м) суми, одержувані громадянами за здавання ними крові, від інших донорства; за здавання грудного молока
н) вартість путівок на лікування, відпочинок та у дитячі оздоровчі табори крім туристських та міжнародних;
о) суми доходів осіб, які виконують сільськогосподарські та будівельні роботи сільській місцевості, тимчасово або сезонно, а також членів студента будівельних загонів, що споруджують об'єкти в сільській місцевості;
п) доходи працівників сільськогосподарських підприємств і господарств незалежно від форм власності та господарювання і риболовецьких колгоспів, одержані ними натурою (сільськогосподарською, рибною продукцією власного виробництва зазначених підприємств та продукцією її переробки, винятком продукції, визначеної Кабінетом Міністрів України). Обчислення зазначених доходів проводиться за очікуваною собівартістю відповідної продукції
р) суми плати за утримання та навчання дітей у дошкільних виховних закладах, закладах загальної середньої, професійно-технічної освіти, а також державних вищих учбових закладах освіти, розташованих на території України, рахунок фізичних або юридичних осіб;
с) суми дивідендів, що були оподатковані під час їх виплати відповідно, Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств";
т) суми, одержані громадянами за здану ними вторинну сировини (макулатуру, ганчір'я, полімери, склобій, відходи гумові, у тому числі шини);
у) суми допомоги, вартість подарунків (призів), що надаються один раз й календарний рік у межах розміру прожиткового мінімуму, встановленого закони на працездатну особу, за рахунок юридичних, фізичних осіб та громадська організацій, інше.
Суми, на які зменшується сукупний оподатковуваний доход
1.Сукупний оподатковуваний доход зменшується на суму, що не перевищує кожний повний місяць, протягом якого одержано доход, встановленого чини законодавством розміру мінімальної місячної заробітної платі, (неоподатковуваний мінімум). Неоподатковуваний мінімум введено в шкалу ставок оподаткування.
2.Сукупний оподатковуваний доход додатково зменшується на суму, що не перевищує за кожний повний місяць, протягом якого одержано доход, встановленого чинним законодавством розміру мінімальної місячної заробітної плати(неоподатковуваний мінімум) одному з батьків (опікунів, піклувальників) на кожну дитину віком до 16 років, якщо місячний сукупний оподатковуваний доход не доход розміру десяти мінімальних місячних заробітних плат, встановленогочинним законодавством.
Зазначена пільга зберігається до кінця року, в якому діти досягай 16-річного в разі смерті дітей - протягом наступних дванадцяти місяців. Зменшення ,оподатковуваного доходу починає провадитися з місяця народження дитини.
Громадянам, які перебувають у трудових відносинах з підприємствами, організаціями і фізичними особами - суб'єктами підприємницької діяльності (за місцем основної роботи), зменшення оподатковуваного сукупного в розмірі мінімальної місячної заробітної плати на кожну дитину віком до 16 років провадиться щомісячно.
3. Сукупний оподатковуваний доход зменшується до десяти неоподатковуваних мінімумів, включаючи розмір вирахувань, встановлених - пунктами 1 та 2 у:
а) громадян, які постраждали від Чорнобильської катастрофи і віднесені до категорій 1 та 2 у: |
б) інвалідів війни І групи.
4. Сукупний оподатковуваний доход зменшується до п'яти неоподатковуваних мінімумів, включаючи розмір вирахувань, встановлених пунктами 1 та 2 у:
а) учасників Великої Вітчизняної війни, інших бойових операцій по захисту колишнього СРСР з числа військовослужбовців, які проходили службу у військових частинах, штабах і установах, що входили до складу діючої армії, та партизанів;
б) військовослужбовців і призваних на навчальні, перевірочні збори військовозобов'язаних, які проходили службу в складі обмеженого контингенту радянських військ у Республіці Афганістан та в інших країнах, де в цей період велися бойові дії;
в) інвалідів з дитинства, інвалідів І й II групи, крім інвалідів війни І групи;
г) громадян, які постраждали від Чорнобильської катастрофи і віднесені до категорій 3 і 4;
д) батьків і одного з подружжя військовослужбовців, які загинули чи померли або пропали безвісти при виконанні службових обов'язків;
е) одного з батьків, який виховує інваліда з дитинства і батьків, які виховують двох і більше інвалідів з дитинства, що проживають разом з ними і потребують постійного догляду;
є) громадян, реабілітованих відповідно до Закону України "Про реабілітацію жертв політичних репресій на Україні";
Дія пунктів 1, 2, 3 і 4 протягом календарного року поширюється на доходи, одержувані громадянами за місцем основної роботи.
Постановами КМУ можуть надаватись додаткові пільги щодо прибуткового податку з громадян.
5. Органи місцевого самоврядування базового рівня, враховуючи матеріальний :стан, мають право додатково зменшувати сукупний оподатковуваний доход окремих громадян або звільняти їх від сплати податку в календарному році.
Ставки податку
1. Прибутковий податок з сукупного оподатковуваного доходу громадян місцем основної роботи (служби, навчання) обчислюється за такими ставками:
Таблиця 3
Ставки податку
| Місячний сукупний оподатковуваний доход (унеоподатковуваних мінімумах) | Ставки та розміри податку |
| З доходу в розмірі одного неоподатковуваного мінімуму | не оподатковується |
| З доходу в розмірі від одного неоподатковуваного мінімуму + 1 грн. до 5 неоподатковуваних мінімумів | 10 відсотків від суми доходу, що перевищує розмір одного неоподатковуваного мінімуму |
| З доходу в розмірі від 5 неоподатковуваних мінімумів + 1 грн. до 10 неоподатковуваних мінімумів | податок з доходу в розмірі 5 неоподатковувану мінімумів + 15 відсотків від суми, що перевий доход у розмірі 5 неоподатковуваних мінімумів |
| З доходу в розмірі від 10 неоподатковуваних мінімумів + 1 грн. до 60 неоподатковуваних мінімумів | податок з доходу в розмірі неоподатковуваних мінімумів + 20 відсотків суми, що перевищує доход у розмірі неоподатковуваних мінімумів |
| З доходу в розмірі від 60 неоподатковуваних мінімумів + 1 грн. до 100 неоподатковуваних мінімумів | податок з доходу в розмірі неоподатковуваних мінімумів + ЗО відсотків: суми, що перевищує доход у розмірі неоподатковуваних мінімумів |
| З доходу понад 100 неоподатковуваних мінімумів | податок з доходу в розмірі 1 неоподатковуваних мінімумів + 40 відсотків суми, що перевищує доход у розмірі 100 неоподатковуваних мінімумів |
Або можна використовувати шкалу ставок, яка пристосована до діючого і теперішній час неоподатковуваному мінімуму - 17 грн.
Таблиця 4
Прогресивна шкала ставок
| Місячний сукупний оподатковуваний дохід | Ставка та розміри податку |
| до 17 грн. Включно | не оподатковується |
| від 17 грн. до 85 грн. | 10% суми, що перевищує 17 грн. |
| від 86 грн. до 170 грн. | 6,8 грн. + 15% суми, що перебільшує 85 грн. |
| від 171 грн. до 1020 грн. | 19,55 + 20% суми, що перебільшує дохід 170 грн. |
| від 1021 грн. до 1700 грн. | 189,55 + 30% суми, що перебільшує дохід 1020 грн. |
| від 1721 грн. та вище | 393.55 + 40% суми, що перебільшує дохід 1700 грн. |
2. Із сум авторських винагород, що виплачуються спадкоємцям повтори (неодноразово), податок нараховується до джерел виплати у складі сукупного оподатковуваного річного доходу за наведеними у пункті 1 цієї статті ставками збільшеними вдвічі, але не більше 70 процентів.
3. Із сум доходів, одержуваних громадянами не за місцем основної роботи та громадянами, які не мають постійного місця проживання в Україні, податок .ся до джерел виплати за ставкою 20 процентів.
Особливості оподаткування доходів, одержуваних громадянами за місцем основної роботи (служби, навчання), і прирівняних до них доходів
Оподатковуваними прибутковим податком доходами, одержаними за місцем роботи (служби, навчання), вважаються доходи, одержані від и. установ і організацій усіх форм власності, фізичних осіб - суб'єктів підприємницької діяльності, з якими громадянин має трудові відносини, за умови його ведення в цьому місці трудової книжки і провадження відрахувань соціального страхування.
До сукупного оподатковуваного доходу включаються одержані за місцем - основної роботи (служби, навчання) доходи за виконання трудових обов'язків, у тому ;а сумісництвом, за виконання робіт за договорами підряду, а також інші доходи, що утворилися в результаті надання за рахунок коштів підприємств, організацій, фізичних осіб - суб'єктів підприємницької діяльності своїм пикам матеріальних і соціальних благ у грошовій і натуральній формі крім І виплат, що не включаються до сукупного оподатковуваного доходу.
Нарахування, утримання і перерахування до бюджету прибуткового податку здійснюється підприємствами, установами, організаціями всіх форм власності та ними особами - суб'єктами підприємницької діяльності, які провадять виплати
Обчислення податку протягом року провадиться з суми місячного сукупного Оподатковуваного доходу за ставкою, визначеною відповідно Декрету. При цьому для громадян, які мають право на одержання пільг по прибутковому податку, сума місячного сукупного оподатковуваного доходу зменшується на розмір цих пільг.
По закінченні календарного року визначається сума сукупного річного оподатковуваного доходу. Прибутковий податок з річного доходу визначається з середньомісячного доходу, з урахуванням сплаченого (утриманого) протягом року податку з місячних доходів. Обчислення податку і перерахунок провадиться підприємствами, установами, організаціями та фізичними особами - суб'єктами підприємницької діяльності до 1 березня року, наступного за звітним.