В таблице 1 представлена динамика и структура консолидированного бюджета РФ за 2005-2007 г.
Таблица 1
Динамика и структура консолидированного бюджета РФ за 2005-2007 г.
| Наименование консолидированного дохода | 2005 | 2006 | 2007 | |||
| абс. показатель, тыс. руб. | удельный вес, % | абс. показатель, тыс. руб. | удельный вес, % | абс. показатель, тыс. руб. | удельный вес, % | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Налоговые поступления: | 3130247083,90 | 61,05 | 3572043000,00 | 57,89 | 4531985592,00 | 60,88 |
| Неналоговые поступления | 1910229925,00 | 37,26 | 2574234600,00 | 41,72 | 2678731300,00 | 35,99 |
| Иные доходы | 86751925,00 | 1,69 | 24207000,00 | 0,39 | 233206257,00 | 3,13 |
| ВСЕГО ДОХОДОВ | 5127228933,90 | 100,00 | 6170484600,00 | 100,00 | 7443923149,00 | 100,00 |
Из данных, приведенных в табл. 1, следует, что большую часть доходов составляют налоговые поступления.
В таблице 2 представлены структура и динамика доходов федерального бюджета за 2005 -2007 г.
Таблица 1.
Структура и динамика доходов федерального бюджета за 2005 - 2007 г.
| Наименование дохода | 2005 | 2006 | 2007 | |||
| абс. показатель, тыс. руб | удельный вес, % | абс. показатель, тыс. руб | удельный вес, % | абс. показатель, тыс. руб | удельный вес, % | |
| Налоговые поступления: | 3130247083,90 | - | 3572043000,00 | - | 4531985592,00 | - |
| Налог на прибыль организаций | 377605866,40 | 7,36 | 485681700,00 | 7,87 | 635607721,00 | 8,54 |
| Единый социальный налог | 267514989,80 | 5,22 | 310412100,00 | 5,03 | 389087914,00 | 5,23 |
| НДС | 1025667641,50 | 20,00 | 958094400,00 | 15,53 | 1381932484,00 | 18,56 |
| Акцизы | 89543823,80 | 1,75 | 90923500,00 | 1,47 | 107390975,00 | 1,44 |
| Налоги на товары, ввозимые на территорию РФ | 464190833,90 | 9,05 | 593028300,00 | 9,61 | 874330630,00 | 11,75 |
| Налоги на имущество | 8562,20 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
| Налоги, сборы и платежи за пользование природными ресурсами | 872310006,10 | 17,01 | 1104226300,00 | 17,90 | 1114683779,00 | 14,97 |
| Гос. пошлина, сборы | 23588365,40 | 0,46 | 25002200,00 | 0,41 | 26660161,00 | 0,36 |
| задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам | 9816994,80 | 0,19 | 4674500,00 | 0,08 | 2291928,00 | 0,03 |
| Неналоговые поступления | 1910229925,00 | - | 2574234600,00 | - | 2678731300,00 | - |
| доходы от внешнеэкономической деятельности | 1680905231,10 | 32,78 | 2301236500,00 | 37,29 | 2364266329,00 | 31,76 |
| доходы от использования имущества, находящегося в гос. и мун. Собственности | 80347055,70 | 1,57 | 113338700,00 | 1,84 | 88220179,00 | 1,19 |
| платежи за пользование природными ресурсами | 57908421,80 | 1,13 | 53501600,00 | 0,87 | 46551405,00 | 0,63 |
| доходы от оказания услуг или компенсации затрат государства | 73146336,60 | 1,43 | 95869200,00 | 1,55 | 125407074,00 | 1,68 |
| доходы от продажи материальных и нематериальных активов | 1425853,70 | 0,03 | 1512900,00 | 0,02 | 6976103,00 | 0,09 |
| административные платежи и сборы | 8191753,00 | 0,16 | 3252200,00 | 0,05 | 41226200,00 | 0,55 |
| штрафы, санкции, возмещение ущерба | 2393326,50 | 0,05 | 2735700,00 | 0,04 | 3896794,00 | 0,05 |
| прочие неналоговые доходы | 5911946,60 | 0,12 | 2787800,00 | 0,05 | 2187216,00 | 0,03 |
| иные доходы | 86751925,00 | - | 24207000,00 | - | 233206257,00 | - |
| Доходы бюджетов бюджетной системы РФ от возврата остатков субсидий и субвенций прошлых лет | 153046,90 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
| прочие безвозмездные поступления в федеральный бюджет от субъектов РФ | 86598878,10 | 1,69 | 24128000,00 | 0,39 | 232724257,00 | 3,13 |
| Целевые отчисления от всероссийских гос. лотерей | 0,00 | 0,00 | 79000,00 | 0,00 | 482000,00 | 0,01 |
| ВСЕГО ДОХОДОВ | 5127228933,90 | 100,00 | 6170484600,00 | 100,00 | 7443923149,00 | 100,00 |
Из данных, приведенных в табл. 2, следует, что существенную часть доходов составляют два источника: доходы от внешнеэкономической деятельности — 31,76 %; и НДС — 18,56 %.
Значительную долю составляют налоги, сборы и платежи за пользование природными ресурсами – 14,97%, а также налоги на товары, ввозимые на территорию РФ – 11,75 %.
Налог на прибыль организаций составляет 8,54%.
Задачами по укреплению доходов бюджетов РФ заключаются в дальнейшем осуществлении налоговой реформы, усилении мер налогового администрирования, разработке стабильной схемы оптимального распределения налоговых доходов между бюджетами различных уровней, повышении эффективности использования государственной и муниципальной собственности.
3.2. Характеристика доходных источников федерального бюджета РФ 2008-2010 гг.
В основу формирования федерального бюджета на 2008 г. и на плановый период 2009 и 2010 гг. положены стратегические цели развития страны, определенные в Посланиях Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации.
Закон о бюджете на 2008 - 2010 гг. опирается на достигнутые в 2000-е гг. в бюджетной сфере результаты и тенденции, направлен на реализацию приоритетов государственной политики.
Во исполнение поручения Президента Российской Федерации, данного в Бюджетном послании «О бюджетной политике в 2007 г.», разработка параметров федерального бюджета впервые осуществлялась на среднесрочный трехлетний период - 2008 - 2010 гг.
Среднесрочный горизонт бюджетного планирования закрепляется в новой редакции БК РФ.
Проектировки федерального бюджета на 2008 г. и на период до 2010 г. разработаны на базе Перспективного финансового плана Российской Федерации на 2007 - 2009 гг., утвержденного Распоряжением Правительства Российской Федерации от 30.12.2006 № 1860-р «Об утверждении перспективного финансового плана Российской Федерации на 2007 - 2009 гг.».
За основу при формировании бюджета были приняты показатели умеренно оптимистичного варианта прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на 2008 г. и на период до 2010 г. и предельных уровней цен (тарифов) на продукцию (услуги) субъектов естественных монополий на 2008 г. и на период до 2010 г.
Доходы федерального бюджета в 2008 г. прогнозируются в размере 6644,4 млрд руб., или 18,98% к ВВП[8].
В структуре доходов федерального бюджета предусмотрены: налоговые доходы в сумме 4226,0 млрд руб. (12,07% к ВВП); неналоговые доходы федерального бюджета - 2417,2 млрд руб. (6,91% к ВВП); целевые отчисления от всероссийских государственных лотерей - 1,3 млрд руб.
По сравнению с ожидаемым исполнением федерального бюджета 2007 г. (без учета поступлений доходов от налоговой задолженности) прогнозируемые в 2008 г. доходы увеличатся на 422,2 млрд руб.
Изменение основных показателей макроэкономического прогноза в целом приведет к увеличению доходов федерального бюджета на 470,4 млрд руб. На увеличение доходов федерального бюджета окажут влияние следующие факторы:
- рост ВВП - на 331,0 млрд руб.;
- изменение объемов импорта - на 143,3 млрд руб.;
- увеличение прочих объемных показателей (в том числе прибыли прибыльных предприятий, объема производства и реализации подакцизной продукции, объема добычи полезных ископаемых) - на 125,1 млрд руб.;
- изменения объемов экспорта - на 7,8 млрд руб.;
- изменение структуры объемных показателей - на 3,5 млрд руб.
Вместе с тем доходы федерального бюджета уменьшатся в результате:
- изменения цены на нефть марки «Юралс» - на 105,7 млрд руб.;
- изменения экспортных цен на газ природный - на 20,7 млрд руб.;
- снижения курса рубля по отношению к доллару США - на 13,9 млрд руб.
Изменение налогового законодательства в целом приведет к снижению доходов федерального бюджета в 2008 г. относительно действующего законодательства на 237,1 млрд руб.
В результате влияния прочих факторов доходы федерального бюджета увеличатся на 188,9 млрд руб.
Доля доходов федерального бюджета в валовом внутреннем продукте в 2008 г. составит 18,98% и по сравнению с 2007 г. (без учета поступлений доходов от налоговой задолженности) снизится на 1,29 процентных пункта, в том числе за счет изменения налогового законодательства - на 0,68 процентных пункта, значений макроэкономических показателей и влияния прочих факторов - на 0,61 процентных пункта.
Доходы федерального бюджета Российской Федерации планируются на 2009 и 2010 гг. в сумме 7465,4 млрд руб. (18,81% к ВВП) и 8090,0 млрд руб. (18,06% к ВВП) соответственно.
В структуре доходов бюджета на 2008 - 2010 гг. более 80% занимают поступления от пяти доходных источников:
- налог на прибыль организаций;
- налог на добавленную стоимость, на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации;
- налог на добавленную стоимость, на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации;
- налог на добычу полезных ископаемых;
- таможенные пошлины.
Налог на прибыль организаций. Расчет налога на прибыль организаций на 2008 г. произведен исходя из действующего налогового законодательства с учетом изменений, предусмотренных в основных направлениях налоговой политики в Российской Федерации на 2008 - 2010 гг.
В основу расчета налога на прибыль организаций принят прогноз на 2008 г. ожидаемой оценки налогооблагаемой прибыли в 2007 г. и основных макроэкономических показателей прогноза социально-экономического развития Российской Федерации до 2010 г.