Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (ст.346.30). Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода (ст.346.31). Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Заключение
Главами 26.1, 26.2, 26.3, НК РФ установлена система налогообложения, для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), упрощенная система налогообложения, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Вводимая в действие законами субъектов РФ, предусматривающие, что переход на уплату этих налогов заменяет уплату соответствующей совокупности налогов уплатой одного налога.
Каждый из специальных налоговых режимов имеет свои достоинства и недостатки.
Почти все режимы можно применять добровольно, с учетом условий их применения, кроме ЕНВД. Их применяют как организации, так индивидуальные предприниматели.
Разнятся налоговые ставки: при ЕСХН – 6%, при УСН – 6% и 15%, при ЕНВД – 15% величины вмененного дохода, исходя из базовой доходности, физического показателя и двух корректирующих коэффициентов. При этом различается объект налогообложения и налоговая база. По-разному уменьшается налоговая база, исходя из расходов.
На каждый из режимов есть свои ограничения перехода организаций и индивидуальных предпринимателей.
При переходе на иной режим налогообложения невозможно, передумав, сразу вернуться обратно, должен пройти год.
При определенных моментах налогоплательщики могут лишиться права на применение какого-либо специального налогового режима. Существуют ограничения в каждом режиме, установленные НК РФ.
В первую очередь знать условия и правила перехода на какой-либо специальный режим надо самим организациям и индивидуальным предпринимателям, для того, чтобы уменьшить свои расходы в отношении уплаты налогов, увеличения соответственно своих доходов.
Список литературы
1. НК РФ (текст с изменениями и дополнениями на 15 сентября 2008 года);
2. Петров А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение. М.: Юрайт-Издат, 2005- с.;
3. Брызгалина А.В Налоги и налоговое право: Учебное пособие/под ред. – М., 2003 - с. 66;
4. Толкушкин А.В. История налогов в России. – М., 2003-с. 71;
5. Выскваркина М.В. Упрощенная система налогообложения. Универсальный справочник. – М.: Аргумент, 2006-с. 209;
6. Журнал "Все для бухгалтера", 2007, N 12 (204);
Задача № 1
В апреле предприятием, производящим текстильную продукцию, произведены следующие расходы:
- изготовление фирмой, специализирующейся на производстве рекламной продукции, таблички на служебные кабинеты в офисе предприятия: стоимость выполненного заказа составила 2000 рублей (без НДС);
- изготовлены календари, рекламирующие продукцию предприятия т контактные телефоны; стоимость выполненного заказа составила 5000 рублей (без НДС); стоимость выполненного заказа составила 12000 руб. (без НДС);
- изготовлен рекламный ролик и оплачено эфирное время его трансляции на телевидении;
- изготовлены визитные карточки для управленческого персонала предприятия, содержащие логотип и фирменный знак предприятия; стоимость выполненного заказа составила 3000 руб. (без НДС);
- оплачена разработанная рекламным агентством долгосрочная программа рекламной стратегии предприятия; стоимость услуг составила 10000 руб. (без НДС);
- специализированной фирмой изготовлен фирменный шит, установленный на автомагистрали: стоимость выполненного заказа составила 20000 рус. (без НДС);
-оплачен регистрационный взнос в сумме 5000 руб. за участие в конкурсе « 100 лучших товаров России»;
- оказана спонсорская помощь городской футбольной команде (в форме перечисления денежных средств в сумме 20000 руб. на расчетный счет футбольного клуба).
Решение:
Налог на рекламу является одним из видов местных налогов и возникает у предприятий и граждан осуществляющих расходы по рекламе собственной продукции, работ, услуг. Это означает, что порядок исчисления и уплаты налога на рекламу устанавливается местными органами власти. Ставка налога ограничена 5%, но местные власти могут установить и более низкую ставку.
5000 - принимаем к учету
12000 - принимаем к учету
20000 - принимаем к учету
5000+12000+20000=37000
37000*5%=1850
Вывод: сумма налога на рекламу составила 1850 руб.
Задача №2
В феврале текущего года предприятие произвело следующие выплаты:
1. Начислена заработная плата штатным сотрудникам предприятия в сумме 500 000 рублей.
2. Начислена заработная плата штатным сотрудникам являющимся инвалидами 3 группы, в сумме 40 000 рублей.
3. Выплачено вознаграждение в пользу индивидуального предпринимателя по договору об оказании услуг по изготовлению и размещению рекламы предприятия в сумме 25 000 рублей.
4. Выплачено вознаграждение по договору подряда маляру, не являющемуся индивидуальным предпринимателем (за текущий ремонт производственного помещения) в сумме 5 000 рублей.
5. Начислены пособия по временной нетрудоспособности работников в сумме 2 300 рублей, а так же пособия по уходу за больным ребенком в сумме 800 рублей.
6. Предприятие начислило за февраль текущего года взнос на обязательное пенсионное страхование в размере 14% от налоговой базы по единому социальному налогу.
Решение:
1. 500 000 Д20 К70
2. 40 000 Д20 К70 ЕСН не начисляется
3. 25 000 не учитывается
4. 5 000 ФCC не учитывается
ПФ – 545 000-14%= 76300
ФCC – 500 000*2.9% =
ФФОМС – 505 000*3,1% =
ЕСН ФБ – 505 000*6,0% =