Для более полного отражения структуры и динамики факторов, формирующих результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия, мною проведены исследования указанных категорий за 1999 год.
На основе представленных в форме №2 «Отчет о финансовых результатах» за 1999 год ОАО «Воронежстрой-Холдинг» (см. приложение 1) оценивается состав, структура и динамика факторов (элементов) формирования финансовых результатов организации (табл.9).
Динамика и факторы изменения структуры формирования финансовых результатов, тыс.р.
Таблица 9
| Показатели | Предыдущий год | Отчетный год | Отклонение (+,-) | Темп роста, % | ||
| сумма | В % к итогу | сумма | В % к итогу | |||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1. Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) | 10007 | 15105 | +5098 | 150,9 | ||
| 2. Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг | 9331 | 14823 | +5492 | 158,8 | ||
| 3. Коммерческие расходы | X | Х | X | Х | X | X |
| 4. Управленческие расходы | X | X | Х | X | X | X |
| 5. Прибыль (убыток) от реализации | 676 | 117,9 | 282 | 76,0 | -394 | 41,7 |
| 6. Проценты к получению | X | X | X | X | X | X |
| 7. Проценты к уплате | X | X | X | Х | X | Х |
| 8. Доходы от участия в других организациях | X | Х | Х | Х | Х | X |
| 9. Прочие операционные доходы | 1 | 0,17 | 328 | 88,4 | +327 | 32800 |
| 10. Прочие операционные расходы | 96 | 16,75 | 96 | 25,9 | 0 | 100 |
| 11. Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности | 581 | 101,4 | 514 | 138,5 | -67 | 88,5 |
| 12. Прочие внереализационные доходы | X | Х | 56 | 15,1 | X | X |
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 13. Прочие внереализационные расходы | 8 | 1,4 | 199 | 53,6 | +191 | 2487,5 |
| 14. Балансовая прибыль (убыток) отчетного периода | 573 | 100,0 | 371 | 100,0 | -202 | 64,7 |
Как свидетельствует представленная в табл.9 бухгалтерская и аналитическая информация, балансовая прибыль в 1999 году по сравнению с предыдущим годом уменьшилась в 0,64 раза, в то время как прибыль от реализации - в 0,42 раза, прибыль от финансово-хозяйственной деятельности - в 0,88 раза. Уменьшение прибыли от реализации и финансово-хозяйственной деятельности сопровождался недостаточным ростом выручки от реализации в 1,5 раза и достаточно большим ростом себестоимости реализации товаров, продукции, работ, услуг - в 1,6 раза. Следует также отметить увеличение роста операционных доходов.
Особое внимание в процессе анализа и оценки финансовых результатов следует обратить на наиболее значимую статью их формирования – прибыль (убыток) от реализации товаров, продукции, работ, услуг как важнейшую составляющую балансовой прибыли и зачастую по своему объему превышающую ее. Так данные табл.9 свидетельствуют о том, что в предыдущем периоде прибыль от реализации составляла -117,9 % в балансовой прибыли, то в 1999 году – 76,0 %. Балансовая прибыль формируется преимущественно из прибыли от реализации и тех объективных и субъективных факторов, которые воздействуют на ее величину. В этих целях рекомендуется проводить многофакторный анализ изменения прибыли от реализации продукции в отчетном периоде по сравнением с предыдущим под воздействием факторов, оказывающих либо положительное, либо отрицательное влияние на ее изменение.
Для проведения факторного анализа используется необходимая информационная табл.9 и аналитическая табл.10, исходные данные которых позволяют рассчитать влияние факторов на изменение прибыли от реализации продукции.
Таблица 10
Динамика факторов формирования прибыли от реализации товаров, продукции, работ, услуг, тыс. р.
| Показатели | Предыдущий год (базисный) | Цены и затраты по базису на фактический объем реализации отчетного года | Отчетный год |
| А | 1 | 2 | 3 |
| 1. Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (без НДС, акцизов и аналогичных обязат. платежей) | 10007 | 8885 | 15105 |
| 2. Себестоимость (производственная) реализации товаров, работ, услуг | 9331 | 8719 | 14823 |
| 3. Коммерческие расходы | X | X | X |
| 4. Управленческие расходы | X | Х | X |
| 5. Полная себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг | 9331 | 8719 | 14823 |
| 6. Прибыль (убыток) от реализации | 676 | 165 | 282 |
| 7. Темп роста объема реализации, рассчитанный в ценах базисного года, % | 10007 | 8885 | 104,7 |
Расчет влияния факторов на изменение прибыли (убытков) от реализации приведен в табл.11