Таблиця 4 Аналіз активу балансу ТОВ "Антар’ес" за 2008-2009 р.
| Статті активу балансу | 2008р. | 2009р. | Зміна |
| % | % | % | |
| 1 Необоротні активи | |||
| Нематеріальні активи | 35.9 | 34.6 | -1,3 |
| Основні засоби | 37.2 | 34.8 | -2.4 |
| Усього за 1 розділом | 73.1 | 69.4 | -3.7 |
| 2 Оборотні активи | |||
| Виробничі запаси | 10.7 | 11.3 | +0.4 |
| Дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом | 0.3 | 3.7 | +3.4 |
| Інша поточна дебіторська заборгованість | 15.2 | 18.3 | +2.1 |
| Гроші в національній валюті | 0.6 | 0.4 | -0.2 |
| Усього за 2 розділом | 26.8 | 30.5 | +3.7 |
| 3 Витрати майбутніх періодів | 0 | 0.1 | +0.1 |
| 4 Необоротні активи та групи вибуття | |||
| Баланс | 100% | 100% |
Провівши вертикальний аналіз активу балансу ми бачимо що на кінець 2009 року у структурі активів було:
69,4% - необоротних активів
30,5% - оборотних активів
0,1% - витрати майбутніх періодів
Основна частина активів товариства приходиться на основні засоби(34,8%). Виробничі запаси складають 11,3%. Дебіторська заборгованість 22%. Тобто на виробничі запаси і дебіторську заборгованість приходиться 33,3% і лише 0,4% приходиться на високоліквідні засоби(грошові кошти).
Основні зміни відбулися у зменшенні необоротних активів на 3,7% і збільшення оборотних активів на 3,7%.
Таблиця 5 Аналіз пасиву балансу ТОВ "Антар’ес" за 2008-2009р.
| Статті пасиву балансу | 2008р. | 2009р. | Зміна |
| % | % | % | |
| 1 Власний капітал | |||
| Статутний капітал | 87,1 | 80,1 | -7 |
| Резервний капітал | 4 | 3,9 | -0,1 |
| Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) | 29,5 | 24,3 | -5,2 |
| Усього за 1 розділ | 61,7 | 59,7 | -2 |
| 2 Забезпечення наступних витрат і цільове фінансування | |||
| 3 Довгострокові зобов’язання | 23 | 19,7 | -3,3 |
| 4 Поточні зобов’язання | |||
| Кредиторська заборгованість за товари, роботи , послуги | 7,7 | 8,5 | +0,8 |
| з бюджетом | 1,2 | 1,9 | +0,7 |
| зі страхування | 0,6 | 1,7 | +1,1 |
| з оплати праці | 5,8 | 8,5 | +2,7 |
| Усього за 4 розділом | 15,3 | 20,6 | +5,3 |
| 5 Доходи майбутніх періодів | |||
| Баланс | 100% | 100% |
Провівши вертикальний аналіз активу балансу ми бачимо що на кінець 2009 року у структурі пасивів було:
59,7% - власний капітал
19,7% - довгострокові зобов’язання
20,6% - поточні зобов’язання
Подібне співвідношення вказує на те, що підприємство вважає за краще використовувати власних капітал як джерело фінансування поточних операцій і інвестицій, що не є максимально ефективним з точки зору максимізації рентабельності власного капіталу. Структура пасивів змінилася менше, ніж структура активів. Основні зміни відбулися у зменшенні статутного капіталу на 7% та збільшенні поточних зобов’язань на5,3%.
3.5 Аналіз фінансової стійкості
Фінансова стійкість та її оцінка - частина фінансового аналізу підприємства. Фінансова стійкість є показником платоспроможності в тривалому проміжку часу. Для того, щоб аналізувати фінансову стійкість підприємства, використовуються певні показники.
Наявність власних оборотних коштів(Кво).
Він характеризує чистий оборотний каптал. Наявність власних власних оборотних коштів за формою балансу розраховується як різниця між оборотними активами та поточними зобов’язаннями.
Кво Для ТОВ "Антар’ес" на 2009р.
Кво = 81,8-96,1=-14,3 (тис.грн.)
2. Наявність власних і довгострокових позикових джерел формування запасів і затрат(Квдп)
Отримується шляхом додавання до власних оборотних коштів величини довгострокових пасивів.
Квдп Для ТОВ "Антар’ес" на 2009р
Квдп = -14,3 + 47,9=33,6 (тис.грн)
3. Загальна величина основних джерел формування запасів і затрат(Кзаг)
Розраховується додаванням до власних і довгострокових позикових джерел формування запасів і затрат суми короткострокових кредитів і позикових коштів (Ккк) (за виключенням позик, не погашених у термін)
Кзаг Для ТОВ "Антар’ес" на 2009р
Кзаг= 33,6 + 0 = 33,6 (тис. грн.)
4.Надлишок (+) або нестача(-) власних і довгострокових позикових джерел формування запасів і затрат (∆Кво)
Розраховується відніманням від Кво суми запасів і затрат.
∆Кво Для ТОВ "Антар’ес" на 2009р
∆Кво=-14,3-(35,9+0)= -50,2 (тис. грн..)
5. Надлишок (+) або нестача(-) власних і довгострокових позикових джерел формування запасів і затрат (∆Квдп)
Розраховується відніманням від Квдп суми запасів і затрат
∆Квдп Для ТОВ "Антар’ес" на 2009р
∆Квдп = 33,6 – 35,9 = -2,3 (тис. грн..)
6. Надлишок (+) або нестача(-) загальної величини основних джерел формування запасів і затрат (∆Кзаг)
Розраховується відніманням від Кзаг суми запасів і затрат
∆Кзаг Для ТОВ "Антар’ес" на 2009р
∆Кзаг= = 33,6 – 35,9 = -2,3 (тис. грн..)
Проаналізувавши фінансову стійкість підприємства можна зробити висновок що ТОВ "Антар’ес" має кризовий фінансовий стан. Кризовий фінансовий стан – для забезпечення запасів і затрат не вистачає джерел їх формування.
Тому що сума його Кво Ккк Квдп менше ніж сума запасів і затрат
Кво+ Ккк+ Квдп<ЗЗ
-14,3+33,6+0=-19,3
-19,3<35.9
3.6. Аналіз ліквідності
Таблиця 6 Аналіз ліквідності балансу ТОВ "Антар’ес" за 2009р.
| Активи | На початок року тис. грн.. | На кінець року тис. грн.. | Пасиви | На початок року тис. грн.. | На кінець року тис. грн.. | Платіжний надлишок або нестача | |
| На початок року тис. грн.. | На кінець року тис. грн.. | ||||||
| А1 | 1,3 | 0,1 | П1 | 25,1 | 63,9 | -23,8 | -63,8 |
| А2 | 54,9 | 35,4 | П2 | 0 | 0 | 54,9 | 35,4 |
| А3 | 33,2 | 35,9 | П3 | 57,7 | 47,9 | -24,5 | -12 |
| А4 | 204,1 | 207,5 | П4 | 175,4 | 135,4 | 28,7 | 72,1 |
За результатами таблиці бачимо що ліквідність ТОВ "Антар’ес" порушена на початок і на кінець 2009 року. Найбільш строкові зобов’язання(П1) і строкові пасиви(П3) значно перевищують найбільш ліквідні активи(А1) та активи що повільно реалізуються(А3) тобто підприємство не є абсолютно ліквідним. Позитивним моментом є те що швидко реалізовані активи(А2) і активи що важко реалізуються(А4) перевищують суму короткострокових пасивів(П2) і постійних пасивів(П4) відповідно, як на початок так і на кінець 2009 року, тобто по даним показникам баланс підприємства є ліквідним.
Висновки
ТОВ "Антар’ес" - мале підприємство що надає побутові послуги і здає приміщення в оренду. На сьогоднішній день статутний капітал товариства становить 235,4 тис. грн..
Товариство здійснює оперативний, бухгалтерський та податковий облік, надає уповноваженим державним органам звіти про свою діяльність в строки та в обсязі, що визначені чинним законодавством України
У 2009 році підприємство перейшло на спрощену систему оподаткування – єдиний податок. Система оподаткування за единим податком є більш простою і зручною
Провівши вертикальний и горизонтальний фінансовий аналіз товариства з обмеженою відповідальністю "Антар’ес" за 2009 рік можна сказати що:
1.Підприємство є не ліквідним, що говорить про недостатність відповідних активів для покриття поточних зобов'язань.
2.Підприємство є не рентабельним, тому що у звітному 2009 році має збитки у розмірі 40 тис. грн..
3. Підприємство є фінансово не стійким
В цілому фінансовий стан підприємства можна оцінити як кризовий.
Список використаних джерел
1. Наказ № 929 "Про затвердження методичних рекомендацій щодо застосування спеціалізованих форм первинних документів з обліку виробничих запасів" від 21.12.2007р.
2. Наказ №701 "Про затвердження методичних рекомендацій щодо застосування спеціалізованих форм первинних документів з обліку основних засобів і інших необоротних активів" від 21.09.2007р..
3. Наказ № 382 "Про затвердження Змін до Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 4 "Звіт про рух грошових коштів"" від 10.06.2010р.
4. Наказ № 1396 "Про затвердження Змін до деяких положень (стандартів) бухгалтерського обліку" від 23.12.2009
5. Закон України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні від 01.01.2007р.
6. Указ президента України "Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва" від 30.06.2005р.
7. Закон України " Про господарські товариства " від 30.04.2010р.
8. Декрет КМУ "Про місцеві податки та збори" №56-93 від 20.05.93р. із змінами та доповненнями.
9. Закон України "Про оплату праці" від21.11.2004р.
10. Закон України "Про відпустки" від 02.06.2010р.
11. Закон України "Про охорону праці" від 08.06.2010р.
12. Положення про організацію бухгалтерського обліку і звітності в Україні. Затверджено Постановою Кабінету Міністрів України від 03.04.93г. № 250 / / Збірник постанов уряду України. - 1993. - № 9.
13. Шеремет А.Д. Сайфулін Р.С. Негашев Є.В. Методика фінансового аналізу підприємств. - М.: Економіка, 1992
14. Митрофанов Г.В., Кравченко Г.О. Методика аналізу фінансового стану підприємства: Навч. Посібник. - К.: Торг .- екон. ін-т., 1993.
15. Податкова система. Підручник/ За загальною редакцією С.М. Онисько.-Львів: "Новий світ", 2004.