«Отчет о финансовых результатах» позволяет определить величину денежных средств, которые остаются в распоряжении предприятия после уплаты обязательств, налогов и сборов – чистую прибыль.
Форма №2 заполняется за квартал, т.е. величина каждой статьи – это сумма значений за каждый месяц квартала. Заполнение отчета о финансовых результатах осуществляется накопительным итогом, т.е. величина каждой статьи отчета за последующий квартал увеличивается на величину предыдущего. Данные для заполнения прогнозного отчета о финансовых результатах взяты из графиков притоков и оттоков денежных средств.
Прогнозный отчет о финансовых результатах представлен в табл. 3.7.
Таблица 3.7 Прогнозный отчет о финансовых результатах (тыс. грн.)
| № | Показатель | Поступления и остатки денежных средств | Затраты и платежи | ||||||
| I | II | III | IV | I | II | III | IV | ||
| 1. | Выручка от продаж | 119,993 | 234,262 | 349,181 | 463,009 | ||||
| 2. | Переменные затраты (ТМЦ) | 4,109 | 8,192 | 12,279 | 15,979 | ||||
| 3. | Валовая маржа (1-2) | 115,884 | 226,07 | 336,902 | 447,03 | ||||
| 4. | Уплата НДС | 19,319 | 37,674 | 56,167 | 74,524 | ||||
| 5. | Выплата зарплаты | 18,755 | 46,888 | 75,02 | 103,153 | ||||
| 6. | Амортизация | 1,017 | 2,034 | 3,051 | 4,068 | ||||
| 7. | Затраты на сбыт | 1,65 | 3,27 | 5,04 | 6,77 | ||||
| 8. | Прочие расходы | 6,554 | 13,108 | 19,662 | 26,217 | ||||
| 9. | Прибыль до налогообложения | 68,589 | 123,096 | 177,962 | 232,298 | ||||
| 10. | Налог на прибыль и другие налоги (48%) | 32,923 | 59,086 | 85,422 | 111,503 | ||||
| 12. | Чистая прибыль | 35,666 | 64,01 | 92,54 | 120,795 | ||||
| 11. | Пополнение резервного капитала | 5 | 8 | 12 | 15 | ||||
| 12. | Нераспределенная прибыль | 30,666 | 56,01 | 80,54 | 105,795 | ||||
Таблица 3.8. Прогнозный баланс ( тыс. грн.)
| Актив | I | II | III | IV | Пассив | I | II | III | IV | |
| Денежные средства | 44,463 | 72,215 | 105,659 | 134,147 | Кредиторская задолженность перед поставщиками | 1,889 | 1,945 | 1,803 | 1,734 | |
| Дебиторская задолженность | 20,727 | 19,641 | 19,96 | 19,712 | Кредиторская задолженность по оплате труда | 18,755 | 46,888 | 75,02 | 103,153 | |
| Запасы и затраты | 42,818 | 101,516 | 151,725 | 207,932 | Кредиторская задолженность перед бюджетом | 32,923 | 59,086 | 85,422 | 111,503 | |
| Итого оборотные активы | 108,008 | 193,372 | 277,344 | 361,791 | Итого кредиторская задолженность | 53,567 | 107,919 | 162,245 | 216,39 | |
| Остаточная стоимость основных средств | 6,983 | 5,966 | 4,949 | 3,932 | Уставный капитал | 25,75 | 25,75 | 25,75 | 25,75 | |
| Резервный капитал | 5 | 8 | 12 | 15 | ||||||
| Нераспределенная прибыль | 30,666 | 56,01 | 80,54 | 105,795 | ||||||
| Итог | 114,991 | 199,338 | 282,293 | 365,723 | Итог | 114,983 | 197,679 | 280,535 | 362,935 | |
3.4 Прогнозирование отчета о движении денежных средств
Прогнозирование формы №3 особенно необходимо для предприятия, поскольку ее значения отражают основные источники притоков денежных средств и направления их использования.
Форма №3 составляется на основе отклонений прогнозного баланса предприятия, которые представлены в табл. 3.9.
После расчета отклонений следует отнести их к притокам либо оттокам денежных средств. Общая схема разделения отклонений на притоки и оттоки имеет вид:
Притоки денежных средств:
1. уменьшение любой статьи актива (кроме денежных средств);
2. увеличение любой статьи пассива.
Оттоки денежных средств:
1. увеличение любой статьи актива;
2. уменьшение любой статьи пассива.
Прогнозный отчет о движении денежных средств представлен в табл. 3.10.
Таблица 3.9 Отклонения в прогнозном балансе (тыс. грн.)
| Статья баланса | Базовый баланс | I | II | III | IV | Отклонения от предыдущего периода | |||
| I | II | III | IV | ||||||
| Актив | |||||||||
| Денежные средства | 17,75 | 44,463 | 72,215 | 105,659 | 134,147 | 26,713 | 27,752 | 33,444 | 28,488 |
| Дебиторская задолженность | 0 | 20,727 | 19,641 | 19,96 | 19,712 | 20,727 | -1,086 | 0,319 | -0,248 |
| Запасы и затраты | 1,368 | 42,818 | 101,516 | 151,725 | 207,932 | 41,45 | 58,698 | 50,209 | 56,207 |
| Итого оборотные активы | 19,118 | 108,008 | 193,372 | 277,344 | 361,791 | 88,89 | 85,364 | 83,972 | 84,447 |
| Остаточная стоимость основных средств | 8,00 | 6,983 | 5,966 | 4,949 | 3,932 | -1,017 | -1,017 | -1,017 | -1,017 |
| Итого актив | 27,118 | 114,991 | 199,338 | 282,293 | 365,723 | 87,873 | 84,347 | 82,955 | 83,43 |
| Пассив | |||||||||
| Кредиторская задолженность перед поставщиками | 1,368 | 1,889 | 1,945 | 1,803 | 1,734 | 0,521 | 0,056 | -0,142 | -0,069 |
| Кредиторская задолженность по оплате труда | 18,755 | 46,888 | 75,02 | 103,153 | 18,755 | 28,133 | 28,132 | 28,133 | |
| Кредиторская задолженность перед бюджетом | 0 | 32,923 | 59,086 | 85,422 | 111,503 | 32,923 | 26,163 | 26,336 | 26,081 |
| Итого кредиторская задолженность | 1,368 | 53,567 | 107,919 | 162,245 | 216,39 | 52,199 | 54,352 | 54,326 | 54,145 |
| Уставный капитал | 25,750 | 25,75 | 25,75 | 25,75 | 25,75 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Резервный капитал | 0 | 5 | 8 | 12 | 15 | 5 | 3 | 4 | 3 |
| Нераспределенная прибыль | 0 | 30,666 | 56,01 | 80,54 | 105,795 | 30,666 | 25,344 | 24,53 | 25,255 |
| Итог | 27,118 | 114,983 | 197,679 | 280,535 | 362,935 | 87,865 | 82,696 | 82,856 | 82,4 |
3.5 Оценка показателей финансового состояния предприятия
Показатели финансового состояния, которые рассчитываются на основе данных форм отчетности, позволяют определить способность предприятия рассчитываться по своим обязательствам, уровень финансовой независимости предприятия, способность предприятия получать прибыль от использования принадлежащих ему основных и оборотных фондов.
Расчет показателей финансового состояния и их нормативные значения приведены в табл. 3.11.
Таблица 3.11 Показатели оценки финансового состояния
| № | Коэффициент | Расчет | Норм. значение | I | II | III | IV |
| 1. | Абсолютной ликвидности | ДС/ТО | > 0,5 | 0,83 | 0,67 | 0,65 | 0,62 |
| 2. | Промежуточной ликвидности | (ДС+ДЗ) / ТО | > 1 | 1,22 | 0,85 | 0,77 | 0,71 |
| 3. | Общей ликвидности | ОбС/ТО | > 2 | 2,02 | 1,79 | 1,71 | 1,67 |
| 4. | Автономии | СК/К | > 0,5 | 0,53 | 0,45 | 0,42 | 0,4 |
| 5. | Оборачиваемости оборотных средств | ВР/ОбС | max | 1,11 | 1,21 | 1,26 | 1,28 |
| 6. | Оборачиваемости дебиторской задолженности | ВР/ДЗ | max | 5,79 | 11,93 | 17,49 | 23,49 |
| 7. | Оборачиваемости кредиторской задолженности | ВР/КЗ | min | 2,24 | 2,17 | 2,15 | 2,14 |
Показатели ликвидности позволяют определить способность предприятия оплатить свои краткосрочные обязательства на протяжении отчетного периода.
Значения показателя абсолютной ликвидности близко к нормативному значению. Это свидетельствует о том, что предприятие может погасить свои краткосрочные обязательства за счет имеющихся у него в распоряжении денежных средств.
Коэффициент промежуточной ликвидности во всех кварталах также приблизительно равен нормативу, что свидетельствует о возможности покрытия краткосрочных обязательств за счет денежных средств на расчетном счете предприятия и его дебиторской задолженности.
Коэффициент общей ликвидности во всех периодах несколько ниже нормативного значения, что является следствием того, что предприятие только начинает свою деятельность, и текущих обязательств у него больше, чем оборотных средств.
Коэффициент автономии показывает, какую часть из всех средств предприятия занимают собственные. Нормативное значение составляет 50%. Так как данное предприятие находится на начальной стадии своей деятельности, то тенденция снижения данного показателя является нормальной для данного предприятия и свидетельствует о том, что фирма не зависит от кредиторов.
Показатели оборачиваемости позволяют проанализировать, насколько эффективно предприятие взаимодействует с внешней средой. Коэффициенты оборачиваемости характеризуют количество оборотов, совершивших отдельными составляющими капитала предприятия за анализируемые периоды - кварталы.