4. аудиторский контроль – деятельность по установлению достоверности бухгалтерской и финансовой отчетности и соответствия произведенных финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в РФ. Аудиторская проверка может быть:
· инициативной – осуществляется по запросу самого экономического субъекта;
· обязательной – проводится в установленном порядке во всех случаях, предусмотренных законодательством.
Все аудиторские услуги являются платными. Отношения аудиторской фирмы с клиентами оформляются договором с оплатой услуг по договорным ценам. Результат аудиторской проверки оформляется в виде заключения аудитора. Этот документ имеет юридическую силу для всех юридических и физических лиц, государственных и судебных органов.
Тема №8. Финансы коммерческих организаций.
8.1. Денежные отношения, составляющие содержание финансов коммерческих организаций.
Финансы предприятия – это система денежных отношений, возникающих в результате его производственно-хозяйственной деятельности.
Финансы предприятий с материальной точки зрения представляют собой денежные накопления предприятий или финансовые ресурсы.
Характерной особенностью финансовых отношений предприятия является то, что они:
· выражаются в денежной форме;
· представляют собой совокупность платежей и поступлений.
Финансы коммерческих организаций выполняют следующие функции:
Воспроизводственная состоит в обслуживании денежными ресурсами кругооборота основного и оборотного капитала в процессе коммерческой деятельности предприятия на основе формирования и использования денежных доходов и накоплений.
Распределительная заключается в обеспечении оптимальных пропорций распределения прибыли (дохода) между предприятиями и государством, между различными фондами предприятий.
Контрольная – это финансовый контроль за производственно-хозяйственной деятельностью предприятия с точки зрения потребления и расходов необходимых ресурсов, а также контроль взаимоотношений предприятия с банками, государством и другими предприятиями.
С помощью денежных отношений определяются важные показатели финансового состояния предприятия, такие, как:
1) самоокупаемость – способность предприятия покрывать свои расходы (затраты) результатами производства. В процессе достижения самоокупаемости решаются две проблемы:
· борьба с убыточностью;
· повышение прибыльности;
2) самофинансирование – способность предприятия из заработных средств не только возмещать свои затраты, но и финансировать расширение производства и решение социальных затрат. Источником самофинансирования является остаточная (чистая) прибыль и амортизационные отчисления.
Самофинансирование является основой финансовой стратегии предприятия и воплощается в финансовом менеджменте.
Финансовая стратегия – это планирование деятельности предприятия для достижения целей на долгосрочный период.
Финансовый менеджмент – это процесс управления финансовыми ресурсами конкретного субъекта хозяйствования.
8.2. Финансы предприятий.
Финансы предприятий представляют собой совокупность финансовых отношений, функционирующих в рамках самостоятельного субъекта хозяйствования и направленных на удовлетворение его потребностей в финансовых ресурсах для:
· возмещения затрат, связанных с уставной деятельностью;
· реализации внешних и внутренних финансовых обязательств;
· обеспечения дальнейшего развития по уставным направлениям деятельности (производственному, коммерческому, кадровому).
Важнейшей составляющей финансов предприятия являются его денежные фонды. Через них осуществляются процесс модернизации производства, расчетов с поставщиками и заказчиками, выплачивается заработная плата рабочим и ведутся расчеты с бюджетом.
Денежные фонды предприятия составляют его баланс, который в укрупненном виде приведен ниже.
| № раздела | актив | № раздела | пассив |
| 1. 2. | Внеоборотные активы Оборотные активы | 3. 4. 5. | Капитал и резервы Долгосрочные обязательства Краткосрочные обязательства |
| баланс | баланс |
В активе указывается имущество предприятия, а в пассиве – совокупность денежных средств, за счет которых это имущество сформировалось.
Финансовые ресурсы предприятия – совокупность приобретенных им различных основных денежных средств, используемых в процессе уставной деятельности.
Выделяют три основных источника финансовых средств предприятия.
1. источники собственных и приравненных к ним средств:
· средства собственников предприятия;
· средства от результатов собственной хозяйственной деятельности предприятия (прибыль);
· средства от государства в форме прямых бюджетных дотаций или субвенций.
2. источники заемных средств:
· банковские ссуды;
· коммерческий кредит от партнеров по х/д;
· средства от эмиссии долговых ценных бумаг.
Финансовые ресурсы предприятия определяются как его основной капитал, который делится на:
· капитал, включающий всю сумму активов (собственный и заемный);
· собственный капитал подразделяется на постоянный (уставной) капитал и переменный, величина которого зависит от текущего финансового состояния предприятия. Полный капитал предприятия в зависимости от формы воплощения разделяется на основной и оборотный.
Основной капитал – это денежные средства, вложенные во внеоборотные активы (основные фонды предприятия).
Состав основного капитала:
1) основные средства – это денежная оценка ОФ и материальных ценностей, имеющих длительный срок службы. Арендуемые основные средства с правом последующего выкупа учитываются как собственные.
2) Незавершенные долгосрочные инвестиции – средства, вложенные в строительство, не установленное оборудование.
3) Долгосрочные финансовые инвестиции – это долгосрочные займы (могут предоставлять банки, другие предприятия), стоимость имущества, переданного в долгосрочную аренду на правах финансового лизинга, затраты на приобретение акций и облигаций, долевое участие в уставном капитале других предприятий.
Долгосрочные финансовые инвестиции направлены на цели капитального развития, для обеспечения процесса расширенного воспроизводства основных фондов за счет использования собственной прибыли. Для этой цели на предприятии формируется и используется специальный фонд производственного и технического развития.
3. Нематериальные активы являются третьим источником финансовых средств предприятия. Они состоят из приобретенных предприятием за плату патентов, товарных знаков, торговых марок, оплаты брокерских мест на бирже.
Основные фонды подвержены физическому и моральному износу, что требует их регулярного восстановления. Амортизация представляет собой постепенное перенесение стоимости основных средств и нематериальных активов на производимый продукт, целевое накопление денежных средств и их последующее использование на воспроизводство изношенных основных средств.
Оборотный капитал (оборотные средства) предприятия – часть финансовых ресурсов предприятия, авансированных в оборотные производственные фонды и фонды обращения, для обеспечения непрерывного процесса производства и своевременного осуществления расчетов. Оборотные средства предназначены для обеспечения непрерывной текущей деятельности предприятия. Структура оборотного капитала:
1) оборотные производственные фонды; производственные запасы; незавершенное производство; малоценные и быстроизнашивающиеся предметы.
2) Фонды обращения; запасы готовой продукции; денежные средства в кассе и на банковских счетах; дебиторская задолженность.
Источники оборотных средств:
Собственные – уставной, добавочный, резервный капитал; резервные фонды; нераспределенная прибыль; фонд накопления.
Заемные – долгосрочные краткосрочные кредиты банка, долгосрочные займы, кредиты банков работникам.
Дополнительно привлеченные – кредиторская задолженность (поставщикам и подрядчикам, по оплате труда работникам, по страхованию), резервы предстоящих расходов, благотворительные и прочие поступления.
8.3. Инвестиционная деятельность предприятия.
Инвестиции представляют собой долгосрочные вложения капитала в различные сферы экономики с целью его сохранения и приумножения. Различают:
1) реальные инвестиции – инвестиции в создание новых, реконструкцию, расширение и техническое перевооружение; предприятие –инвестор увеличивает свой производственный капитал (основные и оборотные средства)
2) финансовые (портфельные) инвестиции – инвестиции в покупку акций и ценных бумаг государства, других предприятий, инвестиционных фондов. Предприятие увеличивает финансовый капитал, получая дивиденды по акциям.
Другими формами инвестирования являются: приобретение земельных участков, торговых знаков, патентов и прочее, т.е. вложение денег в нематериальные активы.
Инвестиционные проекты – комплекс мероприятий, связанных со строительством нового или реконструкцией действующего предприятия, его техническим перевооружением. Предполагает осуществление мер по приобретению, аренде земельного участка, проведение изыскательских работ, разработку проектной документации, выполнение строительных, монтажных работ, приобретение оборудования, наем строителей, рабочих.