Оборотный капитал предприятий (стр. 8 из 11)
Для того чтобы заполнить строку 3 таблица 1 (амортизации основных фондов) необходимо рассчитать табл.3 "Расчет плановой суммы амортизационных отчислений и ее распределение". Для этого проведем ряд расчетов:
Расчет среднегодовой стоимости вводимых основных фондов (стр.2 табл.3) определяется по формуле:
где ОФвв. - стоимость вводимых в эксплуатацию основных фондов;
К1 - количество полных месяцев до конца года, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором объект вводится в эксплуатацию. Так как у нас поквартальное планирование, то будем считать, что объект вводится или выбывает в среднем месяце квартала.
Среднегодовая стоимость вводимых основных фондов (стр.2 табл.3) рассчитывается: (Iкв. *10+ IIкв. *7+IIIкв*4+ IVкв) /12
По данным Iкв. =4100; IIкв. =0; IIIкв. =0; IVкв. =3600 тыс. рублей =>
тыс. рублейСреднегодовая стоимость вводимых основных фондов = 3717 тыс. рублей
Расчет среднегодовой стоимости выбывших из эксплуатации основных фондов в плановом периоде определяется по формуле:
где ОФвыб. - стоимость выбывших из эксплуатации в плановом периоде основных фондов;
К2 - количество полных месяцев с начала года до месяца, следующего за месяцем, в котором объект выбывает из эксплуатации.
Среднегодовой стоимости выбывших из эксплуатации основных фондов (стр.3 табл.3) рассчитывается: (Iкв. * (12-2) + IIкв. (12-5) +IIIкв. (12-8) + IVкв. (12-11)) /12 =>
тыс. рублейСреднегодовая стоимость выбывших из эксплуатации основных фондов в плановом периоде = 4067 тыс. руб.
Среднегодовая стоимость амортизационных основных фондов определяется по формуле:
Где
- стоимость основных фондов предприятия на начало планового периода; 
- среднегодовая стоимость вводимых в эксплуатацию основных фондов в плановом периоде; 
- среднегодовая стоимость выбывших из эксплуатации в плановом периоде основных фондов; 
- среднегодовая стоимость полностью амортизируемых основных фондов (дана в исх. данных =1030 тыс. руб.).Рассчитаем среднегодовую стоимость амортизационных основных фондов по выше указанной формуле:
ОФ =15530+3717-4067-1030=14150 тыс. рублей
Среднегодовая стоимость амортизационных основных фондов =14150 тыс. рублей. Строка 4 таблицы 3 будет равна 14150 тыс. рублей
Сумма амортизационных отчислений определяется умножением среднегодовой стоимости амортизируемых основных фондов на среднюю норму амортизации.
где ОФ - среднегодовая стоимость объектов основных фондов каждой группы; NА - норма амортизации, в процентах. Подставим уже известные значения в формулу:
А отч. =14150*14/100% = 1981 тыс. рублей
Сумма амортизационных отчислений =1981 тыс. рублей. Строка 7 таблици3 будет равна 1981 тыс. рублей. Строка 8 таблици3 соответственно 1981 тыс. рублей. Величина амортизируемых отчислений (стр.3 табл.1) заполняется по данным таблицы 3 стр.7. =1981 тыс. рублей. Налоговой базой по ЕСН является сумма всех затрат на оплату труда работникам предприятия. Налоговая ставка ЕСН для большинства работодателей - 26,0%, из них: 20% - в пенсионный фонд, 3,2% - в фонд государственного социального обеспечения, 2,8% - в фонд обязательного медицинского страхования. Отчисления по ЕСН для включения в смету затрат рассчитываются:
ЕСН = (Налоговая база * Налоговая ставка) /100%
Таким образом, отчисления ЕСН рассчитываются в смете затрат путем умножения затрат на оплату труда (по строке 2) на налоговую ставку 35,6%
ЕСН (стр.7 табл.1) =17440*26,0%=4534 тыс. рублей
Налоги, включаемые в себестоимость (строка 6б табл.1) определяется путем сложения социального налога (стр.7) и прочие налоги (стр.8) =4534+760=5294 тыс. рублей
Итого затрат на производство (стр.10) определяется суммированием всех экономических элементов затрат.
Итого затрат на производство = материальные затраты + затраты на оплату труда + амортизация основных фондов + прочие расходы. =>Cтр.10 = 33000+17440+1981+5914=58335 тыс. рублей
Затраты на валовую продукцию (стр.12) определяется как разница итоговой суммы затрат на производство и суммы затрат, списанных на непроизводственные счета.
Затраты на валовую продукцию = итого затрат на производство - списано на непроизводственные счета:
58335-715=57620 тыс. рублей
Для определения производственной себестоимости товарной продукции (стр.15) затраты на валовую продукцию корректируются на величину изменения остатков незавершенного производства и расходов будущих периодов.
Производственная себестоимость товарной продукции = затраты на валовую продукцию - изменения остатков незавершенного производства + изменения остатков по расходам будущих периодов.
57620-420+20=57180 тыс. рублей
Полная себестоимость товарной продукции (строка 17) представляет собой сумму произведенной себестоимости и внепроизводственных (коммерческих) расходов.
Полная себестоимость товарной продукции = произведенная себестоимость + расходы на продажу.
57180+5266=62446 тыс. рублей
Затраты IV квартала определяется как ј затрат за год.
Произведем расчет на IV квартал:
Амортизация основных фондов = Амортизация основных фондов (всего на год) / 4 (так как в году 4 квартала).
1981: 4=495 тыс. рублей
Строка 3 гр.4 =495 тыс. рублей
Социальный налог = Затраты на оплату труда *26% (всего на год) / 4
4534: 4=1134 тыс. рублей
Строка 7 гр.4 =1134 тыс. рублей
Налоги включаемые в себестоимость = социальный налог (всего на год) / 4 + прочие налоги (всего на год) / 4.
1134+180=1314 тыс. рублей. Строка 6 гр.4 =1314 тыс. рублей
Итого затрат на производство = материальные затраты (всего на год) / 4 + затраты на оплату труда (всего на год) / 4 + амортизация основных фондов (всего на год) / 4 + прочие расходы (всего на год) / 4.
8250+4360+495+1479=14584 тыс. руб. Строка 10 гр.4 =14584 тыс. руб.
Затраты на валовую продукцию = итого затрат на производство (всего на год) / 4 - списано на непроизводственные счета (всего на год) / 4.
14584-267=14317 тыс. рублей
Строка 12 гр.4 =14317 тыс. рублей
Производственная себестоимость товарной продукции = затраты на валовую продукцию (всего на год) / 4 - изменения остатков незавершенного производства (всего на год) / 4 + изменения остатков по расходам будущих периодов (всего на год) / 4.
14317-105+5=14207 тыс. рублей. Строка 15 гр.4 =14207 тыс. рублей
Полная себестоимость товарной продукции = произведенная себестоимость (всего на год) / 4 + расходы на продажу (всего на год) / 4.
14207+1413=15620 тыс. рублей. Строка 17 гр.4 =15620 тыс. рублей
Фактические остатки нереализованной продукции на начало года определяется:
Строка 2а (в ценах базисного года без НДС и акцизов) по табл.5 стр.2а=2500 тыс. руб.
Строка 3б (по производственной себестоимости) по табл.5 стр.3б=1950
Прибыль в остатках нереализованной продукции на начало года определяется как разница между ценой этих остатков и их производственной себестоимостью.
Строка 4в Прибыль = Строка 2а (В ценах базисного года без НДС и акцизов) - Строка 3б (По производственной себестоимости).
2500-1950=550 тыс. рублей
Строка 6а (в действующих ценах без НДС и акцизов) по табл.1 стр.18= 88000 тыс. рублей
Строка 7б (по полной себестоимости) по табл.1 стр.17=62446 тыс. рублей
Объем выпуска товарной продукции в действующих ценах (строка 6а) и по полной себестоимости (строка 7б) определяется по данным за год таблица 5 (строка 17 и 18). Прибыль по товарному выпуску (строка 8в) равна разнице между его ценой и полной себестоимостью.
На предприятии 88000 - 62446 = 25554 тыс. рублей
Строка 10а (в днях запаса) по табл.4 стр.5а=7
Для определения планируемых остатков нереализованной продукции на конец года строка 9 используется методика расчета норматива оборотных средств по готовой продукции.
О к. г. =ОВ * N,
где ОВ - однодневный выпуск продукции;
N - норма запаса в днях (таблица4 стр.5а =7)
Для расчета однодневного выпуска продукции в действующих ценах берется выпуск товарной продукции за IV квартал (таблица1 стр.18) и делится на число дней в квартале (90):
тыс. рублейО к. г. =239*7=1867 тыс. рублей
Cтрока 11б табл.5=1867 тыс. рублей
Однодневного выпуска продукции по производственной себестоимости определяется делением производственной себестоимости товарной продукции (З) за IV квартал (табл.1 стр.17) на число дней в квартале (90):
тыс. рублейНа предприятии О к. г. =157,9*7=1105 тыс. рублей
Cтрока 12в табл.5=1105 тыс. рублей
Прибыль в остатках определяется как разница их цены и себестоимости.
1867-1105=762 тыс. рублей
Прибыль в остатках =762 тыс. рублей. Cтрока 13г табл.5=762 тыс. рублей