Налогоплательщики, являющиеся организациями и уплачивающие в течение налогового периода авансовые платежи по налогу, по истечении каждого отчетного периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговый расчет по авансовым платежам по налогу.
Форма налогового расчета по авансовым платежам по налогу утверждается Министерством финансов Российской Федерации.
Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу представляются налогоплательщиками в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
1.3 НАЛОГ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС
Налогоплательщиками налога на игорный бизнес (далее в настоящей главе - налог) признаются организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.
Объектами налогообложения признаются:
1) игровой стол;
2) игровой автомат;
3) касса тотализатора;
4) касса букмекерской конторы.
Каждый объект налогообложения подлежит регистрации в налоговом органе по месту установки этого объекта налогообложения не позднее, чем за два дня до даты установки каждого объекта налогообложения. Регистрация производится налоговым органом на основании заявления налогоплательщика о регистрации объекта (объектов) налогообложения с обязательной выдачей свидетельства о регистрации объекта (объектов) налогообложения. Форма указанного заявления и форма указанного свидетельства утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.
По каждому из объектов налогообложения, указанных в статье 366 НК, налоговая база определяется отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения.
Налоговым периодом признается календарный месяц.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в следующих пределах:
1) за один игровой стол - от 25000 до 125000 рублей;
2) за один игровой автомат - от 1500 до 7500 рублей;
3) за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы - от 25000 до 125000 рублей.
В случае если ставки налогов не установлены законами субъектов Российской Федерации, ставки налогов устанавливаются в следующих размерах:
1) за один игровой стол - 25000 рублей;
2) за один игровой автомат - 1500 рублей;
3) за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы - 25000 рублей.
Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения.
В случае если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога по указанному игровому столу увеличивается кратно количеству игровых полей.
Налоговая декларация за истекший налоговый период представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Форма налоговой декларации утверждается Министерством финансов Российской Федерации. Налоговая декларация заполняется налогоплательщиком с учетом изменения количества объектов налогообложения за истекший налоговый период.
Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиком по месту регистрации в налоговом органе объектов налогообложения, указанных в пункте 1 статьи 366 Налогового Кодекса, не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период, в соответствии со статьей 370 Налогового Кодекса.
Законопроект по повышению ставок налога на игорный бизнес в Архангельской области был принят в первом чтении 9 ноября и во втором - 10 числа. Столь стремительное принятие закона связано с тем, что после первого чтения не поступило поправок к проекту, а сам закон тесно связан с бюджетом. Ставка за один игровой стол составляет 60 тысяч рублей при существующих ранее 55 тысячах (максимум - 125 тысяч).
Букмекерская контора обойдется владельцу в 27 тысяч рублей в месяц, а касса тотализатора - в 47 тысяч. Впрочем, пока в области не зарегистрировано ни таких контор, ни касс. Дополнительный доход для бюджета на 2006 год прогнозируется в размере до 40 млн. рублей. 50% данного налога останется в местных бюджетах.
"Повышение налога на игорный бизнес - это положительная тенденция в экономике региона", - так прокомментировал положения бюджета Архангельской области на 2007 год депутат областного Собрания Виктор Казаринов.
По его словам, повышение налога не предотвратит появления новых игорных заведений. Однако позволит увеличить областной и муниципальный бюджеты. Напомним, поступления налога на игорный бизнес распределяются в соотношении 50х50 в областной и муниципальный бюджеты. Согласно параметрам бюджета на 2007 год, за один игровой автомат с 1 января 2007 года предприниматель будет платить 5,5 тыс. рублей ежемесячно. Это на 1200 рублей больше, чем в 2006 году. С июля 2007 года процентную ставку планируется повысить до 6 тыс. рублей. При этом, Налоговый кодекс РФ предусматривает максимальную ставку в 7 500 рублей. Это оставляет пространство для повышения данного налога в будущем.
Налоговая декларация за истекший налоговый период представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Форма налоговой декларации утверждается Министерством финансов Российской Федерации. Налоговая декларация заполняется налогоплательщиком с учетом изменения количества объектов налогообложения за истекший налоговый период.
При выбытии объекта налогообложения до 15-го числа (включительно) текущего налогового периода сумма налога по этому объекту (этим объектам) за этот налоговый период исчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.
При выбытии объекта налогообложения после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.
Задача 1
1. Зарплата физического лица в течение налогового периода составляет 10 000 руб./мес.
2. В августе им была произведена оплата за свое обучение в высшем учебном заведении в размере 70 000 руб.
3. В налоговую инспекцию по месту жительства было подано заявление на получение социального налогового вычета.
Задание: определить сумму НДФЛ, подлежащую возврату налогоплательщику.
Решение
В соответствии со ст. 216 НК РФ – налоговый период признается календарный год; со ст. 219 п. 2 НК РФ – социальные налоговые вычеты.
Социальный налоговый вычеты подразумевает – сумма, уплаченная налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях.
Следовательно сумма НДФЛ подлежащая возврату налогоплательщику равна 70 000 * 13% = 9100 рублей.
Ответ: 9100 рублей
Задача 2
1. Налогоплательщик — физическое лицо — с начала года являлся собственником:
• квартиры (инвентаризационная стоимость — 450 000 руб.),
• автомобиля (рыночная стоимость — 130 000 руб.),
• земельного участка (кадастровая стоимость — 2 300 000 руб.).
Задание: рассчитать размер налога на имущество физических лиц за год с учетом налоговых ставок, установленных в г. Москве.
Физическое лицо является налогоплательщиком транспортного налога и земельного налога, соответственно в данной задаче необходимо определить только сумму налога за квартиру.
Сумма налога на имущество составит: 450000*0,3%=1350 руб.
Ответ 1350 руб.
Задача 3
1. Организация, зарегистрированная в Москве, имеет в собственности объект основных средств, поставленный на учет в декабре прошлого года.
2. Первоначальная стоимость основного средства объекта - 48000000 руб.
3. Срок полезного использования основного средства составляет 12 лет.
4. Амортизация начисляется линейным способом.
5. Льгот по налогу на имущество у организации нет.
Задание: рассчитать размер налога на имущество организации за год.
Решение
Амортизация равна 48000000/144= 33333 руб. в месяц.
| 01.01 | 48000000 | ||||
| 01.02 | 48000000 | - | 333333 | = | 47666667 |
| 01.03 | 47666667 | - | 333333 | = | 47333334 |
| 01.04 | 47333334 | - | 333333 | = | 47000001 |
| 01.05 | 47000001 | - | 333333 | = | 46666668 |
| 01.06 | 46666668 | - | 333333 | = | 46333335 |
| 01.07 | 46333335 | - | 333333 | = | 46000002 |
| 01.08 | 46000002 | - | 333333 | = | 45666669 |
| 01.09 | 45666669 | - | 333333 | = | 45333336 |
| 01.10 | 45333336 | - | 333333 | = | 45000003 |
| 01.11 | 45000003 | - | 333333 | = | 44666670 |
| 01.12 | 44666670 | - | 333333 | = | 44333337 |
| 31.12 | 44333337 | - | 333333 | = | 44000004 |
Налоговая ставка 2,2%, следовательно равна 598000026/13
4600000*2,2% = 1012000 руб.
Ответ: сумма налога на имущество организации за год 1012000 руб.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Налоговый кодекс Российской Федерации часть 1,2.
2. Налог и налогообложение: Учеб. пособие / Под. ред. А.З.Дадашева. - М.: ИНФРА-М:,2008
3. www.nalog.ru