управления1. Такие предприятия находятся в прямом государственном подчинении и
управлении уполномоченных органов, включая область финансов. Поэтому содержание
финансовых правоотношений, в которые вступают эти предприятия, отличается спецификой,
обусловленной наличием у государственных органов полномочий по управлению их
финансовой деятельностью, определенным ограничением их самостоятельности.
В условиях перехода к рыночным отношениям развиваются различные организационные
формы объединений предприятий, причем предприятия сохраняют свою самостоятельность и
права юридического лица. Такими объединениями являются союзы, ассоциации, компании,
гильдии, холдинги, межотраслевые,.региональные и другие объединения. Они создаются на
договорной основе, действуют на принципах коммерческого расчета, самофинансирования и
самоуправления и вступают в соответствующих случаях в финансовые отношения.
Указом Президента от 5 декабря 1993 г. установлена новая форма объединений — финансово-
промышленные группы, деятельность которых впоследствии урегулирована законом2. Это
совокупность юридических лиц (предприятий, учреждений, организаций, кредитно-
финансовых учреждений и инвестиционных институтов), объединяющих инвестиции
(капиталы), материальные и финансовые ресурсы (с учетом антимонопольного
законодательства) для повышения эффективности производственного процесса.
В условиях рыночной экономики развилась сеть малых предприятий, которые также вступают
с государством и муниципальными образованиями в финансовые правоотношения, отличаю-
щиеся от других своей спецификой. Например, применительно к ним действует упрощенная
система налогообложения3.
Учреждения, которые являются некоммерческими организациями (не имеющими своей
основной целью получение прибыли), создаваемые для осуществления социально-культурной,
научной и управленческой деятельности1, являются субъектами финансового права главным образом в связи с использованием для выполнения своих задач средств, выделяемых им из
государственного или местного бюджета. Однако все большее значение приобретают права и
обязанности учреждений, связанные с использованием внебюджетных средств, получаемых
ими в результате предпринимательской и иной деятельности, (оказания дополнительных
услуг и т.п.), приносящей доходы.
Индивидуальные субъекты финансового права,"йл'и физические лица, — это граждане РФ,
иностранные граждане и лица без гражданства. Их права и обязанности связаны большей
частью с налоговыми и другими обязательными платежами, поступающими в
государственную или муниципальную казну. Законодательство устанавливает в качестве
основных условий привлечения гражданина к уплате налогов наличие у него дохода,
превышающего установленный необлагаемый минимум, или определенного имущества,
подлежащего налогообложению (строения, транспортные средства, земельный участок и др.).
Граждане могут вступать в финансовые правоотношения в области государственного и
банковского кредита, государственного страхования, по поводу самообложения в
муниципальных образованиях. Законодательство определяет, в даких случаях субъектами
финансового права РФ могут быть не только граждане России, но и иностранцы и лица без
гражданства.
Среди физических лиц — субъектов финансового права выделяются граждане, занимающиеся
индивидуальной предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, в
том числе главы крестьянского (фермерского) хозяйства.
Важно отметить и такую сторону правосубъектности граждан РФ — они имеют право на
участие в финансовой деятельности государственных органов. Оно основано на положениях
Конституции России (ст. 32).
§ 4. Защита прав субъектов финансовых правоотношений
Выполнение правил, закрепленных в финансово-правовых нормах, означает и соблюдение
прав субъектов финансовых правоотношений. В этих целях широко применяется метод
убеждения в различных формах, прежде всего проведением разъяснительной работы. В результате большей частью субъектов требования финансово-правовых норм выполняются добровольно.
В случае нарушения правил, установленных в области образования, распределения и
использования государственных и местных денежных фондов, вводится в действие метод
государственного принуждения в различных его проявлениях (применение санкций,
пресекательных и восстановительных мер). Важно, чтобы в соотношении этих методов
первоочередность принадлежала методу убеждения. Такая последовательность свойственна
лишь высокому уровню правосознания. Поэтому в области финансов в условиях перехода к
рыночным отношениям к нему необходимы повышенные требования.
Меры государственного принуждения являются неотъемлемым элементом механизма
правового регулирования финансовых отношений, как и любых других общественных
отношений. Следовательно, использование этих мер необходимо и в случаях возникновения
потребностей в защите прав и законных интересов субъектов финансовых правоотношений.
Это относится ко всем видам субъектов — государству, его территориальным подразде-
лениям, органам государственной власти и местного самоуправления, предприятиям,
организациям, учреждениям, гражданам. С помощью этих мер обеспечивается исполнение
юридических обязанностей названных субъектов и в необходимых случаях — восстановление
нарушенных прав.
Защита прав и законных интересов субъектов, участвующих в финансовых правоотношениях,
производится в административном или судебном порядке, что в настоящее время является
общим правовым правилом. Содержание их в области финансовых правоотношений имеет
свои особенности.
Следует заметить, что до 90-х гг. преобладал административный порядок защиты прав
субъектов финансового права. Судебный порядок применялся в основном при защите
интересов государства в целях взыскания с граждан налогов, не внесенных в установленные
сроки. Гражданин же свои права защищал в административном порядке.
Российское законодательство 90-х гг. расширило сферу действия судебного порядка
применительно ко всем субъектам финансового права. При этом в финансовых отношениях
действуют оба названных порядка защиты прав, а разрешение дела в административном
порядке не исключает возможности обращаться при неудовлетворяющем исходе в суд или
арбитражный суд.
Административный порядок действует главным образом в случае применения мер
государственного принуждения в данной области к государственным органам и органам
местного самоуправления, предприятиям, организациям, учреждениям. Широкая сфера его
применения в этом случае вызвана необходимостью оперативных действий в области
финансов. Но он по-прежнему применим и в случаях защиты прав граждан в этих
отношениях, однако при возможности их обращения в суд.
В различных финансовых отношениях административный порядок защиты прав имеет свои
особенности, но везде он проявляется в форме властных велений при вынесении решения
соответствующими уполномоченными государственными органами (помимо судебного
разбирательства). Например, при защите прав государства на получение налоговых платежей
— бесспорный порядок взыскания их с предприятий, организаций, учреждений по решению
налогового органа при невнесении платежей в срок (ст. 46 НК РФ); тот же порядок взыскания
платежей, не внесенных в государственные внебюджетные социальные фонды. В бесспорном
порядке списываются суммы бюджетных средств, используемые получателем не по целевому
назначению (ст. 284 БК РФ). В денежно-кредитной сфере Центральный банк РФ вправе
применить санкции к коммерческим банкам при недовнесении средств в обязательный резерв
в целях защиты интересов их клиентов.
В свою очередь, субъекты, к которым применены меры, вытекающие из рассмотренного
порядка, в целях защиты своих прав и законных интересов вправе, во-первых, обжаловать
действия соответствующих государственных органов также в административном порядке по
подчиненности и, во-вторых, обратиться в суд или арбитражный суд. Оба порядка защиты
прав указанных субъектов в области финансовых отношений могут быть использованы и в
других случаях их нарушения.
В финансовом законодательстве последнего времени особое внимание уделяется праву на
судебную защиту. Так, согласно Закону РФ от 15 апреля 1993 г. «Об основах бюджетных прав
и прав по формированию и использованию внебюджетных фондов...»1 представительным и
исполнительным органам власти субъектов Федерации и органам местного самоуправления
была гарантирована судебная защита упомянутых прав в арбитражном
суде (однако в БК РФ подобные нормы отсутствуют). Закреплено право Центрального банка
РФ обратиться в суд с исками о защите своих интересов — ст. 6 Федерального закона «О
Центральном банке Российской Федерации (Банке России)». Общие положения о
подведомственности при судебном рассмотрении дел по спорам, возникающим __________в сфере
управления, что относится и к финансовой деятельности государства, определены Законом от
28 апреля 1995 г. «Об арбитражных судах в Российской Федерации»1 и Арбитражным
процессуальным кодексом 2002 г. (ст. З)2.
В финансовых правоотношениях государства с участием граждан также действуют
административный и судебный порядки защиты прав и законных интересов обеих сторон.
При этом усилена ориентация на использование судебного порядка, который имеет
конституционную основу. В гл. 2 Конституции РФ о правах и свободах человека и
гражданина каждому гарантирована судебная защита его прав и свобод (ст. 46). Решения и