Кредиты банков, использованные на выдачу ссуд работникам, показываются в пассиве бухгалтерского баланса по статье “Прочие кредиторы” (строка 530).
По данной статье также показывается задолженность за подотчетными лицами, задолженность по расчетам с поставщиками по недостачам товарно-материальных ценностей, обнаруженным при приемке, по расчетам, отражаемым на счете 79 “Расчеты с ассоциированными предприятиями”. По этой статье отражаются также штрафы, пени и неустойки, признанные должником или по которым получены решения суда (арбитражного суда) либо другого органа, имеющего в соответствии с законодательством Республики Узбекистан право на принятие соответствующего решения об их взыскании, и отнесенные на финансовые результаты организации.
18. В группе статей “Краткосрочные вложения” показываются краткосрочные (на срок не более одного года) инвестиции организации в зависимые общества (строка 200). По строке 210 отражаются собственные акции, выкупленные у акционеров по стоимости приобретения, и числящиеся в бухгалтерском учете по дебету счета 56 “Денежные документы”.
19. В группе статей “Денежные и валютные средства” по статьям “Касса”, “Расчетные счета” и “Валютные счета” показывается остаток денежных средств организации в кассе, на расчетных и валютных счетах в банках.
К счету 52 “Валютный счет” открываются следующие субсчета: “Валютные счета внутри республики”, “Валютные счета за рубежом”. При отражении операций на транзитных и текущих валютных счетах следует руководствоваться инструкцией Центрального банка Республики Узбекистан “О порядке обязательной продажи предприятиями, объединениями, организациями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем валютном рынке Республики Узбекистан”.
В этой же статье “Прочие денежные средства” показываются суммы, учитываемые организацией в установленном порядке на счетах 55 “Специальные счета в банках”, 56 “Денежные документы” и 57 “Переводы в пути”.
20. В разделе I “Пассива” “Источники собственных средств” в группе статей “Уставный капитал” показывается уставный (складочный) капитал организации, образованный за счет вкладов его учредителей (участников) в соответствии с учредительными документами, а по государственным и муниципальным унитарным предприятиям — величина уставного фонда.
Увеличение и уменьшение уставного (складочного) капитала производится по результатам рассмотрения итогов деятельности организации за предыдущий год и после внесения соответствующих изменений в учредительные документы организации.
При организации учета по счету 85 “Уставный капитал” должны учитываться положения, приведенные в письме Минфина Республики Узбекистан “Об отражении в бухгалтерском учете и отчетности операций, связанных с приватизацией предприятий”.
21. Эмиссионный доход акционерного общества (суммы, полученные сверх номинальной стоимости размещенных акций обществом (за минусом издержек по их продаже), суммы от дооценки внеоборотных активов организации (в случаях, предусмотренных законодательством Республики Узбекистан, Национальным стандартам бухгалтерского учета Республики Узбекистан или нормативными актами Республики Узбекистан), безвозмездно полученное имущество (кроме относящегося к социальной сфере) и средства ассигнований из бюджета, использованные на финансирование долгосрочных вложений, средства, направленные на пополнение оборотных средств, и аналогичные суммы включаются в добавочный капитал и показываются в составе данных групп статей “Добавленный капитал”.
Безвозмездно полученные ценности, относящиеся к социальной сфере организации, отражаются на счете 87 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)”, субсчет “Фонд социальной сферы”.
Организации (в том числе организации с иностранными инвестициями, приходующие имущество (включая денежные средства) в счет вкладов в уставный (складочный) капитал организации и оцененное в учредительных документах в свободно конвертируемой валюте, возникающие суммовые разницы по счету 75 “Расчеты с учредителями” относят на счет 85/2 “Добавленный капитал”.
22. В подразделе “Нераспределенная прибыль”:
по статье “Непокрытые убытки прошлых лет” организацией показывается сумма убытков прошлых лет, подлежащая покрытию в установленном порядке;
по статье “Непокрытый убыток отчетного года” показывается убыток организации за отчетный год по результатам рассмотрения итогов деятельности организации за отчетный год после списания заключительными оборотами в декабре месяце в дебет счета 87 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)” в корреспонденции со счетом 80 “Прибыли и убытки”. В течение года по данной статье отражаются полученная сумма балансового убытка за отчетный период и сумма превышения дебетового оборота по счету 81 “Использование прибыли” над полученным финансовым результатом организации по счету 80 “Прибыли и убытки” без корреспонденции по этим счетам.
Организация при рассмотрении итогов деятельности отчетного года должна принимать во внимание, что при решении вопроса об источниках покрытия убытка отчетного года на эти цели могут быть направлены прибыль, остающаяся в распоряжении организации, в порядке ее распределения; средства резервного капитала; свободные средства фондов накопления и других фондов, не учтенные в качестве источника покрытия капитальных вложений; добавочный капитал (за исключением сумм прироста стоимости имущества по переоценке).
23. В группе статей “Резервный капитал” по строке 340 отражается сумма остатков резервного и других аналогичных фондов, создаваемых в соответствии с законодательством Республики Узбекистан, а по строке 360 — остатки аналогичных фондов, если их создание за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации, предусмотрено учредительными документами или учетной политикой организации.
24. По статьям “Резервы предстоящих расходов и платежей” показываются остатки фондов накопления и потребления, образуемых организацией в соответствии с учредительными документами и принятой учетной политикой за счет прибыли, остающейся в ее распоряжении.
В данные по статье “Фонд социальной сферы” включается остаток по фонду социальной сферы.
Расшифровка состава и движения фондов в течение отчетного года приводится в форме № 5 “Отчет о собственном капитале”, стр. 010-070.
25. По группе статей “Целевые поступления и фонды” показываются остатки средств, полученных из бюджета, отраслевых и межотраслевых фондов специального назначения, от других организаций, физических лиц для осуществления мероприятий целевого назначения.
26. По строке 350 “Нераспределенная прибыль” показывается остаток нераспределенной прибыли прошлых отчетных лет. Расшифровка движения остатка нераспределенной прибыли прошлых лет в течение отчетного года приводится в форме № 5 “Отчет о собственном капитале”, стр. 010.
27. По этой же строке 350 “Нераспределенная прибыль” показывается нераспределенная прибыль отчетного года в сумме нетто, как разницы между выявленным на основании бухгалтерского учета всех операций организации и оценки статей баланса в соответствии с Положением о составе затрат в Республики Узбекистан конечным финансовым результатом (прибылью), и суммой прибыли, направленной на уплату налогов и другие платежи в бюджет по соответствующим расчетам, на осуществление мероприятий, определенных организацией за счет прибыли, остающейся в ее распоряжении.
По завершении года на суммы использованной прибыли производится уменьшение прибыли (делается запись с кредита счета 81 в корреспонденции с дебетом счета 80 “Прибыли и убытки”) и в части нераспределенной прибыли списывается со счета 80 в корреспонденции с кредитом счета 87 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)”, а в части убытка — в корреспонденции с дебетом счета 87.
28. В группе статей “Обязательства” (Заемные средства) раздела I I по строкам 400 и 410 “Долгосрочные пассивы” показываются непогашенные суммы заемных средств, подлежащие погашению в соответствии с договорами более чем через 12 месяцев после отчетной даты.
В случае если заемные средства подлежат погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты, то непогашенные на конец отчетного периода их суммы отражаются по строкам 420 и 430 соответствующей группы статей раздела I I “Краткосрочные пассивы”.
29. В разделе II “Краткосрочные пассивы” отражаются суммы кредиторской задолженности, подлежащей погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты. В случае если суммы кредиторской задолженности подлежат погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты, то они отражаются по статье “Долгосрочные пассивы” (строкам 400 и 410).
В группе статей “Кредиторы”:
по статье “Поставщики и подрядчики” показывается сумма задолженности поставщикам и подрядчикам за поступившие материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги. По этой статье также отражается задолженность поставщикам по неотфактурованным поставкам;
по статье “По оплате труда” показываются начисленные, но еще не выплаченные суммы оплаты труда, а по статье “По социальному страхованию и обеспечению” отражается сумма задолженности по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование работников организации, а также в фонд занятости;
по статье “Задолженность по бюджету” показывается задолженность организации по всем видам платежей в бюджет, включая подоходный налог с работников организации;