46
2.2 Организация контроля за целевым использованием бюджетных средств
Согласно ст. 215.1 БК РФ кассовое обслуживание исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации осуществляется Федеральным казначейством.
Исполнить бюджет по расходам - это значит профинансировать расходы, предусмотренные в бюджете, в соответствии с бюджетной росписью.
Приказом Федерального казначейства от 10 октября 2008 г. N 8н (далее Приказ 8н) утвержден Порядок кассового обслуживания исполнения федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов и порядок осуществления территориальными органами Федерального казначейства отдельных функций финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований по исполнению соответствующих бюджетов. Приказ 8н разработан в соответствии со статьями 166.1 и 241.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации.
Данным приказом введены понятия «Бюджетные данные», «расчетные документы», «Платежные документы».
Бюджетные данные - бюджетные ассигнования, лимиты бюджетных обязательств, предельные объемы финансирования.
Расчётные документы - платежные поручения, на основании которых осуществляются операции по списанию и зачислению средств в банках.
Платежные документы - Заявка на кассовый расход, Заявка на получение наличных денег, Заявка на возврат.
47
Для осуществления кассовых выплат получатели средств федерального бюджета представляют в Отделение в электронном виде или на бумажном носителе платежные документы. Специалисты Отделения проверяют правильность формирования Заявки на кассовый расход, Заявки на получение наличных денег (далее - Заявка) на наличие в представленной Заявке реквизитов и показателей, предусмотренных к заполнению клиентом, а также их соответствие друг другу, реестровым записям Сводного реестра главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета, главных администраторов и администраторов доходов федерального бюджета, главных администраторов и администраторов источников финансирования дефицита федерального бюджета (далее - Сводный реестр).
Если Заявка соответствует установленным приказом 8н требованиям осуществляется проверка Заявки и документов, необходимых для оплаты денежных обязательств получателей средств федерального бюджета на соответствии требованиям, установленным Порядком санкционирования оплаты денежных обязательств получателей средств федерального бюджета, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 1 сентября 2008 г. N 87н (далее Порядок № 87н).
В соответствии с Порядком № 87н Заявка проверяется на наличие в ней следующих реквизитов и показателей:
1) кода участника бюджетного процесса по сводному реестру и номера соответствующего лицевого счета, открытого получателю средств федерального бюджета;
2) кодов классификации расходов бюджетов, по которым необходимо произвести кассовый расход (кассовую выплату), а также текстового назначения платежа;
48
3) суммы кассового расхода (кассовой выплаты) и цифрового кода валюты в соответствии с Общероссийским классификатором валют, в которой он должен быть произведен;
4) суммы кассового расхода (кассовой выплаты) в валюте Российской Федерации, в рублевом эквиваленте, исчисленном на дату оформления Заявки;
5) суммы налога на добавленную стоимость (при наличии);
6) вида средств (средства федерального бюджета, средства
дополнительного бюджетного финансирования, средства для
финансирования оперативно-розыскных мероприятий);
7) наименования, банковских реквизитов, идентификационного номера
налогоплательщика (ИНН) и кода причины постановки на учет (КПП)
получателя денежных средств по Заявке;
8) номера учтенного бюджетного обязательства получателя средств федерального бюджета (при его наличии);
9) номера и серии чека (при наличном способе оплаты денежного обязательства);
10) срока действия чека (при наличном способе оплаты денежного
обязательства);
11) фамилии, имени и отчества получателя средств по чеку;
12) данных документов, удостоверяющих личность получателя средств по чеку (йри наличном способе оплаты денежного обязательства);
13) данных для осуществления налоговых и иных обязательных
платежей в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (при
необходимости);
49
14) реквизитов (номер, дата) и предмета договора (изменения к договору) или государственного контракта (изменения к государственному контракту) на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных нужд (далее - государственный контракт на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг) или договора аренды, и (или) реквизитов (тип, номер, дата) документа, подтверждающего возникновение денежного обязательства при поставке товаров (накладная, акт приемки-передачи), выполнении работ (акт выполненных работ), оказании услуг (счет), номер и дата исполнительного документа (исполнительный лист, судебный приказ), иных документов, подтверждающих возникновение денежных обязательств,
В одной Заявке может содержаться несколько сумм кассовых расходов (кассовых выплат) по разным кодам классификации расходов бюджетов по одному денежному обязательству получателя средств федерального бюджета.
Для подтверждения возникновения денежного обязательства получатель средств федерального бюджета представляет в Отделение вместе с Заявкой государственный контракт на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг или договор аренды и (или) документ, подтверждающий возникновение денежного обязательства (счет, счет-фактура, акт выполненных работ) (далее - документ-основание).
Однако такое требование не распространяется на санкционирование оплаты денежных обязательств, если получатель средств федерального бюджета осуществляет ее наличным способом, на основании Заявки на получение наличных денег.
В Заявке на получение наличных денег указывается назначение платежа в соответствии с документом-основанием возникновения денежного обязательства. Такое требование предусмотрено пунктом 9.3 Порядка №8н.
50
Получатель средств федерального бюджета представляет документ-основание в форме электронной копии, созданной посредством сканирования, подтвержденной электронной цифровой подписью уполномоченного лица получателя средств федерального бюджета (далее -электронная копия документа-основания), либо на бумажном носителе. При представлении документа-основания на бумажном носителе уполномоченный специалист осуществляет сканирование документа. Прилагаемый к Заявке документ-основание на бумажном носителе подлежит возврату получателю средств федерального бюджета.
При санкционировании оплаты денежных обязательств по расходам осуществляется проверка Заявки по следующим направлениям:
1) коды классификации расходов федерального бюджета, указанные в Заявке, должны соответствовать кодам бюджетной классификации Российской Федерации, действующим в текущем финансовом году на момент представления Заявки;
2) соответствие указанных в Заявке кодов классификации операций сектора государственного управления (далее - КОСГУ), относящихся к расходам бюджетов, текстовому назначению платежа; 3) непревышение указанного в Заявке авансового платежа предельному размеру авансового платежа, установленному федеральным законом (постановлением Правительства Российской Федерации);
4) соответствие содержания операции, исходя из документа-основания, коду КОСГУ и содержанию текста назначения платежа, указанным в Заявке;
5) непревышение сумм в Заявке остатков соответствующих лимитов бюджетных обязательств и предельных объемов финансирования, учтенных на лицевом счете получателя бюджетных средств;
51
6) непревышение сумм в Заявке остатка источника дополнительного бюджетного финансирования, если осуществляется проверка Заявки за счет источника дополнительного бюджетного финансирования.
При санкционировании оплаты денежных обязательств по расходам по публичным нормативным обязательствам (вытекающим из законов, нормативно-правовых актов) осуществляется проверка Заявки по следующим
направлениям:
1) коды классификации расходов бюджетов, указанные в Заявке, должны
соответствовать кодам бюджетной классификации Российской Федерации,
действующим в текущем финансовом году на момент представления Заявки;
2) соответствие указанных в Заявке кодов КОСГУ, относящихся к
расходам бюджетов, исходя из содержания текста назначения платежа,
кодам, указанным в порядке применения бюджетной классификации
Российской Федерации, утвержденном в установленном порядке
Министерством финансов Российской Федерации;
3) непревышение сумм, указанных в Заявке, остаткам соответствующих
бюджетных ассигнований, учтенных на лицевом счете получателя
бюджетных средств.
Несомненным достоинством Порядка N 87н является обязательная процедура письменного оформления результата проверки документов, представленных участником бюджетного процесса.
Если форма или информация, указанная в Заявке, не соответствует
требованиям, установленным Порядком N 87н, то специалист Отделения
регистрирует представленную Заявку в Журнале регистрации
неисполненных документов, форма которого утверждена Приказом
Федерального казначейства от 10 октября 2008 г. N 8н, и возвращает
получателю средств федерального бюджета не позднее срока,
52
установленного п. 3 Порядка N 87н, экземпляры Заявки на бумажном носителе с указанием в прилагаемом Протоколе причины возврата.