Як видно з таблиці 4, сумарні прямі витрати на виробництво столів складають 14360грн. на місць, а сумарні прямі витрати на виробництво шаф – 14900грн. на місяць.

1.3 Бюджет непрямих витрат на виробництво продукції

Непрямі витрати, на відміну від прямих не відносяться безпосередньо до виробництва продукції. До непрямих витрат на підприємстві, яке ми аналізуємо, відносяться витрати на амортизацію основних засобів, оплату праці адміністративних робітників, сервісного та допоміжного персоналу, що безпосередньо не приймає участі у виробництві продукції, а також загальновиробничі та господарські витрати. Розрахуємо всі їх окремо. Дані подамо у вигляді таблиць.

Таблиця 5 Амортизація основних засобів

№ з/п	Вид обладнання	Кількість (шт)	Вартість (грн)	Строк експлуатації(рік)	Аморт. Відрахування на місяць (грн)
1	Столярний верстат WoodmanH-3	4	8000	5	133,3
Столярний верстат МН-17	2	14000	5	233,4
ВСЬОГО					366,7

Таблиця 6. Витрати на заробітну платню адміністративного персоналу

Посада	Кількість, чол.	Оклад, грн.	Сума, грн.
Начальник майстерні	1	3500	3500
Всьго основна зарплатня	3500
Додаткова зарплатня (10%)	350
Всього витрати на зарплатню	3850

Таблиця 7. Витрати на заробітну платню сервісного та допоміжного персоналу

Посада	Кількість, чол.	Оклад, грн.	Сума, грн.
Прибиральниця	1	1500	1500
Майстер з ремонту і обслуговування машин	1	2500	2500
Всього основна зарплатня	4000
Додаткова зарплатня (10%)	400
Всього витрати на зарплатню	4400

Таблиця 8. Витрати на загально виробничі та господарські потреби

Статті витрат	Загальна сума витрат, грн
Мастила та пальне для пилок	400
Миючі засоби	80
Канцтовари та папір	500
Електроенергія та комунальні платежі	5000
Всього	5980

1.4 Калькуляція собівартості та визначення ціни одиниці продукції

Знаючи плановий випуск продукції, всі статті витрат та суми необхідних фінансових ресурсів, можна розрахувати собівартість кожного виду продукції.

Таблиця 9. Калькуляція собівартості одиниці продукції

Вид витрат	Столи		Шафи
Вид витрат	Сума, грн.	Питома вага (%)	Сума, грн.	Питома вага (%)
Прямі витрати	14360	66%	14900,00	66,68%
Непрямі витрати	7152,38	24%	7444,30	33,32%
Всього на місяць	21512,4	22344,30
Всього на од.прод.	537,81	1117,22

Непрямі витрати склали 14596,7 грн., розподілили їх між видами продукції пропорційно до прямих витрат. Прямі витрати склали 29260, то витрати на столи склали 49% від загальної кількості а на шафи -51%. Тоді непрямі витрати розподіляємо так само у співвідношенні 49% до 51%.

Враховуючи величину планової рентабельності в 30%, розраховуємо ціну кожного виду продукції.

Ціна = Собівартість продукції + собівартість продукції * 30% (планова рентабельність)

Ціна столу = 537,81 + 537,81*30% = 699,15

Ціна шафи = 1117,22+ 1117,22*30% = 1452,37

1.5 Аналіз беззбитковості виробництва

Аналіз беззбитковості почнемо з розподілу витрат підприємства на змінні та постійні.

Таблиця 10. Розподіл витрат на змінні и постійні

Вид витрат	Столи	Шафи
Змінні витрати:
Витрати на матеріали та сировину	359	745
Всього змінних витрат, грн./од.	359	745
Постійні прямі витрати:
Витрати на оплату праці виробничого персоналу, грн./весь обсяг	6600	8800
ВУЕО, грн/весь обсяг	71	89,74
Всьго постійних прямих витрат, грн./весь обсяг	6671	8889,74
Всього постійних непрямих витрат, грн./весь обсяг	6252,38	4944,30

Таблиця 11. Розподіл витрат з використанням директ-костингу

Показник	Столи	Шафи	Разом
Обсяг реалізації, шт.	40	20	60
Ціна за 1 шт., грн.	699,15	1452,4	2151,5
Виручка від реалізації, грн.	27966	29047	57013
Змінні витрати на 1 шт., грн.	359	745	1104
Змінні витрати на весь обсяг реалізації, грн.	14360	14900	29260
Валова маржа 1, грн.	13606	14147	27753
Постійні прямі витрати на весь обсяг реалізації, грн.	6671	8889,7	15561
Валова маржа 2, грн.	6935	5257,7	12193
Постійні непрямі витрати на весь обсяг реализации, грн.	6252,4	4944,3	11197
Прибуток, грн.	682,62	313,36	995,98

Таблиця 12. Розрахунок показників беззбитковості

Показник	Столи	Шафи
Коефіцієнт валової маржі	0,88	0,22
Поріг беззбитковості (N беззб):
грн.	13284	3052,4
шт.	19	2
Поріг рентабельності (N рент):
грн.	27305	6267,2
шт.	39	4
Запас фінансової міцності:
грн.	661,2	22780
%	2,36%	78,42%
СДОВ	1,07	1,23

Рисунок 1. Поріг рентабельності виробництва столів

Розрахований показник порогу беззбитковості показує, що підприємство зможе покрити свої змінні та прямі постійні витрати при виробництві 19 столів та 2 шаф. Покриття всіх постійних витрат можливе при виробництві 39 столів та 4 шаф.

Показник запасу фінансової міцності показує наскільки обсяг виручки, що отримується від реалізації, більше порогу рентабельності, тобто наскільки далеко підприємство відійшло від стану, коли воно не отримує прибутку. Значення цього показника при виробництві 40 столів складає 2,36%, при виробництві 20 шаф – 78,42%. Це означає, що підприємство може знизити обсяги виробництва столів на 2%, а шаф на 78% і при цьому не нести збитків.

Рисунок 2. Поріг рентабельності виробництва шаф

Сила дії операційного важеля показує, що кожний процент збільшення виручки приводить до збільшення прибутку по столам в 1,02 рази, а по шафам – в 1,239 рази.

Проведений аналіз свідчить, що відкриття нової майстерні на підприємстві буде достатньо прибутковим при заданих показниках планових обсягів випуску.

РОЗДІЛ 2 ФІНАНСОВИЙ РОЗДІЛ БІЗНЕС-ПЛАНУ ПІДПРИЄМСТВА

2.1 Прогнозування потоків коштів

Спочатку слід розпланувати виробництво відповідно до робочих днів у кожному місяці. Результати розрахунку представлені в таблиці. Плановий обсяг продажу може й не відрізнятися від обсягу виробництва, оскільки меблі не є сезонним товаром і мають користуються постійним попитом.

Таблиця 13. Плановий обсяг випуску продукції

Вид продукції	Ціна за шт., грн.	План виробництва
Вид продукції	Ціна за шт., грн.	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
Столи	699,15	40	40	40	40	40	40	40	40	40	40	40	40
Шафи	1452,37	20	20	20	20	20	20	20	20	20	20	20	20

Таблиця 14. Плановий обсяг продажу продукції

Вид продукції	Ціна за шт., грн.	План виробництва
Вид продукції	Ціна за шт., грн.	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
Столи	699,15	40	40	40	40	40	40	40	40	40	40	40	40
Шафи	1452,37	20	20	20	20	20	20	20	20	20	20	20	20

Таблиця 15. Графік регулярних надходжень коштів (грн.)

Показник	Прогнозний рік
Показник	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
Оплата за столи	27966	27966	27966	27966	27966	27966	27966	27966	27966	27966	27966	27966
Оплата за шафи	29047,4	29047,4	29047,4	29047,4	29047,4	29047,4	29047,4	29047,4	29047,4	29047,4	29047,4	29047,4
Всього надходжень коштів	57013,4	57013,4	57013,4	57013,4	57013,4	57013,4	57013,4	57013,4	57013,4	57013,4	57013,4	57013,4

Оскільки виробництво меблів передбачається більшою мірою не на замовлення а на продаж по вже існуючим замовленням із дилерською мережею, тому й обсяг надходження коштів є однаковим і постійним.

Таблиця 16. Графік регулярних виплат коштів (грн.)

Показник	Прогнозний рік
Показник	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
Витрати на матеріали для виробництва столів	7700	7700	7700	7700	7700	7700	7700	7700	7700	7700	7700	7700
Витрати на матеріали для виробництва шаф	6100	6100	6100	6100	6100	6100	6100	6100	6100	6100	6100	6100
Постійні витрати	14596,7	14596,7	14596,7	14596,7	14596,7	14596,7	14596,7	14596,7	14596,7	14596,7	14596,7	14596,7
Всього виплат коштів	28396,7	28396,7	28396,7	28396,7	28396,7	28396,7	28396,7	28396,7	28396,7	28396,7	28396,7	28396,7

Таблиця 17

Фінансовий план підприємства по виробництву столів та шаф на основі аналізу фінансових показників (стр. 2 из 4)

1.3 Бюджет непрямих витрат на виробництво продукції

РОЗДІЛ 2 ФІНАНСОВИЙ РОЗДІЛ БІЗНЕС-ПЛАНУ ПІДПРИЄМСТВА

2.1 Прогнозування потоків коштів