Комплексный экономический анализ финансовой деятельности предприятия (стр. 5 из 8)
(тыс. руб.)типа Б:
(тыс. руб.)общая величина изменения:
(тыс. руб.)
4. Влияние на изменение расходов изменения зависящей составляющей себестоимости
типа А:
(тыс. руб.)типа Б:
(тыс. руб.)Общая величина изменения:
(тыс. руб.) 
(тыс. руб.)5. Влияние на изменение расходов изменения величины постоянных (независящих расходов)
(тыс. руб.)Влияние на изменение расходов изменение постоянной составляющей за счет снижения объема производства
тыс. руб.)Общая величина изменения расходов за счет изменения постоянной и зависящей составляющей себестоимости, а также перераспределения структуры производства:
(тыс. руб.)Общая величина изменения расходов на производство и реализацию продукции:
(тыс. руб.)Расчет относительных отклонений фактических расходов от базисного уровня по любому из факторов производится по формуле (где х – любой фактор):
или 
Таблица 8. Баланс отклонений и расчет доли влияния основных факторов на изменение расходов на производство и реализацию продукции
| Показатели | Результат изменения расходов на производство и реализацию продукции | Доля влияния фактора в общем, изменении расхода на производство и реализацию продукции | Изменение фактора | ||
| тыс. руб. | % | Абсолютное | % | ||
| 1. Объем реализации продукции, шт. | -164 | -0,965 | -1,25 | -985 | -0,967 |
| 2. Себестоимость продукции, тыс. руб. в том числе: | 13323 | 78,93 | 101,25 | 13159 | 77,424 |
| 2.1. зависящая составляющая себестоимости типа А | 13629 | 80,200 | 103,57 | 12903 | -202,910 |
| 2.2. зависящая составляющая себестоимости типа Б | 1431 | 8,420 | 10,88 | 1073 | 9,956 |
| 2.3. постоянная составляющая себестоимости | -817 | -4,807 | -6,21 | -817 | -6,496 |
| 2.4. постоянная составляющая себестоимости, зависящая от объема производства | 122 | 0,718 | 0,93 | - | - |
| 2.5. удельный вес продукции типа А | -875 | -5,150 | -6,65 | 2 | - |
| 2.6. удельный вес продукции типа Б | -167 | -0,983 | -1,27 | -2 | - |
| 3. Расходы на производство и реализацию продукции, тыс. руб. | 13159 | 77,424 | 100 | - | - |
Анализ расходов и себестоимости продукции позволяет сделать следующие выводы:
1. Расходы на производство продукции увеличились на 13159 тыс. руб. или 77,424 % и составили 30155 тыс. руб.
2. Спад объемов производства, общее уменьшение постоянной составляющей себестоимости и увеличение зависящей составляющей себестоимости привели к общему росту расходов на 14079 тыс. руб. или на 82,839 %, что составляет 107 % от общей величины роста расходов, причем максимальное отрицательное воздействие оказал общий рост зависящей составляющей себестоимости, приведший к росту расходов на 14018 тыс. руб. или на 87,484 %, что составило 106,53 % от общей величины изменения расходов; увеличение постоянной составляющей себестоимости за счет уменьшения объемов производства и перераспределение структуры производства в пользу производства продукции с большей себестоимостью в зависящей части привели к уменьшению расходов на производство на 920 тыс. руб. или на 5,415 %, что составило 6,99 % от общей величины изменения расходов на производство; увеличение постоянной составляющей себестоимости за счет спада объема производства, повлекшее увеличению расходов на производство на 122 тыс. руб. или на 0,187 %, что составило 0,93 % от общей величины изменения расходов;
Рисунок 1. Баланс отклонений (абсолютных и относительных) по факторам и доли влияния факторов в общем изменении расходов
Рисунок 2. Алгоритм анализа расходов и себестоимости (способом корректировок)
3. Анализ финансовых результатов от производства и реализации продукции
Используя данные анализа стоимости реализованной продукции (дохода) и анализа расходов и себестоимости продукции, проводим обобщение результатов в таблице 9.
Таблица 9. Анализ финансовых результатов от производства и реализации продукции
| Показатели | База | Отчет | Общее отклонение (+,-) | В том числе по факторам | ||||||||||
| Объем реализации | Себестоимость продукции | из них | Цена единицы продукции | из них | ||||||||||
 |  |  |  |  |  |  |  | |||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 |
| Доходы | 21401 | 21396 | -5 | -207 | - | - | - | - | - | - | 202 | -48 | -715 | 965 |
| Расходы | 16996 | 30155 | 13159 | -164 | 13323 | 122 | -817 | -1042 | 13629 | 1431 | - | - | - | - |
| Прибыль | 4405 | -8759 | -13164 | -43 | -13323 | -122 | 817 | 1042 | -13629 | -1431 | 202 | -48 | -715 | 965 |
| Прирост прибыли, % | - | - | 298,842 | 0,976 | 302,452 | -2,770 | 18,547 | 23,655 | -309,40 | 32,486 | 4,586 | 1,090 | 16,232 | 21,907 |
| Доля влияния фактора, % | - | - | 100 | 0,327 | 101,208 | 0,927 | -6,207 | -7,916 | 103,532 | 10,871 | 1,535 | 0,365 | 5,432 | -7,331 |
Вывод: