ВВЕДЕНИЕ
Банковская система – одна из важнейших и неотъемлемых структур рыночной экономики. Развитие банков и товарно-денежных отношений исторически шло параллельно и тесно переплеталось.
Одним из обязательных символов независимого суверенного государства является его национальная валюта. История любого государства включает в себя и историю его собственной валюты, введение которой случается лишь однажды. История национальной валюты многих других стран формировалась в течение многих веков. Любая национальная валюта олицетворяет собой прошлое, настоящее и будущее страны. История же Тенге - национальной валюты Республики Казахстан - началась с указа Президента от 12 ноября 1993 года.
Целью моей Курсовой работы является отражение особенностей ведения и бухгалтерского учета валютных операций в коммерческих банках Казахстана.
Я считаю, что будет целесообразно построить работу следующим образом: Моя курсовая работа будет состоять из трех глав и заключения, каждая из глав будет охватывать основные моменты, на которые я хочу обратить Ваше внимание.
Первая глава будет посвящена операциям коммерческих банков на валютном рынке.
Вторая глава, будет охватывать учёт валютных операций на рынке Казахстана. Основные направления валютных операций - это операции с наличной и безналичной иностранной валютой. Я попытаюсь рассказать о правилах и принципах совершения валютных операций и правильности их отражения в бухгалтерском учете.
А в третьей главе я расскажу об учете валютно-обменных операциях, производимых банками Республики Казахстан и обменными пунктами, согласно Постановлению Правления
Национального Банка Республики Казахстан«Об утверждении Правил организации обменных операций с наличной иностранной валютой в Республике Казахстан» от 27 октября 2006 года.
В условиях свободного валютного рынка принцип осуществления валютных операций, права и обязанности субъектов валютных отношений в Республики Казахстан определяется «Законом о валютном регулировании», основной задачей которого является защита тенге в условиях параллельного обращения свободно конвертируемой валюты.
Глава I. Операции коммерческих банков на валютном рынке
1. Экономические основы валютных операций
К валютным ценностям относятся:
- иностранная валюта
- ценные бумаги в иностранной валюте - платежные документы (чеки, векселя, аккредитивы и другие); фондовые ценности (акции и облигации) и другие долговые обязательства, выраженные в иностранной валюте;
- драгоценные металлы- золото, серебро, платина и металлы платиновой группы (палладий, иридий, радий, рутений и осмий) в любом виде и состоянии, за исключением ювелирных и других бытовых изделий, а так же лома таких изделий;
- природные драгоценные камни- алмазы, рубины, изумруды, сапфиры и александриты в сыром и обработанном виде, а также жемчуг, за исключением ювелирных и других бытовых изделий из этих камней и лома таких изделий.
С заявкой на получение лицензии на операции в иностранной валюте могут обращаться коммерческие банки, функционирующие не менее года, то есть закончившие полный финансовый год и подготовившие официальный годовой отчёт.
Для получения лицензии банк должен представить следующие документы:
- копию утверждённого устава банка;
- обоснование экономической целесообразности и готовности банка к осуществлению операций в иностранных валютах;
- организационную структуру банка с полным описанием подразделений, занимающихся операциями с иностранной валютой;
- справки о руководителях банка, ответственных за осуществление операций с иностранной валютой;
- копию письма уполномоченного банка о согласии подписать корреспондентское соглашение;
- справку об организации внутрибанковского контроля;
- баланс банка и справку о соблюдении нормативов по операциям в тенге на определенную дату;
- отчёт о прибылях и убытках на последнюю дату;
- годовой отчет на конец финансового года;
- аудиторское заключение;
- для банков, обращающихся за генеральной лицензией, - справку о возможных зарубежных партнерах по заключению корреспондентских соглашений.
Для получения банками лицензий на проведение операций в иностранной валюте Национальный банк Республики Казахстан предъявляет ряд квалифицированных и технических требований:
- знание законодательных и нормативных актов, регулирующих порядок использования иностранной валюты на территории Казахстана;
- знание инструкций по проведению валютных неторговых операций, кассовой работе с валютными ценностями, о порядке открытия и ведения счетов в иностранной валюте и тенге казахстанских и иностранных организаций и частных лиц, о работе обменных пунктов;
- наличие работников, имеющих опыт проведения операций с наличной валютой;
- знание разновидностей платежных документов в иностранных валютах и тенге и особенностей работы с ними;
- наличие корреспондентского счета в иностранной валюте;
- владение оборудованием кассового помещения, обеспечивающим сохранность ценностей;
- оснащенность оборудованием по счетной технике и оргтехнике;
- наличие необходимых бланков строгого учета, штампов и печатей.
- знание иностранных языков, позволяющее вести банковскую и коммерческую переписку;
- знание основных тенденций современных международных экономических отношений, основ экономического анализа для оценки экономического и финансового положения отдельных банков;
- знание основных положений межбанковских корреспондентских соглашений;
- наличие каналов оперативной международной связи.
- знание законодательства РК по чекам и векселям;
- знания иностранного языка и соответствующей банковской терминологии, практических навыков ведения коммерческой банковской переписки на иностранном языке;
- знания порядка выверки расчетов и урегулирования несквитованных сумм;
- наличия средств международной связи;
- оснащения компьютерными терминалами.
- опыт работы с иностранными банками и фирмами;
- оснащение компьютерной техникой и современными каналами связи.
- привлекать вклады (депозиты) и предоставлять кредиты по соглашению с заемщиком;
- осуществлять расчеты по поручению клиентов банков-корреспондентов и их кассовое обслуживание;
открывать и вести счета клиентов и банков-корреспондентов;
- финансировать капвложения по поручению владельцев или распорядителей инвестируемых средств, а также за счет собственных средств банка;
- выпускать, покупать, продавать и хранить платежные документы и ценные бумаги, осуществлять иные операции с ними;
- выдавать поручительства, гарантии и иные обязательства за третьих лиц, предусматривающие исполнение в денежной форме;
- приобретать права требования по поставке товаров и инкассировать эти требования (форфейтинг), а также выполнять эти операции с дополнительным контролем за движением товаров (факторинг);
- покупать у казахстанских и иностранных физических и юридических лиц и продавать им наличную иностранную валюту и валюту, находящуюся на счетах и во вкладах;
- покупать и продавать в РК и за ее пределами драгоценные металлы, камни, а также изделия из них;
- привлекать и размещать драгоценные металлы во вклады, осуществлять иные операции с этими ценностями в соответствии с международной банковской практикой;
- привлекать и размещать средства и управлять ценными бумагами по поручению клиентов (трастовые операции); оказывать брокерские и консультационные услуги, осуществлять лизинговые операции;
- производить другие операции и сделки по разрешению КБ РК, выдаваемому в пределах его компетенции.
Все операции, перечисленные выше, могут производиться как в тенге, так и в иностранной валюте при наличии генеральной лицензии.
2) проведение расчетов, связанных с экспортно-импортными операциями клиентов банка в иностранных валютах в форме документарного аккредитива, инкассо, банковского перевода;
З) валютное обслуживание физических лиц, включая куплю и продажу иностранных валют в соответствии с действующим законодательством;
4) приобретение и продажу иностранных валют за тенге у юридических лиц;
5)привлечение и размещение средств в иностранных валютах юридических лиц в форме кредитов, депозитов и других формах, а также выдачу гарантий в пользу клиентов банка в пределах собственных средств банка в иностранных валютах.
Расширенная лицензия также предоставляет коммерческим банка право совершать на территории РК эти же операции в иностранной валюте, а также дополнительно дает возможность открывать ограниченное число корреспондентских счетов в конкретных иностранных банках.
КБ РК может отозвать выданную лицензию в следующих случаях:
- обнаружения недостоверных сведений, на основании которых была выдана лицензия;
- предоставления банком недостоверных данных в отчетности;
- выявления нарушений банком требований антимонопольного законодательства Казахстана;
- признания банка неплатежеспособным.
Отзыву лицензии должны предшествовать предупредительные меры, направленные на устранение указанных нарушений.
2. Классификация валютных операций коммерческих банков
Классификация банковских валютных операций может осуществляться как по критериям, общим для всех банковских операций (пассивные, активные операции), так и по особым классификационным признакам, свойственным только валютным операциям.
Банковские операции в иностранной валюте могут выполняться банком от своего имени, за свой счет или же от имени и по поручению клиентов банка. Следовательно, в зависимости от субъекта, от которого исходит первоначальное предложение на осуществление операций, валютные операции можно разделить на две группы:
б) операции, осуществляемые банками за свой счет (собственные операции);
7) операции, осуществляемые по поручению клиентов банка (клиентские операции).