На дату фактической реализации товара в учете необходимо сделать записи:
| Корреспонденция счетов | Сумма, рублей | Содержание операции | |
| Дебет | Кредит | ||
| 41-2 | 41-1 | 11 454,55 | Передана часть товара, предназначенная для продажи в розницу (16 363,64 х 70%) |
| 68 | 19-3-1 | 1 145,45 | Восстановлен к уплате в бюджет НДС в части товара, реализованного в розницу (1636,36 х 70%) |
| 19-3-2 | 19-3-1 | 1 145,45 | Отражена сумма НДС по товарам, проданным в розницу (1636,36 х 70%) |
| 41-2 | 19-3-2 | 1 145,45 | Включена в стоимость товаров, проданных в розницу, восстановленная сумма НДС |
Сумму НДС, приходящуюся на стоимость товаров, предназначенных для продажи оптом, организация принимает к вычету при наличии счета-фактуры и документов, подтверждающих фактическую оплату поставщику сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации (подпункт 2 пункта 2 статьи 171 НК РФ и пункт 1 статьи 172 НК РФ)
В июне в книге покупок следует внести корректировочную запись, уменьшающую сумму налоговых вычетов на 1145,45 рублей.
Если на момент перехода с общей системы налогообложения на ЕНВД у налогоплательщика имеются остатки приобретенных товаров, материалов и входящий НДС по ним был возмещен из бюджета, при использовании этих остатков при осуществлении операций, не облагаемых НДС, суммы налога должны быть восстановлены в расчетах с бюджетом (подпункт 2 пункта 3 статьи 170 НК РФ).
Пример 2.
Организация осуществляла в 2006 году оптовую торговлю. В период действия общей системы налогообложения организацией были приобретены и оплачены товары на сумму 354 000 рублей (в том числе НДС - 54 000 рублей). После оплаты и принятия товаров к учету сумма НДС была предъявлена к вычету. С 1 января 2007 года организация осуществляет розничную торговлю и является плательщиком ЕНВД. По результатам инвентаризации по состоянию на 1 января в организации числятся товары на сумму 170 000 рублей (без НДС). Все товары реализованы в розницу в первом квартале 2007 года. В бухгалтерском учете будут сделаны следующие записи:
| Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | Содержание операции | |
| Дебет | Кредит | ||
| До перехода на ЕНВД | |||
| 60 | 51 | 354 000 | Перечислено поставщику |
| 41 | 60 | 300 000 | Приняты к учету товары |
| 19 | 60 | 54 000 | Учтен НДС |
| 68 | 19 | 54 000 | НДС предъявлен к вычету |
| 90-2 | 41 | 130 000 | Списана стоимость реализованных товаров |
| При переходе на ЕНВД | |||
| 19 | 68 | 30 600 | Восстановлен НДС, ранее предъявленный к вычету (54 000 х 170 000 / 300 000) |
| 91-2 | 19 | 30 600 | Учтен в составе прочих расходов восстановленный НДС |
| 68 | 51 | 30 600 | Перечислен в бюджет восстановленный НДС |
| 90-2 | 41 | 200 600 | Списана стоимость реализов. товаров (170 000 + 30 600) в 2006 году |