Современные коммерческие банки выступают в роли хранилища денежных средств, в роли посредников совершения денежных операций, но, как и для любого коммерческого предприятия, конечной целью деятельности банка является получение прибыли. Предпринимательская деятельность каждого банка начинается с формирования его собственных и привлеченных средств. Эти средства образуют пассивы и отражаются в соответствующих разделах бухгалтерского баланса банка.
Однако собственные средства - лишь отправная точка для организации банковского дела. В настоящее время банковские операции базируются на привлеченных и заемных средствах, их доля в общей сумме банковских ресурсов по различным банкам составляет около 70-80% [7]. На долю собственных средств банка приходится от 20-30%, что в целом соответствует сложившейся мировой практике, при этом следует учитывать индивидуальные особенности банка при рассмотрении структуры его ресурсов.
Собственные средства банка представляют собой различные фонды, созданные банком для обеспечения его финансовой устойчивости, коммерческой и хозяйственной деятельности, полученная прибыль текущего года, а также прибыль прошлых лет.
В банковской теории выделяют четыре группы фондов, позволяющих рассмотреть структуру капитала банка:
1) Уставный фонд создает экономическую основу существования банка и является обязательным условием его образования.
2) Фонды специального назначения, сформированные как результат распределения чистой прибыли банка, отражающие процесс использования чистой прибыли.
3) Добавочный капитал, включающий эмиссионный доход, прирост стоимости имущества и стоимость безвозмездно полученного имущества.
4) Фонды покрытия рисков по отдельным банковским операциям.
Согласно теории доктора экономических наук, профессора и академика Академии экономических наук и предпринимательской деятельности РФ Лаврушина Олега Ивановича: «Теория банковского дела различает понятия собственных средств и собственного капитала банка. Понятие «собственные средства банка» - наиболее общее, включает все пассивы, образованные в процессе деятельности банка: уставный, резервный и другие фонды банка, все резервы, созданные банком, а также нераспределенную прибыль прошлых лет и прибыль текущего года». Собственный капитал банка – это величина, определяемая расчетным путем. Под собственным капиталом банка понимаются специально создаваемые фонды и резервы, предназначенные для обеспечения экономической стабильности банковской деятельности, а именно, покрытия возможных убытков.
Расчет капитала коммерческие банки проводят согласно действующему Положению Банка России от 10.02.2003 N 215-П "О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций", зарегистрированного в Министерстве юстиции Российской Федерации 17.03.2003 N 4269 ("Вестник Банка России" от 20.03.2003 N 15). Рассмотрим более подробно схему расчета капитала банка. Согласно данному положению расчет производится по формуле (1.1):
Собственные средства = Основной + Дополнительный (1.1)
(капитал) банка капитал капитал
Основной капитал определяется как сумма источников собственных средств: уставный капитал кредитной; эмиссионный доход кредитной организации; фонды кредитной организации (резервный фонд, а также иные фонды), образованные в соответствии с требованиями федеральных законов и нормативных актов Банка России в порядке, установленном учредительными документами кредитной организации (в расчет основного капитала указанные фонды включаются на основании данных годового бухгалтерского отчета кредитной организации, подтвержденного аудиторской организацией); прибыль текущего года в части, подтвержденной заключением аудиторской организации (индивидуального аудитора) по итогам за квартал (по состоянию на 1 число месяца, следующего за отчетным кварталом).
Из полученной суммы вышеперечисленных источников вычитаются следующие показатели, уменьшающие сумму источников основного капитала: нематериальные активы, за вычетом начисленной амортизации, а также вложения в создание (изготовление) и приобретение нематериальных активов.
Дополнительный капитал определяется как сумма источников: прирост стоимости имущества, находящегося на балансе кредитной организации, за счет переоценки, фонды кредитной организации в части, сформированной за счет отчислений из прибыли текущего года, прибыль текущего года, не подтвержденная аудиторской организацией, и не включенная в состав основного капитала; субординированный кредит, включается в расчет дополнительного капитала.
Вышеперечисленная сумма источников дополнительного капитала также уменьшается, как и основного на те источники, для формирования которых использованы ненадлежащие активы и иные источники, предусмотренные положением Банка России, если таковые имеются.
Банки используют рассчитанный показатель собственных средств (капитала) в целях определения значений обязательных нормативов, лимитов открытой валютной позиции и в других случаях, когда в целях определения значения пруденциальных норм деятельности кредитной организации используется данный показатель.
Раскрыть сущность ресурсов коммерческого банка и его капитальной базы позволит анализ функций, выполняемых банковским капиталом. В теории банковского дела выделяют три основные функции капитала банка:
1) Защитная функция позволяет банку сохранять платежеспособность и обеспечивать стабильность функционирования несмотря на угрозу появления убытков его деятельности;
2) Оперативная функция банковского капитала включает ассигнование собственных средств на приобретение земли, зданий, оборудования, а также создание финансового резерва на случай непредвиденных убытков. Данная функция является первоочередной на начальных этапах деятельности банка, когда проводятся первичные расходы;
3) Регулирующая функция находит выражение в контроле и оценке деятельности банка со стороны, как государственных органов, так и самой кредитной организации, а именно требования к минимальному размеру уставного капитала, ограничения по активам и расчет экономических нормативов основан на размере собственного капитала банка.
В рамках рассматриваемой классификации функций следует отметить их неразрывную связь и однонаправленность действия – это снижение риска.
Динамика роста объема собственных средств свидетельствует о расширении деятельности банка, что позволяет увеличить размер ссудной задолженности и приобрести другие активы, что в свою очередь обеспечивает рост прибыли банка – конечной цели его деятельности. Государственные органы устанавливают различные нормативы деятельности кредитных организаций, расчет большинства их которых представляет отношение ограничиваемой величины к капиталу банка. Норматив обычно устанавливается в процентном выражении, но при этом следует отметить, чем больше рост размера капитала банка, тем больше возможностей увеличения активов у банка. Капитал сглаживает негативные последствия различных рисков, которые несет банк.
Собственный капитал банка – основа его коммерческой деятельности, обеспечивающий его самостоятельность и гарантирующий финансовую устойчивость.
Основным источником ресурсов коммерческих банков являются привлеченные средства, как уже было отмечено выше. Важным показателем эффективности управления для любого банка является управление привлеченными средствами с минимально возможными издержками и обеспечение достаточности депозитов для финансирования тех кредитов, которые банк может предоставить.
В мировой банковской практике все привлеченные ресурсы по способу их аккумуляции группируются следующим образом:
a) Депозиты;
b) Недепозитные привлеченные средства.
Основную часть привлеченных ресурсов составляют депозиты. В каждом банке ими занимаются в управлении депозитных операций. Основные функции отдела депозитных операций можно выделить следующие: учет депозитных средств банка по их срочности и отдельным компонентам; заключение договоров по депонированию средств; анализ депозитных средств, их структуры и динамики развития с целью оценки ресурсов банка и их влияния на ликвидность его баланса; предоставление необходимой информации для планирования ресурсов банка.
Современная банковская практика характеризуется большим разнообразием вкладов депозитов и депозитных счетов. Это обусловлено стремлением банков в условиях сегментированного высококонкурентного рынка наиболее полно удовлетворить спрос различных групп клиентов на банковские услуги и привлечь их сбережения, свободные денежные капиталы на банковские счета.
Оптимальным считается удельный вес этих средств в ресурсах банка до 30-36%[8]. Главным преимуществом для владельцев депозитных счетов до востребования является их высокая ликвидность. Деньги на такие счета зачисляются и снимаются по мере осуществления хозяйственных и других операций. Основной недостаток – отсутствие уплаты процентов по счёту или очень невысокий процент.
Срочные депозиты представляют собой денежные средства, внесенные в банк на фиксированный в договоре срок. Они являются наиболее устойчивой частью депозитных ресурсов. По ним владельцам выплачиваются более высокие проценты, и, как правило, имеют ограничение по досрочному изъятию, а в ряде случаев и пополнению вклада. Операционные расходы банков по срочным депозитам, как и нормы, резервирование ниже, чем по депозитам до востребования, но платежи по процентам значительно выше, поэтому для банков они не всегда выгодны. Банки заинтересованы в привлечении срочных депозитов, поскольку они могут быть использованы для долгосрочных вложений.