Планирование и распределение прибыли 3 (стр. 4 из 10)
821 412*110/100 = 903 553руб.
Прибыль по сравнимой товарной продукции планируемого года, исходя из базового уровня рентабельности, будет равна:
903 553*42,3/100 = 382 202,9
Прибыль на несравнимую продукцию исчисляется прямым счетом. В данном примере несравнимая товарная продукция планируемого года принята по плановой полной себестоимости в сумме 272 000 руб., а в действующих ценах (за минусом НДС, акцизов и налога с продаж) – 320 045,7руб. Следовательно, прибыль на несравнимую продукцию в предстоящем году составит 48 045,7 руб. (320 045,7 – 272 000)
3. учет влияния на плановую прибыль различных факторов: снижения (повышения) себестоимости сравнимой продукции, повышение качества ее и сортности, изменение ассортимента, цен и т.д.
Влияние изменения себестоимости определяется следующим образом. Выпуск сравнимой товарной продукции в плановом году по себестоимости отчетного года исчислен в сумме 903 553 руб. Та же сравнимая продукция, но по полной себестоимости планового года определена в сумме 1 406 340 руб. Отсюда повышение себестоимости сравнимой продукции равно 502 787 руб. (1 406 340 – 903 553), что повлечет снижение плановой прибыли.
Планируемое изменение ассортимента продукции вызывает увеличение или уменьшение плановой прибыли. Для того чтобы определить влияние ассортиментных сдвигов на прибыль, исчисляется удельный вес каждого изделия в общем объеме сравнимой продукции по полной себестоимости в отчетном и предстоящем году. Затем удельный вес каждого изделия в отчетном и планируемом году умножается на отчетную рентабельность этого изделия (исчисленную как отношение прибыль к полной себестоимости изделия), принятую на уровне ожидаемого исполнения. Суммы полученных коэффициентов отражают средний уровень рентабельности в отчетном и плановом году.
Разница между ними показывает влияние ассортиментных сдвигов на плановую прибыль (табл. 3.).
Таблица 3.
Расчет влияния на плановую прибыль изменения ассортимента продукции в плановом году
| наименование продукции | рентабельность отчетного года по структуре ассортимента продукциив том же году | рентабельность отчетного года по структуре ассортимента продукциив плановом году | ||||
| удельный весв общем Vсравнимой продукции | рентабель-ность | коэф-фициент(гр.1*гр.2)/ 100 | удельный весв общем Vсравнимой продукции | рентабель-ность | коэф-фициент(гр.4*гр.5)/ 100 | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |
| лак ПГС | 16 | 26 | 4,16 | 17 | 26 | 4,42 |
| эмаль ЗА | 40 | 37,9 | 15,16 | 42 | 37,9 | 15,92 |
| эмаль АВ | 32 | 40,5 | 12,96 | 33 | 40,5 | 13,37 |
| алгидные смолы | 12 | 24,6 | 2,95 | 8 | 24,6 | 1,97 |
| итого | 100 | - | 35,23 | 100 | - | 35,68 |
Средняя рентабельность в планируемом году увеличится по сравнению с отчетным годом на 0,45% (35,68-35,23). Изменение ассортимента продукции в планируемом году приведет к росту плановой прибыли на 4066 руб. (903 553*0,45/100).
На размер плановой прибыли влияет также изменение цен. Если цены снижаются или увеличиваются, то предполагаемый процент снижения или увеличения следует исчислить от объема соответствующей продукции. Полученная сумма от снижения или увеличения цен повлияет на уменьшение или увеличение планируемой прибыли.
Допустим, цены на всю реализуемую товарную продукцию предполагается увеличить в плановом году на 21,89%. Тогда будет получено прибыли только за счет этого фактора на сумму 361 512,4 руб. (1 651 380*21,89/100)таким образом, аналитический метод планирования прибыли в данном примере подтвердил метод прямого счета, т.е. и в том, и в другом случаях плановая прибыль от реализации товарной продукции определена в сумме 392 038,7 руб. (см. табл. 1 и табл. 4).
| Показатели | сумма, руб. |
| 1. товарная продукция планового года: | |
| а) сравнимая товарная продукция по полной себестоимости отчетного года | 903 553 |
| б) сравнимая товарная продукция по полной себестоимости планового года | 1 406 340 |
| в) снижение прибыли от повышения себестоимости товарной продукции (стр.1б-стр.1а) | 502 787 |
| 2. прибыль по сравнимой товарной продукции исходя из базовой рентабельности | 382 202,9 |
| 3. прибыль по несравнимой товарной продукции планового года | 48 045,7 |
| 4. увеличение прибыли в следствии ассортиментных сдвигов | 4066 |
| 5. увеличение прибыли в следствии роста цен | 361 512,4 |
| 6. прибыль на весь объем товарной продукции планового года (строки 2+3+4+5-1в) | 293 040 |
| 7. прибыль в остатках готовой продукции на складах и товарах отгруженных на начало планового года (см. табл. 1) | 120 000 |
| 8. прибыль в остатках готовой продукции на складах и товарах отгруженных на конец планового года (см. табл. 1) | 21 001,3 |
| итого плановая прибыль на реализуемую продукцию(строки 6+7-8) | 392 038,7 |
В отличие от метода прямого счета аналитический метод планирования прибыли показывает влияние факторов на величину прибыли, но и он в достаточной степени не учитывает влияние всех меняющихся условий хозяйствования на финансовые результаты и не обеспечивает их достоверности прежде всего из-за постоянно меняющихся условий хозяйствования [9 с.142-149].
2.3. Метод, основанный на эффекте операционного рычага
Для коммерческих организаций очень важно определить порог окупаемости затрат, после которого они начнут получать прибыль. Этот метод планирования прибыли базируется на принципе разделения затрат на постоянные и переменные. С помощью этих данных рассчитывается маржинальная прибыль. Из выручки от реализации продукции (без НДС, акцизов, таможенных пошлин) вычитаются переменные затраты и получается маржинальная прибыль. Далее из маржинальной прибыли вычитаются постоянные расходы и определяется финансовый результат (прибыль или убыток). Точка безубыточности — это такой объем выручки, при котором предприятие не получает ни прибыли, ни убытка. Более наглядно это можно представить графически (рис.1).
Рис. 1
Затраты,
Определение точки безубыточностивыручкаВыручка от реализации
зона совокупные затраты
прибыли
постоянные затраты
зона
убытков переменные затраты
объем производства, шт.
Три главные линии показывают зависимость переменных затрат, постоянных затрат и выручки от объема производства. Точка критического объема производства показывает объем производства, при котором величина выручки от реализации равна ее полной себестоимости [10 с. 50].
Увеличение объема продаж сверх критического объема реализации приносит предприятию прибыль. Объем реализации ниже критического приносит предприятию убытки. С помощью теории «точки безубыточности» рассчитывают эффект операционного рычага – изменение прибыли при изменении объема реализации. Действие операционного рычага проявляется в том, что любое изменение выручки от реализации всегда порождает более сильное изменение прибыли. Действие этого эффекта связанно с непропорциональным воздействием постоянных и переменных затрат на финансовый результат при изменении объема производства и реализации. Чем выше доля постоянных расходов в себестоимости продукции, тем сильнее воздействие операционного рычага. И, наоборот, при росте объема продаж доля постоянных расходов в себестоимости падает, и воздействие операционного рычага уменьшается.
Изменение объема реализации зависит от двух факторов: цены реализации и объема реализованной продукции. Тогда разделяя влияние указанных факторов, можно получить формулу для определения операционного рычага, вычисляемого по формуле:
ЭОР = МП / Пр,
МП = В – Пер
где МП – маржинальная прибыль;
В – выручка от реализации произведенных товаров и услуг;
Пер – переменные затраты;
Пр – прибыль до выплаты налогов и процентов [14 с.14].
Уровень операционного рычага позволяет определить процентное изменение прибыли в зависимости от изменения объема продаж на 1%.
ЭОР = изменен. Пр % / изменен. V %
Пример:
| показатель | Сумма млн. руб. (%) |
| Выручка от реализации (В) | 1500 (100) |
| Переменные затраты (Пер) | 700 (47) |
| Маржинальная прибыль (МП) (стр. 1 – стр. 2) | 800 (53) |
| Постоянные расходы (Пос) | 300 |
| Прибыль финансовый результат (Пр) (стр. 3 – стр. 4) | 500 |
1. рассчитаем точку безубыточности Тб по формуле:
Тб = Пос / уровень МП в % * 100 = 300/53*100 = 566 млн. руб.
Этот показатель выражает размер выручки (Вкрит) в точке безубыточности.
2. определим эффект операционного рычага:
ЭОР = МП / Пр = 800/500 = 1,6.
Это означает, что любое изменение выручки от реализации повлечет за собой изменение прибыли в пропорции 1:1,6.
Зная сумму выручки в точке безубыточности, можно определить запас финансовой прочности (Зп):
Зп = Вфакт – ВТб / Вф*100% = 62,3%
Чем выше запас прочности, тем лучше. В нашем примере запас прочности составляет довольно высокий уровень – 62,3%. Если предприятие будет вынуждено снижать объемы производства, то снижение менее чем на 62,3% все же будет приносить предприятию прибыль, более чем на 62,3% - приведет к убытку.
Прибыль в рыночной экономике – движущая сила обновления, как производственных фондов, так и выпускаемой продукции. Характерно проявление этой силы в концепции жизненного цикла продукции. Любая продукция проходит стадии жизненного цикла: проектирование, освоение, запуск в производство, серийный выпуск, насыщение рынка этим продуктом. По истечении времени продукция морально устаревает, либо не выдерживает конкурентной борьбы и под давлением снижающейся рентабельности выпуск ее сокращается или прекращается (рис.2).