ПФР=207 387,72 × 0,2= 41 477,54 рублей,
ФСС= 207 387,72 × 0,029= 6 014,24 рубля,
ФФОМС=207 387,72 ×0,011= 2 281,26 рубль,
ТФОМС=207 387,72 ×0,02= 4 147,75 рублей.
Всего по КОСГУ- 213- 53 920,79 рублей.
КОСГУ -223- Коммунальные услуги
Всего 68 человек. S= 954, 4+238= 1 192, 4 рубля.
Таблица 6 – Оплата услуг ЖКХ
| Услуги | Ед.изм | Норматив | Расход | Тариф (руб.) | Начислено за 12 мес. (руб.) |
| ГВК | на 1 чел. | ||||
| Хол. водоснабжение | куб.м | 4,31 | 293,08 | 29,44 | 8 628,28 |
| Водоотведение | куб.м | 8,7 | 591,6 | 25,45 | 15 056,022 |
| ГТС | на 1 кв.м | ||||
| Отопление | Гкал. | 0,0242 | 28,85 | 952,6 | 27 482,51 |
| на 1 чел. | |||||
| Электроэнергия | кВТ*ч | 135 | 9180 | 0,95 | 8 721 |
| Итого | 59 887,81 | ||||
Всего по КОСГУ – 223- 59 887,81 рублей.
КОСГУ -290- Прочие расходы
Налог на прибыль =6 449 928×0,2=1 289 985,6 рублей.
Всего по КОСГУ -290- 1 289 985,6 рублей.
КОСГУ – 340- Увеличение стоимости материальных запасов
Таблица 7- Расходы на бытовую химию
| Наименование расходов | Кол-во | Стоимость за ед., руб. | Сумма в год, руб. |
| Стиральный порошок, 450 гр. | 30 | 36 | 1080 |
| Мыло хозяйственное, 200 гр. | 20 | 6,3 | 126 |
| Мыло туалетное, 150 гр. | 20 | 15,86 | 317,2 |
| Чистящее средство, 400 гр. | 25 | 33,51 | 837,75 |
| Стиральный порошок, 450 гр. | 600 | 50 | 30000 |
| Мыло хозяйственное, 200 гр. | 400 | 6,3 | 2520 |
| Мыло туалетное, 150 гр. | 160 | 15,86 | 2537,6 |
| Чистящее средство, 400 гр. | 60 | 51,93 | 3115,8 |
| Дезинфицирующее средство, 300 гр. | 150 | 26,87 | 4030,5 |
| Сода кальцированная (питьевая), 450гр. | 50 | 874,77 | 43738,5 |
| Итого | 88 303,35 | ||
Всего по КОСГУ -340- 88 303,35 рубля.
На основание проведенных расчетов можно сделать вывод о том, что больший удельный вес в бюджетной смете занимают расходы на оплату труда, они составили 46% всех расходов, вторые по величине являются расходы на увеличение стоимости материальных запасов, они составили 19,4% всех расходов. На третьем месте расходы на коммунальные услуги их удельный вес в общей величине расходов составил 17 %. И наконец, четвертыми являются начисления на оплату труда в ВБФ, их доля составила 12% от общей суммы.
2.3 Анализ сметы расходов средней образовательной школы
На основе расчетных данных можно провести анализ расходов сметы. В бюджетной смете наибольший удельный вес занимает статья 210- расходы на оплату труда и начисления на выплаты по ней в размере 31 090 449, 83 рублей, что составляет 58,9% от общей суммы расходов. Из них:
- расходы на оплату труда составили 46,7 % от общей суммы расходов;
- начисления на выплаты по оплате труда – 12,2 % величины всех расходов;
- прочие выплаты составили 0,04% от общей суммы расходов.
Вторыми по величине являются расходы в статье 300- поступления нефинансовых активов. Они составляют 11 103 254 рубля или 21% от общей суммы расходов. Из них:
-расходы на увеличения стоимости основных средств- 7,9%;
- расходы на увеличения стоимости материальных запасов – 19,4% общей суммы расходов.
Третьими по величине являются расходы на товары, работы, услуги. Они составляют 10 90 896, 4 рублей и их удельных вес равен 20% в общей сумме расходов. Из них:
- расходы на услуги связи -0,04% в общей сумме расходов;
- расходы на транспортные услуги – 0,01% в общей сумме расходов;
- расходы на коммунальные услуги – 2,3% в общей сумме расходов;
- арендная плата за пользования имуществом – 0,9% в общей сумме расходов;
- прочие услуги-0,8%.
Во внебюджетной смете удельный вес расходов на оплату труда составляет 19,4% в общей сумме расходов. Из них:
-расходы на заработную плату – 14,7%;
- прочие выплаты- 0,8%;
- начисления на выплаты по оплате труда – 3,8%.
Наибольший удельный вес здесь занимают прочие расходы, т.е. расходы на выплату налогов, пеней, штрафов и т.п. Мы уплатим налог на прибыль в размере 20% от общей суммы доходов, что составит 1 289 985, 6 рублей или 91,8% от общей суммы расходов.
Расходы на приобретения нефинансовых активов, в нашем учреждении составили 88 303,35 рубля или 6,3% всех расходов.
Последней статьей в расходах является статья расходов на оплату товаров, работ, услуг, они составляют 4,3% всех расходов.
На основание проведенного анализа можно сделать следующие выводы:
В бюджетной смете наибольший удельный вес занимают расходы на оплату труда, значит, что большая часть средств из местного бюджета направляется оплату труда работникам учреждения. На втором месте расходы на приобретения нефинансовых активов, они составили 21% от всей суммы расходов. В данных расходах наибольший удельный вес составляют расходы на увеличения стоимости материальных запасов, они составляют 19,4% общей суммы расходов. Следовательно, учреждение расходует большую часть своих средств на покупку продуктов питания, бытовой химии и товаров для офиса. Я считаю, что эту статью расходов можно сократить за счет уменьшения расходов на данные товары. Можно закупать товары по более низким ценам, например бумагу для ксерокса можно закупать у поставщика, который предлагает более низкую цену за данный товар. Возможно, нужно заменить один товар, более дешевым аналогичным товаром. Например, заменить один порошок для чистки другим аналогичным, но дешевым. Третьими по величине – это расходы на приобретения товаров, работ, услуг. В их составе больший удельный вес составляют расходы на ЖКУ, они составляют 2,3% всех расходов. Для сокращения данной статьи расходов, предприятию нужно установить счетчики на ГХВС и электроэнергию. Что касается внебюджетной сметы, то здесь больший удельный вес занимают расходы на выплату налога на прибыль, они составили 91, 8% всех расходов. Расходы на оплату труда занимают второе место, по величине и их удельных вес в общей сумме расходов составил 19,4%.
3 Рекомендации по совершенствованию планирования расходов общеобразовательных учреждений
3.1 Совершенствование планирования расходов на основе социологического исследования
Для совершенствования планирования расходов общеобразовательных учреждений были проведены реформы в бюджетной сфере.
Реформирования бюджетной сферы в области образования началось с вступлением в силу Федерального закона от 8.05.2010 г. № 83-ФЗ, меняющего правовое положение государственных (муниципальных) учреждений. Согласно этому закону все бюджетные учреждения должны перейти в автономные учреждения, кроме учреждений в области здравоохранения [32], [13].
Автономные учреждения, автономные некоммерческие организации не входят в реестр получателей бюджетных средств. Источниками их финансирования являются доходы от оказания платных услуг или бюджетные субсидии. Они имеют счет в коммерческом банке. Бюджет не несет за них субсидиарную ответственность. Внебюджетные средства являются их собственными доходами. Контроль за их деятельностью имеет общественный характер [21, 264].
Таким образом, они не будут входить в реестр получателей бюджетных средств и будут предоставлять услуги, частично оплачиваемые из бюджета. При этом они станут самостоятельными в финансово-хозяйственной деятельности, в определении штатного расписания, в формах оплаты труда[21, с 263].
При переходе учреждения в автономное может возникнуть проблемы по ведению финансово-хозяйственной деятельности в новых условиях. В связи с новыми условиями изменится система оплаты труда. После того, как образовательное учреждение получит автономный статус, система оплаты труда, принятая в том, или ином регионе, станет лишь инструментом для расчета величины субсидии, выделяемой учреждению. Но как только оно получит эту субсидию на лицевой или расчетный счет, вступит в силу Закон РФ "Об образовании", согласно которому директор имеет право устанавливать свою систему оплаты труда. Поэтому возможно, что возникнут случаи, когда в учреждениях образования будут вводиться иные системы оплаты труда.
Следующим направлением является повышения эффективности расходов [31].
Согласно программе правительства РФ услуги в сфере образования были сформированы в иных социально-экономических условиях и до сих пор функционируют в отрыве от современных подходов к развитию государственного управления и принципов оптимальности и достаточности оказания образовательных услуг.
Перевод бюджетных учреждений в автономные учреждения произошел в массовом порядке только в нескольких субъектах РФ и практически не реализован на федеральном уровне. Расходы на содержание подведомственной бюджетной сети планируются, как правило, исходя не из объемов оказываемых ими услуг, а необходимости содержания существующих мощностей. Планирование бюджетных ассигнований осуществляется по большей части методом индексации существующих расходов, сохраняя их структуру в неизменном виде. В результате на первое место должен быть поставлен вопрос повышения качества услуг в сфере образования и только потом оптимизация бюджетных расходов на их обеспечение.
Целями данного направления являются:
- повышение доступности и качества услуг в сфере образования;
- привлечение и удержание в бюджетной сфере высокопро-фессиональных кадров;
- создание условий для оптимизации бюджетной сети;
- развитие материально-технической базы государственных (муниципальных) учреждений, в том числе за счет более активного привлечения средств из внебюджетных источников;
- снижение неустановленных видов оплаты услуг государственных (муниципальных) учреждений;
- внедрение в деятельность государственных (муниципальных) учреждений элементов конкурентных отношений.
Для достижения указанных целей необходимо решить 3 взаимосвязанные задачи: