Налоговые доходы бюджета района формируются за счет федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов, специальных налоговых режимов в соответствии с нормативами отчислений.
Местные налоги и сборы устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в соответствии с Налоговым кодексом и законом «О налогах и сборах Хабаровского края».
К региональным налогам и сборам относятся: налог на имущество организаций, налог на недвижимость, дорожный налог, транспортный налог, налог на игорный бизнес, региональные лицензионные сборы. К местным налогам и сборам относятся: земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог на рекламу, налог на наследование или дарение, местные лицензионные сборы.
В связи с переходом на рыночные отношения изменились условия формирования и исполнения бюджетов всех уровней. Бюджеты стали рассматриваться как самостоятельные финансовые инструменты, формирующиеся на основе разграничения доходов и расходных полномочий по уровням бюджетной системы РФ. Поэтому, все большее значение приобретают вопросы, касающиеся бюджетного федерализма, следовательно, и ряд основных проблем, в частности местных бюджетов, связаны именно с межбюджетными отношениями. Как известно, финансовые органы местного самоуправления – это совокупность всех финансовых ресурсов, используемых в интересах населения органами муниципальной власти в соответствии с их бюджетными и налоговыми полномочиями. Наиболее значительный объем финансовых средств, связан с формированием и исполнением местного бюджета, поэтому за все время существования местного самоуправления в России, наиболее острыми были и, в настоящее время, еще остаются проблемы его финансового обеспечения.
Органы местного самоуправления Солнечного района не являются исключением и также сталкиваются с целым рядом проблем в процессе формирования местного бюджета.
Во-первых, существующее сегодня законодательство об организации местного самоуправления допускает различные толкования функций, предметов ведения и территориальных основ местного самоуправления. В результате этого субъекты Российской Федерации вопросы организации местного самоуправления решают для себя по-разному.
Обеспеченность бюджетов муниципалитетов финансовыми ресурсами напрямую зависит от состояния межбюджетных отношений, которые в настоящее не совершенны и не способствуют решению многих текущих проблем местного самоуправления.
Понятно, что развитие межбюджетных отношений должно опираться на прочную законодательную базу, закрепляющую правовые гарантии финансовой самостоятельности местного самоуправления. Однако, как показывает практика, для создания реальных правовых и экономических гарантий подлинной независимости, самостоятельности местного самоуправления в плане формирования его финансовой основы, сделано мало.
Во-вторых, опыт внедрения местного самоуправления в России выявил главную проблему местного бюджета – крайне низкую доходную часть. Основой местного бюджета каждого муниципального образования являются собственные доходы от поступления местных налогов и доли федеральных и региональных налогов, хотя оно может включать в доходную часть и оказываемую в разных формах финансовую помощь.
Если до 2001 года местные органы власти могли устанавливать до 15 видов налогов, то с принятием нового Налогового кодекса РФ действуют земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог на рекламу, налог на наследование и дарение, местные лицензионные сборы. Таким образом, система местных налогов и сборов ограничена пятью налогами и сборами, два из которых – земельный налог и налог на имущество физических лиц – прекратят свое действие при введении налога на недвижимость. Органы местного самоуправления смогут располагать только тремя собственными налогами: на рекламу, на наследование или дарение и местными лицензионными сборами. Эти налоги смогут обеспечить лишь около 2 процентов всей доходной базы бюджетов.
Таким образом, продекламированная соответствующими законами финансовая самостоятельность органов местного самоуправления, Налоговым кодексом практически ликвидируется. Процесс составления и утверждения бюджета муниципального образования ставиться в полную зависимость от ежегодного установления федеральными и региональными органами власти местными бюджетами, как федеральных, так и региональных налогов и сборов.
Предусмотренное Налоговым кодексом решение о закрытом перечне как федеральных, так и региональных и местных налогов в целом правильно и экономически обосновано, поскольку оно направлено на сохранение целостности Российского государства. Но представляется экономически и политически неверным предусматриваемое Налоговым кодексом резкое ограничение налоговых прав органов местного самоуправления.
Предельные ставки по местным налогам и сборам законодательством строго ограничены.
Анализ налоговых поступлений до момента реализации налоговых нововведений показал снижение роли регулирующих налогов в бюджетах городов с одновременным увеличением доли местных и региональных налогов, которые обеспечены высоким уровнем собираемости и денежной составляющей. Величина недоимки по местным налогам в процентах от фактически поступивших платежей не превысила 5%. Единственным стабильным источником из числа регулирующих налогов остается налог на доходы физических лиц.
Ограничению самостоятельности как регионального, так и местных бюджетов способствовала отмена ряда местных налогов и изменения в распределении регулирующих налогов по уровням бюджетной системы. Это существенно ослабило их финансовую основу и затрудняет решение проблемы обеспечения соответствия объема собственных доходов местных бюджетов их расходным полномочиям.
По итогам 2003 года около 60 процентов доходов консолидированного бюджета Хабаровского края сформированы за счет отчислений от федеральных регулирующих налогов. Доходы муниципальных образований края на 61 процент состоят из федеральных регулирующих налогов, на 25 процентов - из региональных и на 14 процентов - из местных налогов и сборов. Структура собственных налоговых доходов консолидированного бюджета края свидетельствует о том, что за счет них край не в состоянии обеспечить бюджетные потребности.
Как видно, самые крупные налоговые источники и самые крупные налоговые базы относятся к федеральным регулирующим налогам. Поступления налогов, оставленных в бюджетах субъектов и местных бюджетах, заведомо недостаточны для покрытия расходов этих бюджетов.
В-третьих, органы управления отдельных муниципальных образований прилагают недостаточно усилий для эффективного использования собственных доходных источников.
Таким образом, процесс формирования налоговых доходов Солнечного района затрудняется наличием следующих основных проблем:
1) отсутствием законодательно закрепленных налоговых полномочий местных органов власти;
2) несовершенством методики исчисления уплаты отдельных видов местных налогов;
3) недостаточной активностью органов управления муниципального образования в использовании собственных доходных источников.
Рассмотрим, какие мероприятия необходимо предпринять для оптимизации налоговых поступлений в бюджет Солнечного района.
Основными направлениями оптимизации налоговых поступлений в бюджет Солнечного района должны стать:
- законодательное закрепление налоговых полномочий местных органов власти;
- совершенствование методики исчисления отдельных видов налогов;
- повышение активности органов местного самоуправления в использовании собственных доходных источников района.
В рамках решения первой задачи представляется целесообразным принятие комплекса мер по совершенствованию системы распределения полномочий в отношении налогов и налоговой политики.
Для обеспечения местных бюджетов достаточными собственными финансовыми ресурсами и разграничения налоговых полномочий и доходных источников считаем необходимым законодательное закрепление части налоговых источников полностью, а регулирующих через постоянные процентные доли или разделенные налоговые ставки за региональными и местными бюджетами. В случае избыточности или недостаточности доходов, межбюджетное регулирование осуществлять путем установления временных нормативов от регулирующих налогов на ряд лет.
В условиях существования закрытого перечня региональных и местных налогов и отсутствия у субъектов Российской Федерации и муниципальных образований полной свободы в определении ставок по ним возможности регионов и муниципальных образований по мобилизации собственных доходов представляются весьма ограниченными. В то же время, исходя из требований обеспечения относительно равной налоговой нагрузки на налогоплательщиков всех регионов и простоты налоговой системы, радикальное расширение налоговых полномочий субъектов Федерации и органов местного самоуправления представляется нецелесообразным. В качестве компромиссного решения этой проблемы представляется целесообразным предоставить органам местного самоуправления право устанавливать надбавки к ставкам региональных налогов в случаях и в пределах, предусмотренных Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации о соответствующих налогах.