В следующей таблице приведена характеристика эффективности предложенных мероприятий по оптимизации налоговых доходов местного бюджета.
Таблица 3.1
Характеристика эффективности мероприятий по оптимизации налоговых доходов бюджета Солнечного района
| Показатель | Значение по годам | |||||
| 2005 | 2006 | 2007 | 2008 | |||
| Первоначальные инвестиции в проект, тыс. руб. | 163310 | 81655 | 81655 | 81655 | ||
| В том числе: | ||||||
| - финансирование открытия новых подземных скважин; | 18700 | 9350 | 9350 | 9350 | ||
| - инвестиции в развитие горнодобывающей отрасли; | 57800 | 28900 | 28900 | 28900 | ||
| - инвестиции в развитие туристической базы; | 45600 | 22800 | 22800 | 22800 | ||
| - инвентаризация земель; | 3210 | 1605 | 1605 | 1605 | ||
| - инвентаризация недвижимости; | 12700 | 6350 | 6350 | 6350 | ||
| - развитие малого предпринимательства | 25300 | 12650 | 12650 | 12650 | ||
| Бюджетные доходы района, тыс. руб. | 750000 | 800000 | 820000 | 850000 | ||
| В том числе: | ||||||
| - налоговые доходы; | 300000 | 330000 | 350000 | 370000 | ||
| - неналоговые доходы; | 187500 | 200000 | 220000 | 250000 | ||
| - финансовая помощь, дотации | 262500 | 270000 | 250000 | 230000 | ||
| Бюджетные расходы района без учета вышеуказанных инвестиций, тыс. руб. | 615650 | 650000 | 670000 | 690000 | ||
| Поступление денежных средств по займам органов местного самоуправления, тыс. руб. | 28960 | 0 | 0 | 0 | ||
| Выплата займа, тыс. руб. | 0 | 14480 | 14480 | 0 | ||
| Остаток денежных средств (доход района), тыс. руб. | 0 | 53865 | 53865 | 78345 | ||
| Дисконтированный доход района, тыс. руб. | 0 | 37406,25 | 31171,88 | 37782,12 | ||
| Общая накопленная величина дисконтированных доходов, тыс. руб. | 0 | 37406,25 | 68578,13 | 106360,2 | ||
В результате реализации мероприятий по оптимизации налоговых доходов Солнечного района, а также развития экономики района в 2005 году ожидается увеличение доходов местного бюджета на 28 процентов. Первоначальные инвестиции в проект составят 163,31 млн. руб. Собственных доходов бюджета для реализации проекта будет недостаточно, поэтому потребуется займ, который планируется выплачивать в течение двух лет. Чистый дисконтированный доход по инвестиционному проекту в 2005-2008 годах ожидается в размере 106,36 млн. руб., которые можно будет направить на социально-экономическое развитие района.
На основе рассчитанных показателей можно сделать вывод о том, что мероприятия по оптимизации налоговых доходов района необходимы и обоснованны.
В условиях складывающейся конкуренции различных органов власти по вертикали бюджетной системы за большую обеспеченность финансовыми ресурсами исследование взаимоотношений региона с входящими в него муниципальными образованиями приобретает все большую актуальность, поскольку обостряется необходимость решения основных проблем бюджетного федерализма Российской Федерации, таких как четкое разграничение расходных полномочий и доходных источников между уровнями бюджетной системы, повышение бюджетной обеспеченности муниципальных образований и уровня покрытия расходов территорий их собственными налоговыми доходами, сокращение количества дотационных бюджетов, оздоровление системы региональных финансов и так далее.
В дипломной работе раскрыты механизмы формирования налоговых доходов местных бюджетов Российской Федерации на примере Солнечного района Хабаровского края.
В теоретической части работы определены понятия бюджетной системы и бюджетов различных уровней, основные принципы построения и функционирования бюджетов всей уровней, охарактеризованы доходные полномочия центра, субъектов РФ и местных органов власти. Также рассмотрены особенности формирования налоговых доходов местных бюджетов.
В практической части дипломной работы проведен анализ налоговых доходов бюджета Солнечного района Хабаровского края за 2002-2004 годы. По результатам анализа можно сделать следующие выводы.
Солнечный район является экономически и социально развитым районом Хабаровского края. Он занимает 4 процента территории Хабаровского края. Численность постоянного населения в демографическом потенциале Хабаровского края составляет 2,7 процента. Уровень безработицы в районе снижается. Реальная средняя заработная плата по району в 2002-2004 гг. увеличилась на 67 процентов, соответственно, повысился уровень жизни населения района. Увеличился совокупный объем производства, а также объем налоговых поступлений в местный бюджет. Создаются новые промышленные предприятия, предприятия торговли и бытового обслуживания. Постепенно улучшается инфраструктура района.
Нормативной базой для формирования налоговых доходов Солнечного района являются: налоговый кодекс РФ, законы РФ об изменении налогового кодекса, закон Хабаровского края «О налогах и сборах Хабаровского края», Федеральный закон «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации», проекты и законы Хабаровского края «О бюджетной системе Хабаровского края», Постановления администрации Солнечного района о местных налогах и сборах.
Налоговые доходы бюджета района формируются за счет федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов, специальных налоговых режимов в соответствии с нормативами отчислений.
Местные налоги и сборы устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в соответствии с Налоговым кодексом и законом «О налогах и сборах Хабаровского края».
К региональным налогам и сборам относятся: налог на имущество организаций, налог на недвижимость, дорожный налог, транспортный налог, налог на игорный бизнес, региональные лицензионные сборы. К местным налогам и сборам относятся: земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог на рекламу, налог на наследование или дарение, местные лицензионные сборы.
Бюджетные доходы района непрерывно растут. В течение 2002-2004 годов они увеличились на 336,161 млн. рублей, т.е. в 2,3 раза. В структуре доходов бюджета значительно увеличились неналоговые доходы и налоговые доходы, при этом снизилась доля финансовой помощи району со стороны краевого и федерального бюджетов, призванная выравнивать уровень бюджетной обеспеченности муниципального образования.
В течение рассматриваемого периода в составе налоговых доходов местного бюджета увеличились поступления от налога на прибыль, государственной пошлины. Снизились поступления от местных налогов. По другим налоговым доходам нет устойчивой тенденции роста или снижения. К ним относятся: лицензионные и регистрационные сборы, налоги на совокупный доход, налоги на имущество, платежи за пользование природными ресурсами.
Бюджетообразующим налогом является налог на прибыль организаций и доходы физических лиц. Поступления от данного вида налога составляют основную долю общего налогового дохода местного бюджета. В 2004 году она составила 90 процентов. Значительную долю в общих налоговых доходах местного бюджета занимают также платежи за пользование природными ресурсами. Однако их доля снижается за счет отмены норматива отчислений в местный бюджет по платежам за пользование лесным фондом, изменения ставок земельного налога и платежей за пользование водными объектами.
Среди наиболее весомых налоговых доходов также необходимо отметить налоги на имущество и налоги на совокупный доход. В структуре налогов на имущество наиболее значительным является налог на имущество предприятий. В структуре налогов на совокупный доход – единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности.
Увеличение бюджетных доходов Солнечного района вызвано, в основном, экономическим эффектом от развития района благодаря увеличению производства, развитию малого предпринимательства. Изменения в законодательстве, произошедшие в связи с налоговой реформой 2004 года, привели к снижению налоговых доходов местного бюджета в части платежей за пользование природными ресурсами.
Процесс формирования налоговых доходов Солнечного района затрудняется наличием следующих основных проблем:
1) отсутствием законодательно закрепленных налоговых полномочий местных органов власти;
2) несовершенством методики исчисления уплаты отдельных видов местных налогов;