года видим немного другую ситуацию: там на начало года был оставлен достаточно большой остаток денежных средств. Это было связано с возвратом старых долгов покупателей. Но к концу года эти деньги вложены в оборот.
Также мы видим, что в прошлом году средства направленные превысили средства полученные и прочие доходы. То есть оттоки превысили притоки на 14124тыс.руб. Наибольший удельный вес в оттоках 73,3% составили прочие расходы, которые были связаны с выплатой денежных средств предъявителю собственных векселей ООО «ПТФ», выданных ранее в счет оплаты за выполненные ремонтные работы. Вследствие чего видим чистое уменьшение денежных средств за 2008 год. Но так как на начало периода средств было 14184тыс.руб, то остаток денежных средств на конец 2008года получился положительным и составил 60тыс.руб.
3.2 Расчет результата движения денежных средств косвенным методом
Расчеты с помощью косвенного метода могут представлять большую аналитическую ценность, поскольку они показывают не только соотношение денежных потоков по отдельным видам деятельности, но и раскрывают взаимосвязь между балансом, отчетом о прибылях и денежными потоками.
В отличие от прямого косвенный метод составления отчета о движении денежных средств рассматривает не только статьи денежных средств, но и все остальные статьи активов и пассивов, изменение которых влияет на финансовые потоки предприятия.
Расчет денежных потоков косвенным методом основан на трансформации показателя чистой прибыли в результат движения денежных средств путем специальных корректировок.
При косвенном методе финансовый результат с помощью ряда корректировок преобразуют в денежный поток от текущей деятельности за период (разность сумм на начало и конец периода) на основании информации бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, приложений к балансу и главной книги.
Таблица 5 - Аналитический баланс предприятия ООО «ПТФ» за 2009г.
| Актив | Код стр. | На начало отчетного года, тыс.руб. | На конец отчетного года,тыс.руб. | Изменение ∆ | |||||
| I.ВНЕОБРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||||||||
| Нематериальные активы | 110 | ||||||||
| Основные средства | 120 | 69473 | 66713 | -2760 | |||||
| Незавершенное строительство | 130 | 12273 | 11674 | -599 | |||||
| Долгосрочные финансовые вложения | 140 | ||||||||
| Итого по разделу I | 190 | 81747 | 78386 | -3359 | |||||
| Н.ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||||||||
| Запасы | 210 | 1344 | 574 | -770 | |||||
| НДС по приобретенным ценностям | 220 | 3498 | 2257 | -1241 | |||||
| Дебиторская задолженность (менее 12 месяцев) | 240 | -9569 | 37343 | 46912 | |||||
| Краткосрочные финансовые вложения | 250 | 9001 | 8396 | -605 | |||||
| Денежные средства | 260 | 60 | 125 | 65 | |||||
| Итого по разделу II | 290 | 4334 | 48694 | 44361 | |||||
| БАЛАНС(с. 190 + с. 290) | 300 | 86080 | 127080 | 41002 | |||||
| Ш.КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | |||||||||
| Уставный капитал | 410 | 17392 | 79272 | 61880 | |||||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 470 | -4571 | -4170 | 401 | |||||
| Итого по разделу III | 490 | 12821 | 75102 | 62281 | |||||
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ | |||||||||
| Итого по разделу IV | |||||||||
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ | |||||||||
| Займы и кредиты | 610 | 30552 | 30385 | -167 | |||||
| Кредиторская задолженность | 620 | 42707 | 21593 | -21114 | |||||
| Итого по разделу V | 690 | 73259 | 51978 | -21281 | |||||
| Баланс (с.490+590+690) | 700 | 86080 | 127080 | 41002 | |||||
ЧДП=Дк.г.-Дн.г (13)
где ЧДП –чистый денежный поток;
Дк.г - денежные средства на конец года (строка 260 Формы№1);
Дн.г. – денежные средства на начало года (строка 260 Формы№1);
ЧДП=125-60=65тыс.руб. (14)
ЧДП = ∆ЧП+∆А+∆УК+∆РК+∆ДК+∆ДО+∆КО-∆ВА-∆З-∆Н-∆ДЗ-∆Кф.в.-∆Апр., где:
ЧДП – сумма чистого денежного потока предприятия;
∆ЧП – сумма чистой прибыли предприятия;
∆А – сумма амортизационных отчислений;
∆УК – изменение уставного капитала;
∆РК – изменение резервного капитала;
∆ДК – изменение добавочного капитала;
∆ДО – изменение долгосрочных обязательств;
∆КО – изменение краткосрочных обязательств;
∆ВА – изменение по внеоборотным активам;
∆З – изменение по запасам;
∆Н – изменение по налогу на добавленную стоимость;
∆ДЗ – изменение суммы дебиторской задолженности;
∆Кф.в. – изменение суммы краткосрочных финансовых вложений;
∆Апр – изменение прочих оборотных активов.
ЧДП =401+61880-21281+3359+770+1241-46912+605=65тыс.руб. (15)
При расчете косвенным методом мы пришли к тому же результату, что и при расчете прямым методом. Это говорит о правильности расчетов.
Вышеприведенные данные раскрывают суть косвенного метода расчета денежных потоков, показывают связь изменения балансовых статей и прибыли по предприятию ООО «ПТФ» с движением денежных средств за 2009 г.
Из всего вышерассмотренного можно сделать вывод, что в целом предприятие способно генерировать денежные средства в объеме, достаточном для осуществления необходимых расходов.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В заключении можно сделать следующие выводы:
1. У организации ООО «ПТФ» за отчетный период увеличились оборотные активы предприятия, что связано с ростом дебиторской задолженности и денежных средств;
2. В отчетном периоде значительно увеличился уставный капитал, что говорит о вложении средств во внеоборотные активы.