Таблица 11
Расчет влияния факторов на изменение прибыли (убытков) от реализации товаров, продукции, работ, услуг
| Фактор изменения прибыли от реализации | Результат расчета, тыс. р. | Влияние фактора на изменение прибыли, тыс. р. (+,-) |
| А | 2 | 3 |
| А. Общее изменение прибыли от реализации | -394 | Х |
| 1. Изменения объема реализации | 676* | |
| 2. Изменения производственной себестоимости реализации | 14823-8719=+6104 | -6104 |
| 3. Изменение коммерческих расходов | Х | Х |
| 4. Изменение управленческих расходов | Х | Х |
| 5. Изменение цен | 15105-8885=+6220 | +6220 |
| 6. Структура реализации | -394-(6104+6220-гр1)= | |
| 7. Совокупное влияние факторов на изменение прибыли от реализации | Х | -394 |
Приведенные расчеты в табл.11 наглядно показывают, что данная организация располагает достаточными резервами увеличения прибыли от реализации продукции и прежде всего за счет снижения производственной себестоимости реализации, а также за счет возрастания удельного веса в объеме реализации более рентабельных товаров и изделий.
Используя данные формы №2 «Отчет о финансовых результатах» и табл.10, можно рассчитать ряд показателей оценки качественного уровня достижения определенных финансовых результатов деятельности хозяйствующих субъектов, в частности таких как:
· маржинальный доход, обеспечивающий покрытие постоянных затрат и получение прибыли (МД), тыс. р.;
· запас финансовой прочности (ЗВП), тыс. р. Оптимальное значение этого показателя – свыше 60% от объемов продаж;
Порядок исчисления названных показателе представлен в табл.12
Таблица 12
Исходные данные для расчета показателей оценки качественного уровня достижения финансовых результатов
| Показатели | Код строки ф. №2 | Сумма, тыс.р. | Изменение (+,-) | |
| Баз. | отч. | |||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. Объем продаж N | 010 | 10007 | 15105 | +5098 |
| Себестоимость (производственная) продаж –переменные затраты Sпре | 020 | 9331 | 14823 | +5492 |
| 3. Маржинальный доход МД | Х | 676 | 282 | -394 |
| 4.Доля маржинального дохода в объеме продаж К | Х | 0,067 | 0,019 | -0,048 |
| 5. Постоянные затраты Sпос | 030+040 | X | Х | X |
| 6.Запас финансовой прочности ЗФП | Х | 10007 | 15105 | +5098 |
| 7. Прибыль от объема продаж | - | 676 | 282 | -394 |
Данные табл.12 свидетельствуют, что маржинальный доход в отчетном году по сравнению с предыдущим уменьшился более, чем в 4 раза, а объем продаж увеличился- в 1,5 раз.
Балансовая прибыль тоже располагает возможностями увеличения не только за счет мобилизации резервов роста прибыли от реализации, но и за счет снижения операционных и внереализационных расходов. Свод резервов роста балансовой прибыли в отчетном году по сравнением с предыдущим годом представлен в табл.13
Таблица 13
Свод резервов увеличения балансовой прибыли
| Резерв роста балансовой прибыли | Сумма, тыс.р. | В % к итогу |
| Улучшение структуры реализации продукции | П6гр3п2 | |
| Снижение производственной себестоимости реализации | 6104 | |
| Снижение коммерческих расходов | Х | Х |
| Снижение управленческих расходов | Х | Х |
| Снижение операционных расходов | ||
| Снижение внереализационных расходов | ||
| Всего | 100,0 |
Как свидетельствуют данные табл.13, наибольшие суммы резервов роста балансовой прибыли обнаружены в снижении операционных расходов, доля которых в общем объеме составляет 1,4%, и в снижении производственной себестоимости реализации ().
Завершается анализ прибыли от реализации оценкой динамики показателей эффективности реализации, приведенных в табл14
Таблица 14
Динамика показателей эффективности реализации товаров, продукции, работ, услуг.
| Показатели | Предыдущий год | Отчетный год | Отклонение (+,-) |
| 1. Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг, тыс. р. | 10007 | 15105 | +5098 |
| 2. Полная себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг, включая коммерческие и управленческие расходы, тыс. р. | 9331 | 14823 | +5492 |
| 3. Прибыль от реализации, тыс. р. | 676 | 282 | -394 |
| 4. Рентабельность реализации ,% | 7,24 | 1,9 | -5,34 |
| 5. Затраты на 1 р. Реализации, коп | 0,93 | 0,98 | +0,05 |
| 6. Эффективность продаж, % | 6,7 | 1,9 | -4,8 |
Как свидетельствуют данные табл.14, не все показатели эффективности реализации в отчетном году превысили свои качественные характеристики в сравнении с предыдущим годом; при этом рентабельность реализации составила 1,9%, эффективность продаж - 1,9%, а затраты на 1 р. реализации снизились с 0,93 коп до 0,98 коп.
Таблица 15
Факторы формирования прибыли (убытка) от финансово-хозяйственной деятельности, тыс. р.
| Показатели | Предыдущий год | Отчетный год | Отклонение (+,-) | Темп роста, % |
| А | 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. Прибыль от реализации | 676 | 282 | -394 | 41,7 |
| 2. Проценты к получению | Х | Х | Х | Х |
| 3. проценты к уплате | Х | Х | Х | Х |
| 4. Доходы от участия в других организациях | Х | Х | Х | Х |
| 5. Прочие операционные доходы | 1 | 328 | +327 | 32800 |
| В том числе: | ||||
| прибыль от реализации основных средств | Х | Х | Х | Х |
| прибыль от реализации прочего имущества предприятия | Х | Х | Х | Х |
| доходы от списания основных средств с баланса по причине морального износа | Х | Х | Х | Х |
| доходы от сдачи имущества в аренду | Х | Х | Х | Х |
| суммы компенсации затрат на содержание законсервированных производственных мощностей по аннулированным производ-ым заказам | Х | Х | Х | Х |
| другие операционные доходы | 1 | 328 | +327 | 32800 |
| 6. Прочие операционные расходы | 96 | 96 | 0 | 100 |
| В том числе: | ||||
| убытки от реализации основных средств | Х | Х | Х | Х |
| убытки от реализации прочего имущества предприятия | Х | Х | Х | Х |
| А | 1 | 2 | 3 | 4 |
| убытки от списания основных средств с баланса по причине морального износа | Х | Х | Х | Х |
| затраты по аннулированным производственным заказам (договорам) | Х | Х | Х | Х |
| Налог на имущество | 33 | 33 | 0 | 1 |
| Налог на рекламу | Х | Х | Х | Х |
| Целевые сборы (на содержание муниципальной милиции, благоустройство территории) | 4 | 4 | 0 | 1 |
| Налог на уборку территории | 19 | 19 | 0 | 1 |
| Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы | 9 | 9 | 0 | 1 |
| Сбор на нужды образовательных учреждений | 19 | 19 | 0 | 1 |
| Другие операционные расходы | 12 | 12 | 0 | 1 |
| 7. Итого прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности | 581 | 514 | -67 | 88,5 |
Результаты аналитической табл.15 показывают, что если прибыль от реализации продукции уменьшилась в 1999 году по сравнению с предыдущим в 0,4 раза, то прибыль от финансово-хозяйственной деятельности уменьшилась в 0,88 раза. Это обусловлено тем, что в отчетном году хотя и увеличились операционные доходы на 327 тыс. р., тем не менее они не «перекрыли» существенное увеличение себестоимости реализации товаров, работ, услуг – на сумму 5492 тыс. р.