Таким образом, при аналитической группировке баланса получаем следующие показатели:
АКТИВ:
1. Общая стоимость имущества предприятия (или валюта баланса).
2005 год-20659,33 тыс.руб.2006 год = 132132.28тыс.руб.
∆=111472,95
2. Стоимость основных средств и внеоборотных активов (иммобилизованных активов), которая отражена в итоге первого раздела актива баланса.
2005 год = 6941,27 тыс.руб 2006 год = 53122,86тыс.руб
∆ = 46181,59
3. Стоимость оборотных мобильных средств - итог второго раздела актива баланса.
2005 год =13718,06 тыс.руб. 2006 год = 79009,72тыс.руб
∆ =65291,66
4. Стоимость материальных оборотных запасов - это сумма стоимости всех запасов (с НДС) за минусом товаров отгруженных.
2005 год = 5520,83 тыс.руб 2006 год = 41248,62 тыс.руб
∆ =35727,79
5. Величина дебиторской задолженности, включая авансы, выданные поставщикам и подрядчикам.
2005 год = 7586,32тыс.руб. 2006 год =26980,38 тыс.руб
∆ =19394,06
6. Сумма свободных денежных средств, включая ценные бумаги и краткосрочные финансовые вложения (банковский актив).
2005 год = 610,91 тыс.руб. 2006 год = 10780,42 тыс.руб
∆ = 10169,51
ПАССИВ:
1. Стоимость собственного капитала (источники собственных средств) - это итог третьего раздела пассива баланса, задолженности участникам (учредителям) по выплате доходов и статьи «Прочие краткосрочные обязательства».
2005 год = 8001,0 тыс.руб. 2006 год = 66890,5 тыс.руб
∆=58889,5
2. Величина заемного капитала - сумма итога четвертого и пятого разделов пассива, за минусом статей, включаемых в собственный капитал.
2005 год = 12658,33 тыс.руб. 2006 год= 65241,78 тыс.руб.
∆=52583,45
3. Величина долгосрочных заемных средств, т.е. итог четвертого раздела пассива баланса. Как правило, они направляются па формирование основных средств предприятия.
2005 год = 7988,95 тыс.руб.2006 год - 33977,18тыс.руб
∆ =25988,23
4. Краткосрочные кредиты и займы, являющиеся, как правило, источниками образования оборотных средств предприятия.
2005 год = 3881,85 тыс.руб. 2006 год= 11550,0 тыс.руб
∆ =7668,15
5. Кредиторская задолженность.
2005 год = 787,53 тыс.руб. 2006 год = 19714,6 тыс.руб
∆=18927,07
При аналитической группировке бухгалтерского баланса выявлено большое увеличение всех статей в 2004 году по сравнению с 2005 годом. Это в основном вызвано высокими темпами инфляции, которой, в большей или меньшей степени, подвержены все показатели баланса.[27,22-25].
Оценку динамики состава и структуры имущества предприятия проводят с помощью аналитических таблиц (табл.4 и 5). При анализе необходимо учитывать влияние инфляции, высокий уровень которой приводит к значительным отклонениям номинальных данных баланса от реальных. В российской практике осуществляется учет инфляционных процессов лишь при формировании стоимости основных средств. Поэтому при анализе необходимо определить величину прироста стоимости этих активов за счет переоценки. Для этого следует дополнительно изучить данные соответствующих учетных регистров. Переоценка производственных запасов, готовой продукции в отечественной практике не производится, поэтому прирост их стоимости находится под влиянием инфляционного фактора
Аналитическая группировка актива.
| Статьи актива | 2005 | 2006 | Абсол. отклонение | Темп роста % | ||
| тыс. руб. | В %-ах | тыс. руб. | В %-ах | |||
| 1.Общая стоимость имущества. | 20659,33 | 100 | 132132,3 | 100 | 111472,95 | 539,6 |
| 1.1.Стоимость основных средств и внеоборотных активов. | 6941,27 | 33,599 | 53122,86 | 40,204 | 46181,59 | 665,4 |
| 1.2. Стоимость оборотных мобильных средств. | 13718,06 | 66,401 | 79009,72 | 59,796 | 65291,66 | 475,9 |
| 1.2.1.Стоимость материальных оборотных запасов. | 5520,81 | 26,723 | 41248,62 | 31,218 | 35727,81 | 647,2 |
| 1.2.2.Величина дебиторской задолженности. | 7586,32 | 36,721 | 26980,38 | 20,419 | 19394,06 | 255,7 |
| 1.2.3. Банковский актив | 610.91 | 2,957 | 10780,42 | 8,159 | 10169,51 | 1665 |
Как видно из таблицы, на конец года произошло увеличение всех статей актива.
Общая стоимость имущества выросла на 111472,95тыс.руб. (т.е. на 539,6%). На это повлияло значительное увеличение стоимости (на 46181,59тыс.руб.) и удельного веса основных средств.
За отчетный год также возросла стоимость оборотных средств предприятия на 65291,66тыс.руб., или на 475,9%. Но их доля в общей стоимости имущества сократилась и составила на конец года 59,796%. Это обусловлено отставанием темпов прироста мобильных активов по сравнению с темпами прироста всех совокупных активов.
На увеличение оборотного актива, в свою очередь, оказали влияние рост стоимости материальных запасов и величины банковского актива и их удельного веса в стоимости оборотных мобильных средств), а также увеличение дебиторской задолженности на 255,6%.
В целом столь резкое увеличение всех показателей можно объяснить очень высокими темпами инфляции.
Причины увеличения или уменьшения имущества предприятия можно выявить при изучении изменений в составе источников его образования (табл.2.1.2.).
Аналитическая группировка пассива.
| Статьи пассива | 2005 г. | 2006 г. | Абсол. Отклоне-ние | Темп роста, % | ||
| тыс.руб. | В%-ах | тыс.руб. | В %-ах | |||
| 1. Общая стоимость имущества. | 20659,33 | 100 | 132132,28 | 100 | 111472,95 | 539,6 |
| 1.1. Стоимость собственного капитала. | 8001 | 38,73 | 66890,5 | 50.62 | 58889,5 | 736,03 |
| 1.2. Величина заемного капитала. | 12658,33 | 61,27 | 65241,78 | 49,38 | 52583,45 | 415,4 |
| 1.2.1. Величина долгосрочных заемных средств. | 7988,95 | 38,67 | 33977,18 | 25,71 | 25988,23 | 575,7 |
| 1.2.2. Краткосрочные кредиты и займы. | 3881,85 | 18,79 | 11550 | 8,74 | 7668,15 | 197,5 |
| 1.2.3. Кредиторская задолженность. | 787,53 | 3,81 | 19714,6 | 14,920 | 18927,07 | 2403,3 |
Из таблицы видно, что увеличение стоимости имущества на 539% обусловлено, главным образом, ростом собственного капитала на 58889,5тыс.руб., или на 736,03%; а также увеличением заемного капитала на 415,4%.
2.2. Анализ собственных оборотных средств предприятия, ликвидности бухгалтерского баланса и финансовой устойчивости
Важнейшим этапом проведения анализа финансового состояния является определение наличия собственных оборотных средств и их сохранности. Сумма собственных оборотных средств представляет собой разность между итогом третьего раздела пассива баланса и итогом первого раздела актива.
Анализ проводится методом сравнения суммы средств на начало и конец года; определяется отклонение в денежном выражении и в процентах.
На изменение суммы оборотных средств прямо пропорционально влияют все статьи третьего раздела пассива и обратно пропорционально все статьи первого раздела актива.
СОСнач = 8001-6941,27=1059,73 тыс.руб.
СОСкон = 66890,5-53122,86=13767,64 тыс.руб.
∆СОС = 13767,64-1059,73=12707,91тыс.руб.
∆СОС%=13767,64ч1059,73Ч100=1299,16%
Таблица 2.2.1
| Показатель | 2005 г. | 2006 г. | Изменение/влияние | |
| абсол. | в %-х | |||
| 1. Сумма собственных оборотных средств | 1059,73 | 13767,64 | 12707,91 | 1299,16 |
| 2. Добавочный капитал | - | 6973,05 | (+) 6973,05 | - |
| 3. Фонд социальной сферы | 1517,25 | 53433,7 | (+) 51916,45 | - |
| 4. Основные средства | 5160,4 | 43911,28 | (-) 38750,88 | - |
| 5. Незавершенное строительство | 1780,87 | 9211,58 | (-) 7430,71 | - |
Увеличение собственных оборотных средств на конец отчетного периода на 12707,91тыс.руб. произошло, главным образом, за счет увеличения фонда социальной сферы на 51916.45тыс.руб., а также за счет роста добавочного капитала. На изменение суммы оборотных средств обратно пропорционально повлияло изменение стоимости основных средств и незавершенное строительство на 38750,88тыс.руб. и 7430,71тыс.руб. соответственно.
Для проверки складываем все суммы с учетом знаков и в результате получаем: 6973,05+51916,45+(-)38750,88+(-)7430,71 = 12707,91
12707,91 = ∆СОС=12707,91
Рыночные условия хозяйствования обязывают предприятие влюбой период времени иметь возможность срочно погасить внешние обязательства.
Предприятие считается платежеспособным, если его общие активы больше, чем долгосрочные и краткосрочные обязательства. Предприятие ликвидно, если его текущие активы больше, чем краткосрочные обязательства.
В отечественной практике анализ платежеспособности и ликвидности предприятия осуществляется сравнением средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков. По существу, ликвидность предприятия означает ликвидность его баланса.
Ликвидность баланса означает степень покрытия обязательств предприятием его активами, срок превращения которых в денежную форму, совпадает со сроками погашения обязательств по пассиву.
Для проведения анализа актив и пассив разбивают на 4 группы. В активе в зависимости от сроков превращения их в денежную форму, в пассиве в зависимости от сроков погашения обязатльств.
Баланс будет считаться абсолютно ликвидным при выполнении следующих условий: