Механизмы формирования налоговых доходов местных бюджетов Российской Федерации (стр. 7 из 14)
| Статьи доходов | 2002 г. | 2003 г. | Темп роста 2003 г. к 2002 г., % | 2004 г. | Темп роста 2004 г. к 2003 г., % |
| Налоговые доходы | 99971 | 143853 | 143,89 | 228954 | 159,16 |
| Неналоговые доходы | 17986 | 18628 | 103,57 | 155042 | 832,31 |
| Дотации и выравнивание уровня бюджетной обеспеченности | 132789 | 141363 | 106,46 | 202911 | 143,54 |
| Всего доходов | 250746 | 303844 | 121,18 | 586907 | 193,16 |
Доход консолидированного бюджета Солнечного района в 2003 году увеличился по сравнению с 2002 годом на 121,18 процентов и составил 303,844 млн. руб. В 2004 году доходы увеличились на 93,16 процентов по сравнению с 2003 годом и составили 586,907 тыс. руб.
Рисунок 2.1 – Динамика доходов бюджета Солнечного района
В структуре доходов бюджета Солнечного района в 2002-2003 годах увеличилась доля налоговых доходов с 39,9 до 47,3 процентов. Это хорошо видно из рисунков 2.2 и 2.3.
Рисунок 2.2 – Структура расходов бюджета
Солнечного района в 2002 году
Рисунок 2.3 – Структура расходов бюджета
Солнечного района в 2003 году
При этом снизилась доля внутренних оборотов по доходам, т.е. дотаций, призванных выравнивать уровень бюджетной обеспеченности муниципального образования. Снизилась также доля неналоговых поступлений в бюджет с 7,2 до 6,1 процентов.
В 2004 году по сравнению с 2003 годом в структуре доходов бюджета Солнечного района продолжается снижение доли дотаций. Доля налоговых поступлений вновь снизилась и составила 39 процентов.
Рисунок 2.4 – Структура расходов бюджета
Солнечного района в 2004 году
Снижение доли налоговых поступлений произошло за счет значительного увеличения неналоговых поступлений, доля которых возросла на 20,29 процентов. Таким образом, в 2004 году доли различных видов доходов бюджета примерно выровнялись.
Проанализируем структуру налоговых доходов и ее динамику в течение 2002-2004 гг. В таблице 2.4 представлены сравнительные данные налоговых доходов Солнечного района по годам.
В течение рассматриваемого периода в составе налоговых доходов местного бюджета увеличились поступления от налога на прибыль, государственной пошлины. Снизились поступления от местных налогов. По другим налоговым доходам нет устойчивой тенденции роста или снижения. К ним относятся: лицензионные и регистрационные сборы, налоги на совокупный доход, налоги на имущество, платежи за пользование природными ресурсами. Если в 2002-2003 гг. наблюдается рост этих видов налоговых доходов, то в 2003-2004 гг. их величина снижается.
Таблица 2.4
Горизонтальный анализ налоговых доходов бюджета Солнечного района, тыс. руб.
| Статьи налоговых доходов | 2002 г. | 2003 г. | 2004 г. | Откло-нение 2003 к 2002 (+), (-) | Откло-нение 2004 к 2003 (+), (-) |
| Налоги на прибыль | 49826 | 84802 | 205844 | +34976 | +121042 |
| - налог на прибыль организаций; | 5014 | 20336 | 107194 | +15322 | +86858 |
| - налог на доходы физических лиц; | 44812 | 64466 | 98650 | +19654 | +34184 |
| Лицензионные и регистрационные сборы | 1328 | 1612 | 1090 | +284 | -522 |
| - акцизы по подакцизным товарам; | 30 | 20 | 12 | -10 | -8 |
| - лицензионные и регистрационные сборы; | 67 | - | 946 | -67 | +946 |
| - налог с продаж; | 1164 | 1459 | 132 | +295 | -1327 |
| - прочие лицензионные и регистрационные сборы | 67 | 133 | - | +66 | -133 |
| Налоги на совокупный доход: | 5467 | 5665 | 2428 | +198 | -3237 |
| - единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения; | 99 | 93 | 913 | -6 | +820 |
| - единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности | 5368 | 5572 | 1515 | +204 | -4057 |
| Налоги на имущество: | 13805 | 19135 | 11083 | +5330 | -8052 |
| - налог на имущество физических лиц; | 914 | 935 | 650 | +21 | -285 |
| - налог на имущество предприятий; | 12863 | 18171 | 7163 | +5308 | -11008 |
| - налог на имущество переходящего в порядке наследования и дарения | 28 | 29 | 120 | +1 | 91 |
| - налог на имущество предприятий (в части сумм, зачисляемых по расчетам за 2003 г. и погашения задолженности прошлых лет) | - | - | 3150 | - | +3150 |
| Платежи за пользование природными ресурсами | 27704 | 30459 | 5872 | +2755 | -24587 |
| - налог на добычу полезных ископаемых; | 3443 | 372 | - | -3071 | -372 |
| - платежи за пользование лесным фондом; | 15649 | 18860 | - | +3211 | -18860 |
| - плата за пользование водными объектами; | 1858 | 456 | 475 | -1402 | +19 |
| - земельный налог | 6754 | 10771 | 5397 | +4017 | -5374 |
| Прочие налоги, пошлины и сборы | 1841 | 2180 | 2637 | +339 | +457 |
| - государственная пошлина | 483 | 710 | 2413 | +227 | +1703 |
| - государственная пошлина с основных и иных заявлений, поданных в суды общей юрисдикции | - | 210 | - | +210 | -210 |
| - государственная пошлина за совершение нотариальных действий, за государственную регистрацию актов гражданского состояния | - | 500 | - | +500 | -500 |
| Местные налоги и сборы | 679 | 380 | 112 | -299 | -268 |
| - целевые сборы с граждан на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели | 542 | 370 | 92 | -172 | -278 |
| - налог на рекламу | 137 | 10 | 20 | -127 | +10 |
| Налоговые доходы, всего | 99971 | 143853 | 228954 | +43882 | +85101 |
Таблица 2.5
Вертикальный анализ налоговых доходов бюджета Солнечного района
| Статьи налоговых доходов | 2002 г. | 2003 г. | 2004 г. | |||
| Сумма, тыс. руб. | Удель-ный вес, % | Сумма, тыс. руб. | Удель-ный вес, % | Сумма, тыс. руб. | Удель-ный вес, % | |
| 1 | 2 | 5 | 3 | 4 | 6 | |
| Налоги на прибыль | 49826 | 49,84 | 84802 | 58,95 | 205844 | 89,91 |
| Лицензионные и регистрационные сборы | 1328 | 1,33 | 1612 | 1,12 | 1090 | 0,48 |
| Налоги на совокупный доход | 5467 | 5,47 | 5665 | 3,94 | 2428 | 1,06 |
| Налоги на имущество | 13805 | 13,81 | 19135 | 13,30 | 11083 | 4,84 |
| Платежи за пользование природными ресурсами | 27704 | 27,71 | 30459 | 21,17 | 5872 | 2,56 |
| Прочие налоги, пошлины и сборы | 483 | 0,48 | 1420 | 0,99 | 2413 | 1,05 |
| Местные налоги и сборы | 679 | 0,68 | 380 | 0,26 | 112 | 0,05 |
| Всего налоговых доходов | 99971 | 100 | 143853 | 100 | 228954 | 100 |
Изменение структуры налоговых доходов бюджета Солнечного района, которая приведена в таблице 2.5, хорошо видно на рисунке 2.5.
Бюджетообразующим налогом является налог на прибыль организаций и доходы физических лиц. Поступления от данного вида налога составляют основную долю общего налогового дохода местного бюджета. В 2002 году она составила около 50 процентов, в 2003 году – 59 процентов, в 2004 году – 90 процентов. Таким образом, в рассматриваемом периоде поступления от налога на прибыль организаций и доходы физических лиц увеличились в 1,8 раза.
Значительную долю в общих налоговых доходах местного бюджета занимают также платежи за пользование природными ресурсами. Однако их доля снизилась с 27,71 процентов (2002 г.) до 2,56 процентов (2004 г.).
Рисунок 2.5 – Изменение структуры налоговых доходов бюджета Солнечного района
Среди наиболее весомых налоговых доходов также необходимо отметить налоги на имущество и налоги на совокупный доход. Доля поступлений в бюджет от налога на имущество колеблется на уровне 5-14 процентов, налога на совокупный доход на уровне 1-5 процентов, однако их доля снижается на фоне общего увеличения поступлений от налога на прибыль. Такие виды налогов, как местные налоги и сборы, лицензионные и регистрационные сборы, прочие налоги, пошлины и сборы имеют незначительную долю в общих налоговых доходах бюджета Солнечного района.
Объединяя результаты горизонтального и вертикального анализа можно сделать следующие выводы.
1. Доходы от налога на прибыль представляют собой основную часть общего налогового дохода местного бюджета. Это бюджетообразующий налог. В 2002-2004 гг. его доля увеличилась с 49,84 до 89,91 процентов или на 128,983 млн. руб.
2. Значительную долю в общем налоговом доходе бюджета занимают поступления платежей за пользование природными ресурсами и от налога на имущество. Однако она имеет тенденцию снижения. Поступления платежей за пользование природными ресурсами снизились на 21,832 млн. руб. Поступления от налога на имущество снизились на 2,722 млн. руб.
3. Местные налоги и сборы, лицензионные и регистрационные сборы, прочие налоги, пошлины и сборы имеют незначительную долю. Они не имеют устойчивой тенденции роста или снижения.
Таким образом, в 2004 году налоговые доходы местного бюджета были представлены поступлениями от налога на прибыль организаций и доходы физических лиц (на 90 процентов) и поступлениями от других видов налогов (на 10 процентов).