Бухгалтерские проводки по реализации продукции за 1 квартал 1999 года
| Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма |
| 1. Товары, отгруженные покупателям | 45 | 40 | 10003515 |
| 2. Отгруженные товары списаны на реализацию | 46 | 45 | 10003515 |
| 3. Отражена продажная стоимость отгруженной продукции | 62 | 48 | 16382808 |
| 4.НДС и акцизы по товарам, списанным на реализацию | 46 | 76/5 | 2730468 |
| 5. Коммерческие расходы, списанные на реализацию | 46 | 43 | 2932702 |
| 6. Прибыль от реализации | 46 | 80 | 716123 |
| 7. Оплачена задолженность за отгруженные товары | 51 | 62 | 16334208 |
| 8. НДС в оплаченной выручке за отгруженные товары | 76/5 | 68 | 2722368 |
| 9. Восстановлен неиспользованный резерв по сомнительным долгам | 82/1 | 80 | 1560300 |
Расчет финансовых результатов от реализации продукции за 1 квартал 1998 года
| Содержание операций | Счет 46 | |
| Дебет | Кредит | |
| 1. Реализация продукции по продажной стоимости | 16382808 | |
| 2. НДС и акцизы в продукции, списанной на реализацию | 2730468 | |
| 3. Себестоимость продукции списанной на реализацию | 10003515 | |
| 4. Коммерческие расходы | 2932702 | |
| 5. Финансовый результат от реализации | 716123 | |
| Обороты по счету | 16382808 | 16382808 |
Исходя из приведенных бухгалтерских проводок и данных аналитического учета к счету 62 исчисляем выручку от реализации и налогов для целей налогообложения по "оплате" за 1 квартал 1996 года.
| Показатели | в тыс.руб. (по продажной стоимости) |
| 1. Сальдо по счету 62 на 1.01.96 | 3876240 |
| 2. Отгружено за 1 квартал | 16382808 |
| 3. Сальдо по счету 62 на 1.04.96 | 3924840 |
| 4. Выручка от реализации для налогообложения (1+2-3) | 16334208 |
Расчет НДС и акцизов
| Показатели | в тыс. Руб. |
| 1. Сальдо НДС и акцизов на 1.01.96 | 646040 |
| 2. НДС и акцизы в стоимости отгруженной продукции | 2730468 |
| 3. Сальдо НДС и акцизов на 1.04.96 | 654140 |
| НДС и акцизы для целей налогообложения (1+2-3) | 2722368 |
Расчет производственной себестоимости отгруженной и оплаченной продукции
| Показатели | в тыс. руб. |
| 1. Сальдо на 1.01.96 | 2145481 |
| 2. Производственная себестоимость отгруженной продукции | 10003515 |
| 3. Сальдо на 1.04.96 | 2276821 |
| 4. Производственная себестоимость отгруженной и оплаченной продукции за 1 квартал | 9872175 |
Далее производственную себестоимость уменьшаем на сумму сверх нормативных (сверх лимитных) расходов, которые не учитываются при определении себестоимости реализованной продукции в целях налогообложения. Эти данные выявляются по данным аналитического учета по счетам 26 и 43.
Для выяснения окончательной суммы налогооблагаемой прибыли необходимо проанализировать состав вне реализационных доходов и расходов, на счете 80, с целью выявления операций, которые в бухгалтерском учете отражаются на этом счете, но не учитываются для целей налогообложения. К таким суммам относят результаты уценки и дооценки ТМЦ, курсовые разницы и другие. Указанная корректировка производится в общеустановленном порядке независимо от принятой учетной политики.
4. Система производственного менеджмента предприятия.
4.1. Организационно-методическая и правовая документация.
На ОАО «Татнефть» действует, утвержденный заместителем генерального директора по экономическим вопросам В.П. Лавущенко, Регламент документа оборота в ОАО «Татнефть» при проведении платежей и иных операций. Данный регламент определяет порядок и контроль прохождения документов, подготовку их к оплате, в соответствии требованиям бухгалтерского учета. Участниками документа оборота являются управления, отделы и службы исполнительного аппарата и структурные подразделения ОАО «Татнефть». Основными терминами и понятиями являются:
1. Консолидированный бюджет ОАО «Татнефть» - это платежный баланс компании, в котором отражаются выручка, расходы и финансовые потоки по направлениям платежей в денежном выражении, осуществляемые различными платежными средствами.
2. Реестр договоров – перечень договоров, заключенных исполнительным аппаратом компании или его структурными подразделениями в соответствии с «Положением по организации договорной работы в ОАО «Татнефть».
3. Картотека платежей – сводный реестр заявок на платеж, направленных в финансово-расчетный центр управления финансов различными службами и руководителями исполнительного аппарата компании.
4. Платежный календарь – подписанный начальником управления финансов и утвержденное генеральным директором распределение денежных средств согласно утвержденному бюджету из ожидаемого их поступления и имеющихся остатков на расчетных счетах компании.
5. Реестр платежей – перечь оплат, проводимых отделом текущих платежей управления финансов в соответствии с платежным календарем.
6. Исполнительные бюджеты структурных подразделений ОАО «Татнефть» за определенный период времени.
Требования к оформлению документов для подготовки и проведения платежей:
1. Для проведения платежа требуется оформить заявку на платеж. В случае оформления заявки от структурного подразделения требуется подпись руководителя и главного бухгалтера подразделения.
2. Для платежа денежными средствами к заявке прикладываются документы:
- оригинал акта сверки не более двух недельной давности;
- копия договора;
- копия счета-фактуры;
- копия лицензии на предпринимательскую деятельность.
4.2. Генеральный план предприятия.
Генеральный план предприятия разрабатывается в управлении ОАО «Татнефть», поэтому его рассмотрение не представляется возможным за отсутствием доступа к данной информации.
4.3. Содержание целевой подсистемы.
Целевая подсистема производственного менеджмента НГДУ «АН» представляет собой совокупность установленных норм и планов по добыче нефти и газа, их хранения и транспортировки.
4.4. Содержание функциональной подсистемы.
Функциональная подсистема производственного менеджмента выражается в организации производственных мероприятий: разработке нефтяных и газовых месторождений, бурении, установке и наладке скважин, их ремонта и т.п.
4.5. Содержание управляющей подсистемы.
Управляющая подсистема призвана организовывать и контролировать процессы производства и его обслуживания, а также осуществлять учет оборудования, денежных средств, кадров, контролировать соблюдение планов и нормативов.
Производственная структура предприятия.
Производственная структура это разделение экономического объекта на элементы по производственно-технологическим признакам.
Производственная структура нефтегазодобывающего управления построена на принципе специализации. В состав НГДУ входят производственные единицы по добыче нефти и газа, по ремонтным работам, обустройству нефтяных месторождений, по подготовке и транспортировке нефти и газа и другим направлениям, перечисленным ниже.
ЦДНГ (цех добычи нефти и газа) занимается выполнением плана добычи нефти, обслуживает и контролирует работу добывающих скважин, групповых замерных установок, дожимных насосных станций, своевременно информирует соответствующие цеха о неисправностях и причинах простоя скважин. В НГДУ “Альметьевнефть” имеется шесть цехов добычи нефти и газа.
ЦППД (цех поддержания пластового давления) обеспечивает заданные режимы закачки воды в продуктивные пласты, с помощью кустовых насосных станций и нагнетательных скважин, занимается их обслуживанием.
ЦПРС (цех подземного ремонта скважин) занимается подземным ремонтом скважин, осуществляет подготовку насосно-компрессорных труб.
ЦАП (цех автоматизации производства) обслуживает и контролирует работу контрольно-измерительных приборов и средств автоматизации нефтепромыслового оборудования, обеспечивает их надежную работу.
ПРЦЭО (прокатно-ремонтный цех эксплуатационного) занимается профилактикой СКН, трубопроводов, другими словами, обеспечивает надежную работу нефтепромыслового оборудования. Для изготовления узлов и запчастей к оборудованию имеются механические мастерские.
ПРЦЭиЭ (прокатно-ремонтный цех электрооборудования и электроснабжения) снабжает электроэнергией нефтепромысловое оборудование, устанавливает трансформаторы и другое электрооборудование, занимается его обслуживанием и ремонтом.
ЦКППН (цех комплексной подготовки и перекачки нефти) обрабатывает до товарной кондиции, поступающую со всех добывающих скважин, нефтяную эмульсию, осуществляя при этом процессы обезвоживания, обессоливания, дегазации, а также очищения от других минеральных, и механических примесей. Занимается перекачкой нефти до нефтеперерабатывающих заводов и потребителей.