Поступления от погашения займов предоставленных др орг-м – сумма займов, кот была погашена в теч-е отчет года.
Приобретение дочерних орг-й - если в отчетном году орг-я приобрела контрольный пакет акций в уставном капитале др орг-и, то потраченную сумму следует отразить по данной строке: Д58 субсчет «Паи, акции» в корреспонденции со счетами движения ден средств.
Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и НМА – суммы, к-ые были потрачены на приобретение машин, обор-я, лицензионных прог: Д60, 76 в корреспонденции с К50, 51,52 в части расчетов за приобретенные машины, обор-е, лицензионных прог.
Приобретение цб и иных фин вложений – расходы, связанные с приобретением облигаций, векселей и др цб. Также в данную строку нужно вписать сумму денег, потраченную на покупку деб задолженности по договору уступки права требования.
Займы, предоставленные др орг-м – сумму, предоставленных займов: Д58 с\с «Предоставленные займы» в корр-ции со счетами учета ден средств.
Чистые ден средства от инвестиц дея-ти – разница м\у поступившими и потраченными средствами на инвест дея-ть.
РАЗДЕЛ «ДВИЖЕНИЕ ДЕН СРЕДСТВ ПО ФИН ДЕЯ-ТИ»
Поступление от эмиссии акций или иных долевых бумаг – величина эмиссионного дохода: К75 с\с «расчеты с учредителями по вкладам в уставный капитал» в корр-ции со счетами учета ден средств.
Поступления от займов и кредитов, предоставленных др орг-ми – суммы, полученных займов и кредитов. При этом не имеет значения, на какие цели были получены заемные средства: К66, 67 в корр-ции со сч учета ден средств.
Погашение займов и кредитов (без %) – суммы займов и кредитов, к-ые были погашены в отчет году: Д66, 67 в корр-ции со сч учета ден средств. При этом из общей суммы Д66, 67 нужно вычесть суммы перечисленных %.
Погашение обяз-в по фин аренде – суммы платежей, перечисленные лизингодателю за аренду имущ-ва по договору лизинга. Чтобы их найти нужно проанализировать аналитику по Д76 с\с «Расчеты по арендованному имущ-ву» в корр-ции со сч учета ден средств.
Чистые ден средства от фин дея-ти – разница м\у поступлением и выбытием ден средств по фин дея-ти орг-и.
Чистое увеличение (уменьшение) ден средств и их эквивалентов – для расчета пок-ля по этой строке нужно сложит величину чистых ден средств от текущей, инвест и фин дея-ти.
Остаток ден средств на конец отчет периода – остаток ден средств на 31 дек отчет года. Пок-ль по этой строке дб равен сумме соот-их пок-лей по строке «Остаток ден средств на начало отчет периода» и строке «Чистое увеличение (уменьшение) ден средств и их эквивалентов».
Величина влияния изменений курса иностр валюты по отн-ю к рублю – насколько изменился курс инстр валюты за год и как это повлияло на составление год отчетности.
21. Анализ обязательных нормативов кредитных организаций
Обязательные нормативы - предельный размер неденежной части уставного капитала, минимальный размер резервов, создаваемых под высокорисковые активы, размеры валютного, процентного и иных рисков - устанавливаются другими нормативными актами Банка России.
Центральный банк Российской Федерации устанавливает следующие обязательные экономические нормативы деятельности банков:
- минимальный размер уставного капитала для вновь создаваемых
банков, минимальный размер собственных средств (капитала) для
действующих банков;
- нормативы достаточности капитала;
- нормативы ликвидности банка;
- максимальный размер риска на одного заемщика или группу
связанных заемщиков;
- максимальный размер крупных кредитных рисков;
- максимальный размер риска на одного кредитора (вкладчика);
- максимальный размер кредитов, гарантий и поручительств,
предоставленных банком своим участникам (акционерам, пайщикам) и
инсайдерам;
- максимальный размер привлеченных денежных вкладов
(депозитов) населения;
- нормативы использования собственных средств банков для
приобретения долей (акций) других юридических лиц.
Собственные средства (капитал) банка, используемые при расчете обязательных экономических нормативов, определяются как сумма уставного капитала, фондов банка и уменьшенная на:
- нераспределенной прибыли,
- допущенные убытки;
- величину недосозданного резерва на возможные потери по ссудам;
- величину недосозданного резерва под обесценение вложений в ценные бумаги;
- кредиты, гарантии и поручительства, предоставленные банком своим акционерам (участникам) и инсайдерам сверх установленных лимитов;
- превышение затрат на приобретение материальных активов (в т.ч. и на приобретение основных средств) над собственными источниками;
- выкупленные собственные акции;
- расходы будущих периодов по начисленным, но неуплаченным процентам;
- дебиторскую задолженность длительностью свыше 30 дней.
Для оценки состояния активов банков они подразделяются на 5 групп, исходя из степени риска вложений и возможной потери части стоимости.
В целях контроля за состоянием ликвидности банка устанавливаются нормативы ликвидности (текущей, мгновенной и долгосрочной).
Норматив текущей ликвидности (H2) представляет собой отношение суммы ликвидных активов банка к сумме обязательств банка по счетам до востребования и на срок до 30 дней.
Максимальный размер риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков устанавливается в процентах от собственных средств (капитала) банка.
При определении размера риска учитывается совокупная сумма кредитов и займов, выданных банком данному заемщику или группе связанных заемщиков, а также гарантий и поручительств, предоставленных банком одному заемщику (группе связанных заемщиков).
Максимальный размер крупных кредитных рисков устанавливается как процентное соотношение совокупной величины крупных кредитных рисков и собственных средств (капитала) банка.
Максимальный размер риска на одного кредитора (вкладчика) Устанавливается как процентное соотношение величины вклада или полученного кредита, полученных гарантий и поручительств данного банка, остатков по счетам одного или связанных между собой кредиторов (вкладчиков) и собственных средств банка
22. Анализ публикуемой отчетности кредитной организации
непосредственно состав публикуемой отчетности регламентируется Указанием № 1270-У, в соответствии с которыми кредитные организации должны публиковать ежегодно (по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным) годовой отчет в следующем составе:
0409806 «Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)» - новая редакция;
0409807 «Отчет о прибылях и убытках (публикуемая форма)» - новая редакция;
0409808 «Отчет об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов»;
0409110 «Расшифровки отдельных показателей деятельности кредитных организаций»
В соответствии с ФЗ «О банках и банковской деятельности», инструкцией Банка России № 17 «О составлении финансовой отчетности», Положением Банка России № 29-П «О консолидированной отчетности», Банк России устанавливает порядок публикации кредитными организациями в открытой печати отчетности о своей деятельности и представления ее в территориальное учреждение Банка России.
Публичностьбухгалтерской отчетности осуществляется организациями, перечень которых регламентирован действующим законодательством. К ним отнесены открытые акционерные общества, кредитные и страховые организации, биржи, инвестиционные и иные фонды, созданные за счет частных, общественных и государственных источников.
Публичность предполагает публикацию годовой бухгалтерской отчетности в средствах массовой информации, доступных ее пользователям, либо распространение ее в соответствующих изданиях (брошюрах, буклетах и иных изданиях), а также передачу органам государственной статистики по месту регистрации для предоставления заинтересованным пользователям.
Публикации по результатам отчетного года подлежит годовой отчет, включая:
1. Для всех действующих кредитных организаций:
- Баланс кредитной организации, включая разделы по внебалансовым счетам и счетам доверительного управления;
- Отчет о прибылях и убытках кредитной организации;
- Данные о движении денежных средств;
- Сведения о выполнении основных требований, установленных нормативными актами Банка России.
2. Для кредитных организаций, которые в соответствии с п.1.4. Положения № 29-П являются головными в составе банковской группы:
- Консолидированный балансовый отчет;
- Консолидированный отчет о прибылях и убытках
3. Для всех действующих кредитных организаций публикации по состоянию на 1 апреля, 1 июля и 1 октября подлежат:
- Баланс кредитной организации;
- Отчет о прибылях и убытках кредитной организации;
- Сведения о выполнении основных требований, установленных нормативными актами Банка России
Порядок составления и представления публикуемой отчетности кредитных организаций изложен в Указании Банка России № 1051-У от 15 ноября 2001 года с изменениями и дополнениями.
Формы публикуемой отчетности кредитной организации подписываются руководителем, главным бухгалтером и заверяются подписью руководителя аудиторской организации .
Годовая отчетность кредитных организаций публикуется в открытой печати с мнением аудиторской организации о достоверности отчетности.
Предельный срок публикуемой годовой отчетности – 31 мая года, следующего за отчетным.
Квартальная отчетность кредитных организаций может быть опубликована в открытой печати как с мнением аудиторской организации о достоверности отчета, так и без него.
23. Финансовая отчетность страховой организации как объект анализа.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность — это совокупность форм отчетности, составленных на основе данных финансового учета с целью предоставления внешним и внутренним пользователям обобщенной информации о финансовом положении организации в форме, удобной и понятной для принятия этими пользователями определенных деловых решений