Это свидетельствует о том, что на предприятии большое внимание уделяется изысканию резервов по снижению себестоимости продукции, снижение себестоимости продукции на 4,6% в 2007 г. связано с внедрением в этом году станков с ЧПУ, которое позволило снизить отходы на 3,8%
Анализ формирования и использования прибыли включает следующие этапы [28]:
- анализ состава и динамики прибыли предприятия;
- анализ состава и динамики прибыли от реализации основной продукции;
- анализ формирования чистой прибыли предприятия;
- анализ распределения и использования чистой прибыли.
В процессе анализа прибыли необходимо изучить состав прибыли предприятия, ее структуру и динамику (таблица 2.3).
Таблица 2.3 – Укрупненный анализ состава и динамики прибыли предприятия в 2006-2008 гг.
| Показатель | Год | Абсолютное отклонение | Темп изме нения | ||||||
| 2006 | 2007 | 2008 | |||||||
| Сумма, млн. р | Уд. вес, % | Сумма, млн. р | Уд. вес, % | Сумма, млн. р | Уд. вес, % | Сумма, млн. р. | Уд. вес, % | ||
| Прибыль от реализации | 717,1 | 78,19 | 902,2 | 76,07 | 1486,8 | 95,3 | 584,6 | 19,23 | 1,64 |
| Прибыль (убытки) от внереализационных операций | 200,0 | 21,81 | 283,8 | 23,93 | 73,7 | 4,7 | – 165,1 | -19,23 | – 0,32 |
| Прибыль предприятия | 917,1 | 100,00 | 1186,0 | 100,00 | 1560,5 | 100,0 | 374,5 | – | 1,32 |
Согласно данным таблицы 2.3 прибыль предприятия формируется за счет прибыли от реализации продукции и прибыли от внереализационных операций. Сумма прибыли предприятия в 2007 г. по сравнению с 2006 г. увеличилась на 268,9 млн. р. или в 1,29 раза, а в 2008 г. по сравнению с 2007 г. увеличилась на 374,5 млн. р. или в 1,32 раза, что положительно характеризует деятельность предприятия.
Наибольший удельный вес в прибыли предприятия анализируемого периода занимала прибыль от реализации продукции: ее доля в общей сумме прибыли в 2006 г. составила 78,19%, в 2007 г. составила 76,07%, а в 2008 г. прибыль предприятия формировалась практически только за счет прибыли от реализации (95,3%). В 2008 г. прибыль от реализации увеличилась на 584,6 млн. р. или на 64 %.
Удельный вес прибыли от внереализационной деятельности в 2006 г. составлял 21,81%, в 2007 г. составлял 23,93% в прибыли предприятия или 238,8 млн. р., в 2008 г. она уменьшилась до 73,7 млн. р. и составила в прибыли предприятия 4,7%.
Таким образом, динамика показателя прибыли отчётного периода во многом определяется изменением величины прибыли от реализации продукции. В результате, для выявления факторов, обусловивших формирование конечного результата хозяйственной деятельности предприятия, необходимо провести факторный анализ именно этого элемента, оказывающего определяющее воздействие на величину прибыли отчётного периода.
Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня: объема реализации продукции, ее структуры, себестоимости и уровня среднереализационных цен.
Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли от реализации будет осуществляться на основе данных, представленных в таблице 2.4.
Таблица 2.4 – Данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции 2006-2008 гг.
| Показатель | Ед. изм. | Год | Темпизмене- ния | |||
| 2006 | 2007 | 2007 (в сопоставимых ценах) | 2008 | |||
| Выручка от реализации продукции | млн. р. | 14648,6 | 17007,0 | 18367,56 | 20893,10 | 1,228 |
| Себестоимость реализованной продукции | млн. р. | 13931,5 | 16104,8 | 16910,04 | 19406,30 | 1,210 |
| Удельный вес себестоимости в выручке от реализации | % | 95,1 | 95 | 92 | 92,8 | – 2,2 |
| Прибыль от реализации продукции | млн. р. | 717,1 | 902,2 | 956,33 | 1486,80 | 1,650 |
Как видно из таблицы 2.4 рост выручки от реализации обеспечен как за счёт изменения количественного фактора – роста объёмов производства и реализации продукции, так и за счет изменения уровня цен. Следует отметить, что темп роста выручки выше аналогичного показателя себестоимости реализованной продукции – 122,8 процентов против 121 процента – что положительно отразилось на изменении уровня удельных затрат. Данный факт позволяет говорить об интенсивном характере развития ПРУП «МЗ СИиТО».
Расчет влияния факторов на изменение прибыли в анализируемом периоде представлены в таблице 2.5.
Таблица 2.5 – Расчет влияния факторов на формирование прибыли от реализации продукции
| Фактор | Расчет | Изменение прибыли, млн. р. |
| 1. Объем и структура реализованной продукции | 1486,8 – 956,33 | 530,47 |
| 2. Отпускные цены | 20893,10 – 18367,56 | 2525,54 |
| 3. Полная себестоимость | 16910,01 – 19406,3 | –2496,26 |
| Итого | 559,78 |
Таким образом, на общий прирост прибыли от реализации продукции в размере 584,6 млн. р. рассматриваемые факторы оказали следующее влияние:
- за счет изменения объема и структуры реализованной продукции на 22,8 % – прибыль увеличилась на 530,47 млн. р.;
- за счет изменения полной себестоимости на 21% – прибыль уменьшилась на 2496, 26 млн. р.;
- за счет изменения отпускных цен на продукцию – прибыль увеличилась на 2525,54 млн. р.
Анализ затрат на производство будет проводиться на основе данных, представленных в таблице 2.6.
Таблица 2.6 – Структура себестоимости по экономическим элементам (2006-2008 гг.).
| Элемент затрат | Год | |||||
| 2006 | 2007 | 2008 | ||||
| Сумма, млн. р. | Удельный вес, % | Сумма, млн. р. | Удельныйвес, % | Сумма, млн. р. | Удельныйвес, % | |
| Материальные затраты | 6231,86 | 44,5 | 7021,69 | 43,6 | 7354,92 | 37,9 |
| Расходы на оплату труда | 4481,33 | 32,0 | 5153,61 | 32,0 | 6908,64 | 35,6 |
| Отчисления на социальное страхование | 1750,52 | 12,5 | 2045,30 | 12,7 | 2755,69 | 14,2 |
| Амортизация | 280,08 | 2,0 | 386,50 | 2,4 | 504,63 | 2,6 |
| Прочие расходы | 1260,37 | 9,0 | 1497,7 | 9,3 | 1882,42 | 9,7 |
| Итого | 14004,17 | 100,0 | 16104,80 | 100,0 | 19406,3 | 100,0 |
| Переменные затраты | 10713,19 | 76,0 | 12175,3 | 75,0 | 14263,56 | 73,0 |
| Постоянные затраты | 3290,97 | 24,0 | 3929,0 | 25,0 | 5142,74 | 27,0 |
Как видно из таблицы 2.6 наибольший удельный вес в себестоимости составляют материальные затраты, при этом наблюдается тенденция их снижения: 44,5% в 2006 г., 43,6% в 2007 г., 37,9% в 2008 г. Необходимо отметить, что наибольший удельный вес в материальных затратах занимают затраты на топливно-энергетические ресурсы, следовательно, изменение материальных затрат во многом определяется динамикой ТЭР (таблица 2.7). Удельный вес ТЭР по данным предприятия.
Таблица 2.7 – Динамика материальных затрат (2006 – 2008 гг.)
| Показатель | Год | ||
| 2006 | 2007 | 2008 | |
| Доля материальных затрат в себестоимости товарной продукции, % | 44,700 | 43,600 | 37,900 |
| Удельный вес материальных затрат на 1 р. товарной продукции | 0,425 | 0,412 | 0,352 |
| Удельный вес ТЭР на 1 р. товарной продукции | 0,099 | 0,096 | 0,082 |
| Темп снижения материалоёмкости, % | – | 3,060 | 14,600 |
| Темп снижения энергоёмкости, % | – | –3,030 | 14,600 |
Данные, представленные в таблице 2.7 свидетельствуют, что в 2008 г. темпы снижения затрат на топливно-энергетические ресурсы опережают темпы снижения материальных затрат, при этом затраты на топливно-энергетические ресурсы снизились в 2008 г. по сравнению с 2007 в 4,9 раза. Таким образом, можно сделать вывод о том, что снижение материальных затрат в общем объёме себестоимости товарной продукции в основном произошло за счёт экономии топливно-энергетических ресурсов. Это произошло за счёт внедрения программ по энергосбережению и применению альтернативных источников энергии.
Необходимо отметить, что важным обобщающим показателем себестоимости продукции являются затраты на один рубль товарной продукции, который наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Поэтому целесообразно провести анализ влияния факторов на изменение затрат на рубль товарной продукции, чтобы установить их влияние на изменение суммы прибыли. Исходные данные для анализа представлены в Приложении А.