Государственные социальные внебюджетные фонды 4 (стр. 2 из 6)

· Охрану здоровья и получение бесплатной медицинской помощи.

Согласно БК РФ в состав государственных социальных внебюджетных фондов РФ в настоящее время входят:[2]

- Пенсионный фонд РФ ( ПФР);

- Фонд социального страхования РФ (ФСС);

- Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования РФ (ФОМС).

С 1993 по 2000 г. в Российской Федерации действовал Государственный фонд занятости населения, средства которого предназначались для финансирования мероприятий, связанных с разработкой и реализацией государственной политики занятости населения. Основу доходов Фонда занятости до 1 января 1996 г. составляли взносы работодателей в размере 2%, а в последующие годы — в размере 1,5% начисленной оплаты труда по всем основаниям. С 1 января 2001 г. Фонд занятости прекратил существование. В настоящее время расходы на мероприятия по профессиональной ориентации, подготовке и переподготовке безработных граждан, организации общественных работ, выплаты пособий по безработице, содержанию органов службы занятости и т.п. осуществляются из бюджетов различных уровней бюджетной системы РФ.

Специфика внебюджетных фондов заключается в четком закреплении доходных источников и, как правило, в строго целевом использовании средств. Формирование социальных фондов может осуществляться за счет специальных налогов и сборов, ассигнований из центрального и местных (региональных) бюджетов, специальных займов, добровольных поступлений. Кроме того, средства могут поступать за счет капитализации части временно свободных средств фонда (покупки ценных бумаг, инвестирования).

Источниками развития рассматриваемых фондов являются:

· социальный налог

· налоги, общепринятые для соответствующего фонда

· целевые отчисления в соответствующий фонд

· средства бюджета

· отчисления от дохода организаций

· займы, полученные фондом у Банка России или же торговых банков,

· выручку от коммерческой деятельности, осуществляемой фондом

· добровольные взносы граждан и организаций.

Социальные внебюджетные фонды — самостоятельные финансово-кредитные учреждения. Однако эта самостоятельность существенно отличается от экономической и финансовой самостоятельности государственных, акционерных, кооперативных, частных предприятий и организаций. Внебюджетные социальные фонды организуют процессы мобилизации и использования средств в размерах и на цели, регламентированные государством. Государство определяет уровень страховых платежей, принимает решение об изменениях структуры и уровня денежных социальных выплат.

Правовой статус, порядок создания, деятельности и ликвидации государственных внебюджетных фондов определяются соответствующими федеральными законами в соответствии с Бюджетным кодексом РФ. Средства государственных внебюджетных фондов находятся в федеральной собственности, не входят в состав бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ и изъятию не подлежат.

Доходы государственных внебюджетных фондов РФ формируются за счет:

- ЕСН;

- добровольных взносов физических и юридических лиц;

- других доходов, предусмотренных законодательством РФ.

Основным источником доходов государственных социальных внебюджетных фондов является ЕСН, введенный в действие с 1 января 2001 г. в соответствии с гл. 24 Налогового кодекса РФ. Переход к его взиманию стал результатом работы по совершенствованию сбора страховых взносов и контроля за их поступлением. ЕСН мобилизует средства для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование) и медицинскую помощь. ЕСН в отличие от других налогов имеет строго целевую направленность.

Налогоплательщиками ЕСН являются лица, производящие выплаты доходов гражданам (организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями); адвокаты.

Ставки ЕСН дифференцируют по регрессивной шкале. ЕСН зачисляют в доходы:

- Федерального бюджета в Пенсионный фонд для выплаты базовой

части трудовой пенсии – 20%

- Фонд социального страхования – 2,9 %

- Фонд обязательного медицинского страхования

(Федеральный – 1,1% , Территориальный – 2%)

ЕСН варьируется также в зависимости от категории налогоплательщика, производящего выплаты в пользу физических лиц в процентах от доходов (до 280 тысяч рублей).(Таб. 1)

Следует отметить, что с 1 января 2010 года работодатели вместо ЕСН будут платить страховые взносы в государственные внебюджетные фонды. Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний сохраняются. Порядок их расчетов установлен Федеральным законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

Таблица 1

Категория налогоплательщика	Ставка ЕСН (%)
Организации и предприниматели	26
с/х производители	20
Индивидуальные предприниматели	10
Адвокаты	8

Тарифы взносов во внебюджетные фонды для работодателей, применяющих общую систему налогообложения, в 2010 году останутся в размерах действующих в 2009 году ставок ЕСН .[3] Отмечают, что "старые" ставки на 2010 год оставлены исключительно ввиду кризиса.

Законодатели решили увеличить ставки только с 2011 года. Данные разбивки новых ставок по фондам представлены в таб. 2

Таблица 2

Наименование фонда	Ставка взносов в % при общей системе налогообложения
	2009-2010 гг.	2011 г.
ПФР	20,0*	26,0**
ФСС	2,9	2,9
ФФОМС	1,1	2,1
ТФОМС	2,0	3,0
Итого	26,0	34,0

Примечание:
* В 2010 году разбивка 20 % взносов в ПФР изменится: на финансирование страховой части для лиц 1966 года рождения и старше будет уплачиваться вся сумма взносов 20 %, у лиц 1967 года рождения и моложе страховая часть составит 14 %, накопительная - 6 % (ст. 33 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ в редакции п. 29 ст. 27 Закона № 213-ФЗ).
** С 2011 взносы в ПФР 26 % (новый п. 2.1 ст. 22 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ, подп. "б" п. 19 ст. 27 Закона № 213-ФЗ) будут выплачиваться так: для лиц 1966 года рождения и старше - 26 % на финансирование страховой части, для лиц 1967 года рождения и моложе - 20 % страховой и 6 % накопительной части.

Из таблицы видно, что Закон № 212-ФЗ направлен на пополнение средств ПФР и ФОМС.

Тарифы в ФСС для общего режима налогообложения остались прежними, хотя за счет этого фонда выплачиваются пособия по временной нетрудоспособности и связанные с материнством.

Расходование средств государственных внебюджетных фондов осуществляется исключительно на цели, определенные законодательством РФ, в соответствии с утвержденными бюджетами внебюджетных фондов.

1.3. Пенсионный фонд РФ.

ПФР введен в действие с 1 января 1992 г. постановлением Верховного Совета РФ. Это самый крупный из внебюджетных социальных фондов. Бюджет ПФР — второй по величине после федерального.

Основными задачамиПФР как самостоятельного финансово-кредитного учреждения являются:

1. Своевременная выплата обязательного страхового обеспечения, трудовых пенсий.

2. Осуществление контроля над обоснованностью предоставляемых документов для начисления сумм обязательного страхового обеспечения.

3. Составление проекта бюджета ПФ РФ и обеспечение его исполнения.

4. Ведение индивидуального персонифицированного учета в системе обязательного пенсионного страхования.

5. Обеспечение целевого использования средств ОПС.

Источники средств ПФР представлены на рис.3

Рисунок 3

Основной источник доходов ПФР — поступления средств ЕСН (более 45%). Налогом облагаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.

За счет средств федерального бюджета, предаваемых ПФ производят финансирование выплат государственных пенсий и пособий.

Порядок размещения обязательных пенсионных накоплений устанавливается ФЗ «Об инвестировании средств для финансирования накопительной части трудовой пенсии в РФ». Он определяет перечень активов, которые разрешены для размещения пенсионных накоплений. К их числу относят:

· Государственные федеральные ценные бумаги и субъектов РФ;

· Корпоративные облигации, акции российских предприятий, рублевые депозиты, иностранная валюта на счетах кредитных организаций.

Прочие средства включают доходы от размещения временно свободных денежных средств, штрафные санкции, а также добровольные взносы физических и юридических лиц.

Расходы пенсий фонда делят на:

1. По обязательному пенсионному страхованию

2. По государственному пенсионному обеспечению

3. На дополнительное пенсионное обеспечение

4. На финансово материально-техническое обеспечение деятельности фонда.

5. прочие расходы.

В настоящее время ПФ РФ осуществляет выплаты по государственному пенсионному страхованию и государственному пенсионному обеспечению.

Граждане, застрахованные по обязательному пенсионному страхованию имеют право на получение трудовой пенсии, а по государственному пенсионному обеспечению на получение государственной пенсии.