Таблица 6
«Активы и пассивы ООО «Этуаль»
| Активы | Начало года | Конец года | Пассивы | Начало года | Конец года |
| А1 | 123 | 117 | П1 | 331 | 253 |
| А2 | 213 | 256 | П2 | 252 | 0 |
| А3 | 980 | 773 | П3 | 293 | 297 |
| А4 | 1514 | 1505 | П4 | 1954 | 2101 |
Посмотрим, как оборотные средства повлияли на ликвидность и платежеспособность ООО «Этуаль» при проведении анализа по абсолютным показателям (таблица 7):
Таблица 7
«Абсолютные показатели анализа ликвидности и платежеспособности»
| Абсолютные показатели | Начало года | Конец года |
| А1 ≥ П1 | 123 < 331 | 117 < 253 |
| А2 ≥ П2 | 213 < 252 | 256 > 0 |
| А3 ≥ П3 | 980 > 293 | 773 > 297 |
| А4 ≤ П4 | 1514 < 1954 | 1505 < 2101 |
Из данных таблицы 7 видно, что на начало 2007 г. почти все показатели, не соответствуют норме, и, следовательно, баланс предприятия на начало года можно признать неликвидным, но к концу года эти показатели приблизились к нормативным значениям, и степень ликвидности баланса ООО «Этуаль» повысилась.
Далее рассчитаем текущую и перспективную платежеспособность ООО «Этуаль» на начало и на конец 2007 г.:
ТПн = ( 123 +213 ) – ( 331 + 252 ) = -229 т.р.
ППн = 980 – 293 = 687 т.р.
ТПк = ( 117 + 256 ) – ( 253 + 0 ) = 120 т.р.
ППк = 773 - 297 = 476 т.р.
На начало года предприятие является неплатежеспособным. Но к концу года его положение улучшается, и ООО «Этуаль» может погашать свои краткосрочные долги самостоятельно. Если рассматривать положение предприятия в перспективе, то в ближайшее будущее ООО «Этуаль» не утратит свою платежеспособность.
Теперь проведем анализ ликвидности и платежеспособности по относительным показателям (данные таблицы 8):
Таблица 8
«Относительные показатели анализа ликвидности и платежеспособности ООО «Этуаль»
| Показатели | Начало года | Конец года |
| Кабс.л. | 0,21 | 0,46 |
| Кб.л | 0,58 | 1,47 |
| Кт.л. | 2,26 | 4,53 |
| Кобщ.л. | 0,96 | 1,39 |
На начало года не соответствуют норме лишь показатель быстрой ликвидности и показатель общей платежеспособности, но к концу года и они становятся выше норматива, и, следовательно ООО «Этуаль» можно признать платежеспособным.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В системе мер, направленных на повышение эффективности работы предприятия и укрепление его финансового состояния, важное место занимают вопросы рационального использования оборотных средств. Проблема улучшения использования оборотных средств стала еще более актуальной в условиях формирования рыночных отношений. Интересы предприятий требуют полной ответственности за результаты своей производственно-финансовой деятельности. Поскольку финансовое положение предприятий находится в прямой зависимости от состояния оборотных средств и предполагает соизмерение затрат с результатами хозяйственной деятельности и возмещение затрат собственными средствами, предприятия заинтересованы в рациональной организации оборотных средств – организации их движения с минимально возможной суммой для получения наибольшего экономического эффекта.
Торговля как отрасль экономической деятельности отличается от других отраслей высокой потребностью в оборотных средствах. Потребность в оборотных средствах определяется следующими статьями оборотных активов: товарными запасами, дебиторской задолженностью, денежными средствами и материалами. Рациональное использование оборотных средств и ускорение их оборачиваемости улучшают финансовое положение торговых предприятий и позволяют выполнять и перевыполнять план товарооборота, а тем самым увеличивать прибыль.
Кроме того, для улучшения финансового положения предприятия необходимо также:
- следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, т.к. значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия, делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования;
- ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения масштаба риска неуплаты;
- контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям. В условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие реально получает лишь часть стоимости оказанных услуг;
Рассмотрев эффективность использования оборотных средств в предприятии ООО «Этуаль» можно сказать, что оборотные средства используются рационально, в результате чего за счет ускорения оборачиваемости на 8,17 дней сумма экономии денежных средств составила 76,55 т.р. Но, несмотря на это, отрицательным моментом в деятельности предприятия является снижение рентабельности.
Проанализировав финансовое состояние ООО «Этуаль», а именно его финансовую устойчивость и независимость, ликвидность и платежеспособность, можно сказать, что предприятие к концу 2007 г. Является финансово-устойчивым, независимым и платежеспособным, и его и степень ликвидности его баланса повышается по сравнению с началом года.
Работу ООО «Этуаль» по управлению оборотными средствами можно признать удовлетворительной.
Однако, не смотря на стабильную деятельность торгового предприятия ООО «Этуаль» необходимо проведение следующих мероприятий по совершенствованию политики управления оборотными средствами, а именно:
- по повышению объема товарооборота;
- по ускорению оборачиваемости;
- по повышению рентабельности;
- по совершенствованию маркетинговой деятельности предприятия;
- по выявлению более выгодных поставщиков с целью экономии своих денежных средств и др.
1. Баканов М.И. «Экономический анализ в торговле», Москва 2004 г., с. 399;
2. Бланк И.А. «Управление торговым предприятием», Москва 2003 г.,с. 416;
3. Брагин Л.А. «Анализ финансово-хозяйственной деятельности в торговле», издательство «Инфро», Москва 2001 г., с. 256;
4. Губин В.Е. «Анализ финансово-хозяйственной деятельности», Москва, 2006 г., с. 335;
5. Иванов Г.Г. «Экономика торговли», Москва, 2004 г., с. 144;
6. Карпов Е.В.«Ресурсы торгового предприятия», Москва, 2005 г., с.256;
7. Кравченко Л.И «Анализ хозяйственной деятельности в торговле», издательство «Новое знание», Москва, 2004 г., с.544;
8. Любушин Н.П. «Анализ финансово-экономической деятельности предприятия», Москва, 2000, с.472;
9. Николаева Т.И. «Экономика предприятий торговли и общественного питания», издательство «Кнорус», Москва, 2006 г., с.400;
10. Савицкая Г.В. «Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия», Минск, 1999 г., с.498;
11. Сафронов Н.А. "Экономика организации", Москва 2004, с. 251;
12. Чечевицына Л.Н. «Анализ финансово-хозяйственной деятельности», Москва, 2001 г., с.351;
13. Шеремет А.Д. «Методика финансового анализа», издательство «Инфро-М», Москва, 2000 г., с.208;
14. Паламарчук А.С. "Оборотные средства предприятия", журнал "Справочник экономиста", 2005 г., № 3;
15. Лекционный материал.
Приложение 1
Бухгалтерский баланс ООО «Этуаль» за 2007 год.
| АКТИВ | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода |
| I Внеоборотные активы Нематериальные активы | 10 | 42 |
| Основные средства | 1504 | 1463 |
| Итого по разделу I | 1514 | 1505 |
| II Оборотные активы Запасы | 980 | 773 |
| в том числе сырье и материалы затраты в незавершенном производстве готовая продукция и товары для перепродажи | 98 49 833 | 86 41 646 |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 213 | 256 |
| Краткосрочные финансовые вложения | 20 | 25 |
| Денежные средства | 103 | 92 |
| Итого по разделу II | 1316 | 1146 |
| БАЛАНС | 2830 | 2651 |
| ПАССИВ | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода |
| III Капитал и резервы Уставный капитал | 860 | 860 |
| Добавочный капитал | 750 | 750 |
| Резервный капитал | 212 | 145 |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 132 | 346 |
| Итого по разделу III | 1954 | 2101 |
| IV Долгосрочные обязательства Займы и кредиты | 293 | 297 |
| Итого по разделу IV | 293 | 297 |
| V Краткосрочные обязательства Займы и кредиты | 252 | - |
| Кредиторская задолженность | 331 | 253 |
| Итого по разделу V | 583 | 253 |
| БАЛАНС | 2830 | 2651 |
Приложение 2