Создание эффективной системы управления прибылью на предприятии ПРУП Минский завод специнструмента (стр. 11 из 18)

Необходимо отметить, что на основе расчета запаса финансовой прочности можно рассчитать прибыль путем его умножения на коэффициент маржинального дохода.

3.2.3 Оптимизация портфеля продукции с целью максимизации прибыли на основе маржинального анализа

Предприятие ПРУП «МЗ СИиТО» выпускает широкую номенклатуру продукции, использование в его практике при анализе ассортимента показателя маржинальной прибыли дает возможностьранжировать ассортиментный ряд в порядке возрастания «предельной прибыльности» различных видов продукции и выработать соответствующие управленческие решения с целью оптимизации ассортимента в портфеле продукции.

Маржинальный анализ можно использовать для оптимизации портфеля продукции.

Результаты оптимизации портфеля продукции представлены в приложении В.

В таблице 3.7 представлены варианты анализируемого портфеля продукции.

Таблица 3.7 – Варианты структуры производства

Вид продукции	Доля в общем объеме, %
	варианты
	1	2	3
Агрегатные станки	38,63	30,00	35,00
Металлорежущий инструмент	10,08	20,00	15,00
Измерительный инструмент	20,20	25,00	25,00
Пресс-формы для пластмассовых изделий	3,99	3,00	–
Строительный инструмент	2,67	2,00	–
Товары народного потребления	24,41	20,00	25,00

По рассматриваемым вариантам портфеля продукции были получены следующие значения прибыли: для 1 варианта – 3675,9 млн. р. (таблица В.1), для 2 варианта – 3600,77 млн. р. (таблица В.2), для 3 варианта – 6543,8 млн. р. (таблица В.3).

Таким образом, полученные результаты свидетельствуют об эффективности использования маржинального анализа для оптимизации портфеля продукции, производство и реализации которой позволит максимизировать прибыль от реализации.

3.2.4 Формирование прибыли на основе операционного рычага

Одним из основных факторов, влияющих на величину прибыли, является выручка от реализации. Чувствительность прибыли к изменению выручки выражается эффектом операционного рычага, однако степень этой чувствительности зависит от соотношения переменных и постоянных затрат. Чем выше удельный вес постоянных издержек, тем в большей степени изменяется прибыль при изменении выручки от реализации на 1%.

Очевидно, что эффект операционного рычага при неизменности других факторов позволит планировать прибыль. На основе коэффициентов операционного рычага в целом по предприятию и по отдельным видам, задавая тот или иной темп прироста выручки от реализации, можно определить, насколько измениться прибыль в плановом периоде.

Рассчитаем значения операционных рычагов по формуле в целом по предприятию и по отдельным товарным позициям

, (3.6)

где МД – маржинальный доход, ден. ед.;

П – прибыль от реализации, ден. ед.

Результаты расчета операционного рычага представлены в приложении Г.

Из таблицы Г.1 видно, что:

- Величина операционного рычага в целом для предприятия составляет 3,24. Следовательно, при увеличении выручки от реализации на 10%, прибыль вырастет на 32,4%.

- Наибольшее значение коэффициента операционного рычага имеют товары народного потребления 5,99, а также агрегатные станки – 4,13.

Полученные значения операционного рычага можно использовать для расчета прироста прибыли при изменении выручки по формуле 3.7.

, (3.7)

где % ΔВР – процент изменения выручки от реализации.

Так, в 2008 г. выручка от реализации агрегатных станков составила 8416,1 млн. р., а прибыль от реализации 990,6 млн. р., при изменении объема производства на 3,61%, прибыль должна увеличиться на 14,93% или на 147,69 млн. р.

Следует отметить, что в конкретных ситуациях проявление механизма операционного рычага имеет ряд особенностей, которые необходимо учитывать в процессе его использования. Эти особенности состоят в следующем:

- Положительное воздействие операционного рычага начинает проявляться лишь после того, как предприятие преодолело точку безубыточности своей деятельности.

- Механизм операционного рычага имеет не только прямую, но и обратную направленность – при любом снижении объема продаж в еще большей степени будет уменьшаться размер прибыли предприятия.

- Между операционным рычагом и прибылью предприятия существует обратная зависимость. Чем выше прибыль предприятия, тем ниже эффект операционного рычага и наоборот.

- Эффект операционного рычага проявляется только в коротком периоде.

Таким образом, использование на предприятии операционного рычага, который является инструментом управления и влияния на прибыль предприятия, даст возможность влиять на балансовую прибыль путем изменения структуры себестоимости и объема выпуска продукции.

Грамотное использование операционного рычага позволяет достичь требуемых результатов: задавать запас финансовой прочности, силу операционного рычага, получать ожидаемую прибыль.

3.3 Совершенствование механизма распределения и использования чистой прибыли

Как показал проведенный анализ механизма распределения, и использования чистой прибыли, предприятие МЗ «СИиТО» распределяет оставшуюся в распоряжении предприятия чистую прибыль в фонд пополнения оборотных средств, фонд накопления, фонд потребления и резервный фонд.

С целью увеличения собственного капитала было бы целесообразно направлять часть чистой прибыли на покупку ценных бумаг. Кроме этого, при установлении соотношения в использовании чистой прибыли, направляемой на производственное развитие необходимо руководствоваться следующими показателями:

а) коэффициент механизации и автоматизации труда;

б) возрастной состав оборудования;

в) моральный и физический износ оборудования;

г) удельный вес прогрессивного оборудования;

д) количество квартир на 100 человек ППП;

е) общей жилой площади, приходящейся на одного работника;

ж) количеством объектов социально-культурной сферы на 100 работников предприятия.

Полученные значения вышеперечисленных показателей необходимо сравнить с средними показателями по отрасли. Если какой-либо из них ниже (это относится к показателям а, г, д, е, ж) или выше (показатели б, в) следует эту диспропорцию устранить. Однако возможна ситуация, когда все эти показатели соответствуют среднеотраслевому и народнохозяйственному, то в данном случае целесообразно отдавать предпочтение направлению чистой прибыли на развитие производства.

Большое значение имеет резервный фонд, который необходимо формировать на предприятии, независимо от формы собственности. Ведущая роль резервного фонда в условиях рынка возрастает. Главное его назначение обеспечивать финансовую устойчивость предприятия в период временного ухудшения производственно-финансовых показателей, компенсированию дополнительных затрат, возникающих в процессе производственно-хозяйственной деятельности. Необходимо отметить, что размер резервного фонда не соответствует нормативу.

Считаем, что в условиях ухудшения экономического состояния, предприятие часть средств резервного фонда может использовать на материальное стимулирование. Это в определенной мере способствовало бы снижению социальной напряженности в трудовом коллективе предприятия.

Поэтому предлагается осуществить проект участия работников предприятия в прибыли.

Участие работников в прибыли – система взаимоотношений между нанимателем и наемными работниками, при которой часть чистой прибыли, принадлежащей владельцу предприятия, передается в собственность членам трудового коллектива.

Часть чистой прибыли признается собственностью трудового коллектива с согласия уполномоченных государством Мингоримущества или его соответствующих органов при соблюдении следующих условий:

Уставом предприятия предусмотрена передача части чистой прибыли в собственность членов трудового коллектива на дивиденды:

- размер (процент) чистой прибыли, передаваемой в собственность трудового коллектива на дивиденды, должен быть указан в уставе предприятия, но не более 15 %;

- вклады членов трудового коллектива должны быть занесены на их индивидуальные лицевые счета;

- прибыль, переданная в собственность членов трудового коллектива должна отражаться на отдельном спецсчёте, как средства, не принадлежащие государству.

Участие работников в прибыли в некоторой степени будет способствовать соглашению интересов собственника и наемных работников, у которых появляется стимулы для повышения конкурентоспособности продукции, снижения издержек производства, обновления оборудования, формирования предпринимательского мышления, заинтересованности в развитии производства и повышении его эффективности.

Участие работников в прибыли закреплено законом «О предприятиях в РБ». В соответствии с действующими нормативными документами в собственность членов трудового коллектива может передаваться до 15 % чистой прибыли, что должно быть отражено в уставе предприятия.

Механизм использования чистой прибыли на МЗ «СИиТО», на котором предлагается система участия работников в прибыли, представлен на рисунке 3.1.