Амортизируемое имущество (основные средства, нематериальные активы, малоценные быстроизнашивающиеся предметы) показывается в балансе в нетто – оценке – по остаточной стоимости. Справочные показатели – балансовая стоимость и начисленный на отчетную дату износ – бухгалтерском балансе не отражаются. Активы и пассивы баланса показываются с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на долгосрочные (свыше одного года) и краткосрочные (до одного года включительно).
Весьма значительные изменения претерпела форма № 2, которая теперь называется «Отчет о прибылях и убытках». Информация, предоставленная в новой форме № 2, стала более аналитичной, детализированной и конкретной. Для инвесторов и аналитиков эта форма во многих отношениях важнее, чем баланс, так как в ней содержится динамическая информация о том, каких успехов достигло предприятие в течении года и за счет каких укрупненных факторов, каковы масштабы его деятельности.
Данные формы № 2 позволяют проводить анализ финансового результата деятельности организации как по общему объему в динамике, так и по структуре, а так же факторный анализ прибыли и рентабельности.
Пояснения к балансу и отчету о прибылях и убытках должны содержать расшифровку отдельных показателей форм № 1 и 2, характеризующих структуру имущества, источники его образования, состав и размер фондов организации, отдельных видов дебиторской и кредиторской задолженностей, основных средств и нематериальных активов, финансовых вложений и обязательств. Они оформляются в виде форм № 3,4,5 и пояснительной записки.
Пояснительная записка, которая составляется к годовой отчетности, призвана дать краткую характеристику деятельности организации и отразить:
· во-первых, виды производственной, коммерческой и инвестиционной деятельности организации и ее географические рынки сбыта;
· во-вторых, основные показатели деятельности и факторы, повлиявшие в отчетном периоде на финансовые результаты.
Пояснение к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках раскрывают суть представленной отчетной информации, учетной политики организации и представляют пользователям бухгалтерской отчетности дополнительные данные, которые нецелесообразно включать в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, но которые необходимы для реальной оценки имущественного, финансового положения организации и финансового результата ее деятельности.
ГЛАВА 2. ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ
ШЕМУРШИНСКОГО ЛЕСХОЗА
2.1. Оценка финансового состояния на основе баланса
Наиболее полную и глубокую информацию о финансовом состоянии предприятия и его динамике можно получить на основе баланса предприятия специального сравнительного аналитического баланса. Сравнительный аналитический баланс строится на основе «чтения» бухгалтерского баланса, который обычно начинается с горизонтального анализа, то есть сравнения данных за отчетный период с аналогичными данными за предписывающий период. Если такие исследования охватывают данные за сравнительно большой период, то более наглядно проявляются тенденции в развитии предприятия. Обязательным условием при этом является обеспечение сравнимости показателей и устранение влияния на отчетные данные изменения цен, колебаний курсов валюты, инфляции и других явлений.
Горизонтальный анализ баланса Шемуршинского лесхоза (Приложение 1) приведен в таблице 1. При анализе мы не будем учитывать влияние инфляции, так как за анализируемые периоды (1998-2000 г.г.) инфляция была незначительной.
Стоимость имущества предприятия возросла на 350 тыс. рублей с 1.01.1999 года на 1.01.2000 год.
Для оценки структуры имущества предприятия и источников его формирования составили таблицу 2. Динамику изменения по статьям имущества, капиталов и обязательств последним путем «чтения» баланса по вертикали. Для этого подсчитывали удельный вес (в процентном выражении) соответствующих статей в итоговых показателях.
Таблица 1.
Показатели | на 1.01.1999 г. | на 1.01.2000 г. | на 1.01.2001 г | ||||||||||
| сумма, т.р. | % | сумма т.р. | доля к 1.01.1999г. | сумма т.р. | доля к 1.01.2000г. | ||||||||
Актив1. Внеоборотные активы | 8134 | 100% | 8391 | 103,16 | 8788 | 104,73 | |||||||
| 1.2. Основные средства | 8004 | 100% | 8391 | 104,84 | 8611 | 102,62 | |||||||
| 1.3. Незавершен ное строительство | 130 | 100% | - | - | - | - | |||||||
| 2. Оборотные активы | 1301 | 100% | 2197 | 168,87 | 2150 | 97,86 | |||||||
| 2.1. Запасы (с НДС) | 403 | 100% | 810 | 200,99 | 835 | 103,09 | |||||||
| 2.2. Дебиторская задолженность (менее 1 года) | 758 | 100% | 1115 | 147,10 | 1059 | 94,98 | |||||||
| 2.3. Прочие оборотные активы | 140 | 100% | 2772 | 194,29 | 256 | 94,12 | |||||||
| Баланс | 9435 | 100% | 10588 | 112,22 | 10938 | 103,31 | |||||||
| Пассив 1. Капитал и ресурсы | 8635 | 100% | 9304 | 107,75 | 9655 | 103,77 | |||||||
| 1.1. Уставный капитал | 3 | 100% | 3 | 100 | 3 | 100 | |||||||
| 1.2. Добавочный капитал | 1685 | 100% | 1685 | 100 | 1685 | 100 | |||||||
| 1.3. Фонд социальной сферы | 87 | 100% | 87 | 100 | 87 | 100 | |||||||
| 1.4. Фонд в основных средствах лесохозяйственного назначения | 6860 | 100 | 7504 | 109,39 | 7834 | 104,40 | |||||||
| 2. Краткосрочные обязательства | 800 | 100% | 1284 | 160,5 | 1283 | 99,92 | |||||||
| 2.1. Кредиторская задолженность | 660 | 100% | 1012 | 153,33 | 1027 | 101,48 | |||||||
| 2.2. Прочие краткосрочные обязательства | 140 | 100% | 272 | 194,29 | 256 | 94,12 | |||||||
| Баланс | 9435 | 100% | 10588 | 112,22 | 10938 | 103,31 | |||||||
Таблица 2.
Структура имущества предприятия и источников его формирования
Статьи баланса | на 1.01.1999 г. | на 1.01.2000 г. | на 1.01.2001 г | Отклонение | ||||||||||||||||||||||||||||
| сумма, т.р. | Удельный вес % | сумма, т.р. | Удельный вес % | сумма, т.р. | Удельный вес % | 1.01.2001 от 0.01.2000 | 1.01.2000 от 1.01.1999 | |||||||||||||||||||||||||
| в т.р. | в % | в т.р. | в % | |||||||||||||||||||||||||||||
| Актив 1.Внеоборотные активы | 8134 | 86,2/100 | 8391 | 79,3/100 | 8788 | 80,3/100 | 397 | +1/- | 257 | -6,9/- | ||||||||||||||||||||||
| 1.1.Нематериальные активы | - | - | - | - | 177 | 1,6/2,0 | 177 | +1,6/+2 | - | - | ||||||||||||||||||||||
| 1.2.Основные средства | 8004 | 84,8/98,4 | 8391 | 79,3/100 | 8611 | 78,7/98 | 220 | -0,6/-2 | 387 | 9,1/+1,6 | ||||||||||||||||||||||
| 1.3.Незавершенное строительство | 130 | 1,4/1,6 | - | - | - | - | - | - | -130 | -1,4/-1,6 | ||||||||||||||||||||||
| 2.Оборотные активы | 1301 | 13,8/100 | 2197 | 20,7/100 | 2150 | 19,7/100 | -23 | +1/- | 826 | +6,9/- | ||||||||||||||||||||||
| 2.1. Запасы (с НДС) | 403 | 4,3/31,0 | 810 | 7,7/36,9 | 835 | 7,6/38,8 | 25 | -0,1/1,9 | 407 | +3,4/+5,9 | ||||||||||||||||||||||
| 2.2. Дебиторская задолженность (менее 1 года) | 758 | 8,0/58,3 | 1115 | 10,5/50,7 | 1059 | 97/49,3 | -56 | -0,8/-1,4 | 357 | +2,5/-7,6 | ||||||||||||||||||||||
| 2.3. Прочие оборотные активы | 140 | 1,5/10,7 | 272 | 2,6/12,4 | 256 | 2,3/11,9 | -16 | -0,3/-0,5 | 132 | +1,1/+1,7 | ||||||||||||||||||||||
Баланс | 9435 | 100 | 10588 | 100 | 10938 | 100 | 350 | - | 1153 | - | ||||||||||||||||||||||
| Пассив 1. Капитал и ресурсы | 8635 | 91,5/100 | 9304 | 87,9/100 | 9655 | 88,3/100 | 351 | 0,4/- | 669 | -3,6/- | ||||||||||||||||||||||
| 1.1. Уставный капитал | 3 | 0,03/0,03 | 3 | 0,03/0,03 | 3 | 0,03/0,03 | - | - | - | - | ||||||||||||||||||||||
| 1.2. Добавочный капитал | 1685 | 17,9/19,5 | 1685 | 15,9/18,1 | 1685 | 15,4/17,5 | - | -0,5/-0,6 | - | -2/-1,4 | ||||||||||||||||||||||
| 1.3. Фонд социальной сферы | 87 | 100 | 87 | 100 | 87 | 100 | ||||||||||||||||||||||||||
| 1.4. Фонд в основных средствах лесохозяйственного назначения | 6860 | 72,7/79,4 | 7504 | 7,09/80,7 | 7834 | 71,6/81,6 | 330 | +0,7/+0,5 | 644 | -1,8/+1,3 | ||||||||||||||||||||||
| 2.Краткосрочные обязательства | 800 | 8,5100 | 1284 | 7,6/100 | 1283 | 11,7/100 | -1 | +4,1/- | 484 | -0,9/- | ||||||||||||||||||||||
| 2.1.Кредиторская задолженность | 660 | 7,0/82,5 | 1012 | 9,6/78,8 | 1027 | 9,4/80,0 | 15 | -0,2/+1,2 | 352 | 2,6/-3,7 | ||||||||||||||||||||||
| 2.2.Прочие краткосрочные обязательства | 140 | 1,5/17,5 | 272 | 2,6/21,2 | 256 | 2,3/20 | -16 | 0,3/-1,2 | 132 | +1,1/+3,7 | ||||||||||||||||||||||
| Баланс | 9435 | 100 | 10588 | 100 | 10938 | 100 | 350 | - | 1153 | - | ||||||||||||||||||||||
Актив баланса содержит сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, то есть о вложении его в конкретное имущество и материальные ценности, о расходах предприятия на производство и реализацию продукции и об остатках свободной денежной наличности. В процессе анализа следует в первую очередь, изучить изменения в составе и структуре актива предприятия и дать им оценку.