· системы отбора налогоплательщиков для проведения проверок;
· использование системы оценки работы налоговых инспекторов;
· форм и методов налоговых проверок.
Совершенствование каждого из этих элементов позволит улучшить организацию налогового контроля в целом. Наличие эффективной системы отбора налогоплательщиков позволит выбрать наиболее оптимальное направление использования кадровых и материальных ресурсов налоговой инспекции. При совершенствовании работы с кадрами перспективным здесь может быть переход на балльную оценку работы налоговых инспекторов.
Совершенствование форм и методов налогового контроля должно происходить по следующим направлениям:
· увеличение количества совместных проверок с органами федеральной службы налоговой полиции;
· повторные проверки предприятий, допустивших сокрытие налогов в крупных размерах;
· проведение рейдов в вечернее и ночное время;
· проведение перекрестных проверок;
· использование косвенных методов исчисления налогооблагаемой базы при наличии законодательных норм.
Данный перечень путей совершенствования, конечно же, не является исчерпывающим. Необходимо искать дальнейшие направления улучшения контрольной работы налоговой инспекции, при этом мобилизуя усилия на выше упомянутых направлениях.
Необходимо также отметить, что одним из наиболее эффективных средств уменьшения нарушений налогового законодательства, на наш взгляд, является повышение сознательности налогоплательщика.
Список используемой литературы
1. Абрамчик Л.Я. Налоговое администрирование в системе финансового контроля // Финансовое право, 2005, N 6, с. 21-26.
2. Артемьев А.А., Кашина М.Н. Принципы определения и контроля цен для целей налогообложения: идет процесс обсуждения // Налоговая политика, 2008, № 3, с. 12-18.
3. Бетина Т.А. Причины несовершенства налогового контроля в российской практике. Концепция предпроверочного контроля на основе зарубежного опыта и специфических особенностей экономики Российской Федерации //Налоговый вестник, 2004, № 11, с 25-34.
4. Брызгалин А.В. Острые вопросы налогового контроля. – «Налоги и финансовое право», 2002, № 2, с. 15-20.
5. Бурцев В.В. Государственный финансовый контроль: методология и организация. М., 2000, 215 с.
6. Валов М.А. Выездная налоговая проверка //Налоги и платежи. Арбитражная налоговая практика, 2003, № 2, с 10-15.
7. Горленко И.И. Формы проведения налогового контроля //Налоговый вестник, 2003, № 3, с. 21-26.
8. Гусева И.П. Реформирование института налогового контроля в сфере косвенного налогообложения. //Адвокат, 2004, № 4, с. 9-20.
9. Дадашев А.З., Лобанов А.В. Налоговое администрирование в Российской Федерации. М., 2005, 110 с.
10. Евсеева И.В. Влияние налогов и сборов на формирование доходной части бюджетов // Налоговое планирование, 2007, № 4, с. 14-18.
11. Закон РФ от 21 марта 1991 г. N 943-I «О налоговых органах Российской Федерации».
12. Зубарева И.Е. Минфин России определился с планом развития налоговой системы на ближайшие годы // Финансовые и бухгалтерские консультации, 2008, № 3, с. 12-16.
13. Иванов А.Г. Понятие администрирования налогов // Финансовое право, 2005, N 9, с. 5-9.
14. Иванов М.Д. Нарушение правил налогового контроля. //Бухгалтерский учет, 2003, № 22, с. 11-16.
15. Клементьева Т.Н. Некоторые вопросы налогового администрирования // Финансовое право, 2007, № 9, с. 16-21.
16. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. N 195-ФЗ
17. Короткова Л.А. Административные правонарушения, выявляемые по результатам проведения налоговыми органами мероприятий налогового контроля. //Налоговый вестник, 2003, № 2, с. 6-11.
18. Лермонтов Ю.М. Выездная проверка как форма налогового контроля. //Аудиторские ведомости, 2006, № 2, с. 5-10.
19. Мун А.С. Формирование системы налогового планирования на малых предприятиях // Налоги (газета), 2006, N 24, с. 5-7
20. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. Принят Федеральным законом 31.07.1998 г. N 147-ФЗ «О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации»
21. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. Принят Федеральным законом 05.08.2000 г. N 118-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах»
22. Пономарев А.И., Игнатова Т.В. Налоговое администрирование в Российской Федерации. М., 2006, 127 с.
23. Сашичев В.В. Малые предприятия: организация налогового контроля // Налоговый вестник, 2008, № 2, с.22-24.
24. Титов А.С. Формы, методы, виды налогового контроля и их юридическое содержание // Финансовое право, 2005, N 6, с. 5-12.
25. Шаталов С.Д. Налоговая политика и практика // Финансы, 2005, N 5, с. 24-30.
26. Шубин Д.А., Гренова М.Г. Основные направления налоговой политики в России // Ваш налоговый адвокат, 2007, № 3, с. 13-19.
27. Щекин Д.М. Налоговые риски и тенденции развития налогового права // Статус, 2007, с. 15-22.
28. Щербинин А.Т. Совершенствовать налоговый контроль. //Финансы, 2004, № 9, с.13-18.