| Наименование элементов | Сумма, в тыс.руб. | ||
| План | Факт | Отклонение | |
| Сырье и материалы | 43 056,7 | 44 523,1 | 1 466,4 |
| Транспортно- заготовительные расходы | 5 632,3 | 3 445,5 | -2 186,8 |
| Услуги промышленного характера | 370 784,3 | 400 816,2 | 30 031,9 |
| Вспомогательные материалы | 362 136,6 | 355 284,9 | -6 851,7 |
| Топливо | 39 320,0 | 38 419,8 | -900,2 |
| Энергия | 1 118 145,0 | 1 045 888,6 | -72 256,4 |
| Амортизация | 195 819,4 | 196 266,0 | 446,6 |
| Фонд оплаты труда | 1 358 432,4 | 1 380 413,0 | 21 980,6 |
| Единый социальный налог | 364 496,4 | 362 412,5 | -2 083,8 |
| Прочие производственные затраты | 932 925,1 | 832 862,6 | -100 062,5 |
| Расходы на реализацию продукции | 105 483,6 | 64 613,1 | -40 870,5 |
| Полная себестоимость | 4 896 231,8 | 4 724 945,3 | -171 286,5 |
Таблица 6 – Структура сметы затрат по переработке давальческого сырья и изготовлению продукции ОАО «Нефтекамскшина» по действующему производству и ПЛРШ за 2006г.
| Наименование элементов | Структура сметы затрат, в % | ||
| План | Факт | Отклонение | |
| Сырье и материалы | 0,9 | 0,9 | 0 |
| Транспортно- заготовительные расходы | 0,1 | 0,07 | -0,03 |
| Услуги промышленного характера | 7,6 | 8,5 | 0,9 |
| Вспомогательные материалы | 7,4 | 7,5 | 0,1 |
| Топливо | 0,8 | 0,8 | 0 |
| Энергия | 22,8 | 22,1 | -0,7 |
| Амортизация | 4 | 4,2 | 0,2 |
| Фонд оплаты труда | 27,7 | 29,2 | 1,5 |
| Единый социальный налог | 7,4 | 7,7 | 0,3 |
| Прочие производственные затраты | 19,1 | 17,63 | -1,47 |
| Расходы на реализацию продукции | 2,2 | 1,4 | -0,8 |
| Полная себестоимость | 100 | 100 | 0 |
Анализируя смету затрат по переработке давальческого сырья и изготовлению продукции ОАО «Нефтекамскшина» по действующему производству и ПЛРШ за 2006, выявили следующие отклонения: в отчетном периоде по сравнению с плановым полная себестоимость продукции уменьшились на 171 286,5рублей.
Затраты на оплату труда имеют тенденцию к росту. Уменьшение доли заработной платы, и увеличение доли амортизации свидетельствуют о повышении технического уровня предприятия, росте производительности труда. Показатели «сырье и материалы» и «топливо» остались неизменными и составили по факту 44 523,1тыс.рублей и 38 419,8 тыс.рублей соответственно.
Таким же образом произведем анализ сметы затрат по переработке давальческого сырья и изготовлению продукции ОАО «Нефтекамскшина» по действующему производству и ПЛРШ за 2007 (таблицы 7,8) и 2008 года (таблицы 9, 10).
Таблица 7 – Анализ сметы затрат по переработке давальческого сырья и изготовлению продукции ОАО «Нефтекамскшина» по действующему производству и ПЛРШ за 2007г.
| Наименование элементов | Сумма, в тыс.руб. | ||
| План | Факт | Отклонение | |
| Сырье и материалы | 49 112,0 | 40 757,3 | -8 354,7 |
| Транспортно- заготовительные расходы | 3 393,0 | 4 928,5 | 1 535,5 |
| Услуги промышленного характера | 403 585,0 | 461 900,3 | 58 315,3 |
| Вспомогательные материалы | 373 777,0 | 422 558,6 | 48 781,6 |
| Топливо | 39 738,0 | 42 945,4 | 3 207,4 |
| Энергия | 1 351 028,0 | 1 285 783,8 | -65 244,2 |
| Амортизация | 199 395,0 | 199 394,6 | -0,4 |
| Фонд оплаты труда | 1 580 261,7 | 1 638 670,2 | 58 408,5 |
| Единый социальный налог | 415 758,3 | 429 113,9 | 13 355,6 |
| Прочие производственные затраты | 934 486 | 1 068 577,4 | 134 091,4 |
| Расходы на реализацию продукции | 64 810,0 | 78 261,8 | 13 451,8 |
| Полная себестоимость | 5 415 344,0 | 5 672 891,8 | 257 547,8 |
Таблица 8 – Структура сметы затрат по переработке давальческого сырья и изготовлению продукции ОАО «Нефтекамскшина» по действующему производству и ПЛРШ за 2007г.
| Наименование элементов | Структура сметы затрат, в % | ||
| План | Факт | Отклонение | |
| Сырье и материалы | 0,9 | 0,7 | -0,2 |
| Транспортно- заготовительные расходы | 0,06 | 0,09 | 0,03 |
| Услуги промышленного характера | 7,5 | 8,1 | 0,6 |
| Вспомогательные материалы | 6,9 | 7,4 | 0,5 |
| Топливо | 0,7 | 0,8 | 0,1 |
| Энергия | 24,9 | 22,7 | -2,2 |
| Амортизация | 3,7 | 3,5 | -0,2 |
| Фонд оплаты труда | 29,2 | 28,9 | -0,3 |
| Единый социальный налог | 7,7 | 7,6 | -0,1 |
| Прочие производственные затраты | 17,2 | 18,8 | 1,6 |
| Расходы на реализацию продукции | 1,2 | 1,4 | 0,2 |
| Полная себестоимость | 100 | 100 | 0 |
Результаты анализа показали, что в отчетном периоде по сравнению с плановым уменьшились такие статьи как «сырье и материалы», «энергия» и «амортизация» на8 354,7 тыс.рублей, 65 244,2 тыс.рублей и 0,4 тыс. рублей соответственно. Затраты на оплату труда имеют тенденцию к росту и увеличились на 58 408,5 тыс.рублей. Показатель «полная себестоимость» остался неизменным.
Таблица 9 – Анализ сметы затрат по переработке давальческого сырья и изготовлению продукции ОАО «Нефтекамскшина» по действующему производству и ПЛРШ за 2008г.
| Наименование элементов | Сумма, в тыс.руб. | ||
| План | Факт | Отклонение | |
| Сырье и материалы | 30 387,3 | 34 773,0 | 4 385,7 |
| Транспортно- заготовительные расходы | 3 338,8 | 5 781,0 | 2 442,2 |
| Услуги промышленного характера | 628 981,1 | 671 296,2 | 42 315,1 |
| Вспомогательные материалы | 400 048,1 | 378 949,6 | -21 098,5 |
| Топливо | 49 621,9 | 44 577,1 | -5 044,8 |
| Энергия | 1 582 277,1 | 1 557 048,9 | -25 228,2 |
| Амортизация | 214 465,9 | 199 935,4 | -14 530,5 |
| Фонд оплаты труда | 1 870 882,1 | 1 880 514,7 | 9 632,6 |
| Единый социальный налог | 485 941,8 | 489 211,9 | 3 270,1 |
| Прочие производственные затраты | 412 030,6 | 263 706,2 | -148 324,4 |
| Расходы на реализацию продукции | 79 416,7 | 77 110,1 | -2 306,6 |
| Полная себестоимость | 5 757 391,4 | 5 602 904,1 | -154 487,3 |
Таблица 10 – Структура сметы затрат по переработке давальческого сырья и изготовлению продукции ОАО «Нефтекамскшина» по действующему производству и ПЛРШ за 2008г.
| Наименование элементов | Структура сметы затрат, в % | ||
| План | Факт | Отклонение | |
| Сырье и материалы | 0,5 | 0,6 | 0,1 |
| Транспортно- заготовительные расходы | 0,06 | 0,1 | 0,04 |
| Услуги промышленного характера | 10,9 | 12 | 1,1 |
| Вспомогательные материалы | 6,9 | 6,8 | -0,1 |
| Топливо | 0,9 | 0,8 | -0,1 |
| Энергия | 27,5 | 27,8 | 0,3 |
| Амортизация | 3,7 | 3,7 | 0 |
| Фонд оплаты труда | 32,5 | 33,6 | 1,1 |
| Единый социальный налог | 8,4 | 8,7 | 0,3 |
| Прочие производственные затраты | 7,2 | 4,5 | -2,7 |
| Расходы на реализацию продукции | 1,4 | 1,4 | 0 |
| Полная себестоимость | 100 | 100 | 0 |
Из таблицы 9 и таблицы 10 видно, что за отчетный период по сравнению с плановым произошло увеличение таких показателей как: «Сырье и материалы», «Транспортно- заготовительные расходы», «Услуги промышленного характера», «Фонд оплаты труда», «Единый социальный налог», «Прочие производственные затраты». Полная себестоимость продукции составила в отчетном периоде 5 602 904,1 тыс.рублей и 5 757 391,4 тыс.рублей по плану. Фонд оплаты труда в отчетном периоде по сравнению с плановым увеличились на 1,1 % и составил 1 880 514,7 тыс.рублей.
Исходя из полученных данных, по смете затрат за весь исследуемый период можно сделать вывод, что наибольший удельный вес в себестоимости продукции занимают статьи «фонд оплаты труда» и «энергия». В 2006 году по сравнению с 2007 годом фонд оплаты труда уменьшился с 29,2% до 28.9%, отклонение составило 0,3%. А статья «энергия» составила в 2007 году 1 285 783,8 тыс.рублей (22,7%), а в 2008 году 1 557 048,9 тыс.рублей (27,8%). Следовательно отклонение составило 5,1%
На всех предприятиях должен быть организован учет и контроль за использованием в производстве сырья, материалов, топлива и других материальных ценностей. Для контроля за использованием сырья и материалов в производстве применяются следующие основные методы: документальное оформление отклонений от норм, учет раскроя по партиям и инвентаризация[21,c.103].
Экономически обоснованное планирование, учет и калькулирование себестоимости промышленной продукции должно опираться на систему технико-экономических норм и нормативов материальных, трудовых и денежных затрат.
2.3 Факторный анализ затрат предприятия
Сущность факторного анализа заключается в определении общего отклонения и выявлении и оценке отдельных факторов общего отклонения [22,С.102-105]. Под факторным анализом понимают методику комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативного показателя.