Управление прибылью на предприятии 2 (стр. 6 из 9)
Таблица 1
Анализ динамики прибыли за 2006 – 2007 год
| Показатель | 2005 т.р. | 2006 т.р. | Изменение | 2007 т.р. | Изменение | ||
| т.р. | % | т.р. | % | ||||
| Выручка | 18483 | 24862 | 6379 | 34,5 | 33485 | 15002 | 81,2 |
| Валовая прибыль | 7691 | 9445 | 1754 | 22,8 | 13350 | 5659 | 73,6 |
| Прибыль от продаж | 2779 | 3616 | 837 | 30,1 | 5221 | 2442 | 87,9 |
| Прибыль от операционных операций | -185 | 157 | 342 | 1,85 | 54 | 239 | 1,29 |
| Прибыль от внереализационных операций | -169 | 157 | 326 | 1,93 | 60 | 229 | 1,36 |
| Прибыль до налогообложения | 2425 | 3930 | 1505 | 62,1 | 5335 | 2910 | 120 |
| Чистая прибыль | 1843 | 2963,5 | 1120,5 | 60,8 | 4044,37 | 2201,37 | 119,4 |
Как видно из таблицы, выручка от реализации в 2006 году по сравнению с 2005 годом увеличилась на 6379 т.р. или 34,55 %, а в 2007 г. на 15002 т.р. или 81,2%. Валовая прибыль увеличилась на 1754 т.р. или 22,8% в 2006 г. и на 5956 т.р. или 73,6% в 2007 г. Прибыль от продаж увеличилась на 837 т.р. или 30,1% в 2006 г. и на 2442 т.р. или 87,9% в 2007 г. По операционным и внереализационным операциям в 2005 гг. был получен убыток. Но в 2006 г. ситуация изменилась и полученная прибыль составила по 157 т.р. В 2007 г. наметился спад доходов по данным операциям: по операционным операциям прибыль составила 54 т.р., по внереализационным – 60 т.р. На 1505 т.р. или 62,1% увеличилась прибыль до налогообложения в 2006 г. В 2007 г. увеличение составило 2910 т.р. или 120%. Чистая прибыль увеличилась на 1120,5 т.р. (60,8%) в 2006 г. и 2201,37 т.р. (119,4%) в 2007 г.
По данным таблицы строим диаграмму.
Рис.12. – Динамики прибыли за 2005 – 2007 годТаким образом, анализируя диаграмму и таблицу можно отметить, что по всем показателям прибыли, кроме прибыли от операционных и внереализационных операций, наблюдается устойчивый рост.
Факторный анализ прибыли от продаж
Рассмотрим влияние объемов реализации, цены, себестоимости, структуры продукции на величину прибыли от продаж.
Таблица 2
Исходные данные для факторного анализа за 2006 г.
| Показатель | 2005 г. | Данные 2005 г. пересчитанные на объем продаж 2006 г. | 2006 г. |
| Выручка | 18483 | 22099 | 24862 |
| Себестоимость | 15704 | 19544 | 21246 |
| Прибыль | 2779 | 2555 | 3616 |
Рассчитаем индекс объема реализации:
Iрп = 24862 / 18483 = 1,34.
Факторный анализ проводим по методике, описанной в пункте 1.4.
Пусл1 = 2779*1,34= 3723,86 т.р.
Пусл2 = 2099-19544=2555 т.р.
Пусл3 = 24862-19544=5318 т.р.
Таким образом, изменение суммы прибыли за счет:
объема реализации:
∆Пvрп = Пусл1 – П0 = 3723,86-2779=944,86т.р.
структуры:
∆Пстр = Пусл2 – Пусл1 = 2555-3723,86=-1168,86 т.р.
цены:
∆Пц = Пусл3 – Пусл2 = 5318-2555=2763 т.р.
себестоимости:
∆Пс = П1 – Пусл3 = 3616-5318=-1702 т.р.
Итого: 837 т.р.
Таким образом, рост прибыли обусловлен увеличением цены и объемов реализации: прибыль увеличилась на 2763 т.р. и 944,86 т.р. соответственно. Увеличение себестоимости привело к уменьшению прибыли на 1702 т.р. Изменения структуры продукции вызвало уменьшение прибыли на 1168,86 т.р., что свидетельствует о преобладании в общем объеме реализации низкорентабельных видов продукции.
Таблица 3
Исходные данные для факторного анализа за 2007 г.
| Показатель | 2005 г. | Данные 2005 г., пересчитанные на объем продаж 2007 г. | 2007 г. |
| Выручка | 18483 | 23704 | 33485 |
| Себестоимость | 15704 | 20580 | 28264 |
| Прибыль | 2779 | 3124 | 5221 |
Индекс объема реализации:
Iрп = 33485 / 18483 = 1,81.
Пусл1 = 2779*1,81= 5029,99 т.р.
Пусл2 = 23704-20580=3124 т.р.
Пусл3 = 33485-20580=12905 т.р.
Таким образом, изменение суммы прибыли за счет:
объема реализации:
∆Пvрп = Пусл1 – П0 = 5029,99-2779=2250,99т.р.
структуры:
∆Пстр = Пусл2 – Пусл1 = 3124-5029,99=-1905,99 т.р.
цены:
∆Пц = Пусл3 – Пусл2 = 12905-3124=9781т.р.
себестоимости:
∆Пс = П1 – Пусл3 = 5221-12905=-7684 т.р.
Итого: 2442 т.р.
Таким образом, рост прибыли обусловлен увеличением цены и объемов реализации: прибыль увеличилась на 9781 т.р. и 2250,99 т.р. соответственно. Уменьшилась прибыль на 7684 т.р. из-за увеличения себестоимости. Изменение структуры продукции вызвало уменьшение прибыли на 1905,99 т.р. Это свидетельствует о преобладании в общем объеме реализации низкорентабельных видов продукции.
Анализ рентабельности
Рентабельность продукции
Рентабельность продукции показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции.
Показатель рентабельности продукции включает в себя следующие показатели:
- Рентабельность всей реализованной продукции, представляющую собой отношение прибыли от реализации продукции на выручку от её реализации (без НДС);
- Общая рентабельность, равная отношению балансовой прибыли к выручке от реализации продукции (без НДС);
- Рентабельность продаж по чистой прибыли, определяемая как отношение чистой прибыли к выручке от реализации (без НДС).
Таблица 4
Расчет показателей рентабельности за 2005 – 2007 гг.
| № | Показатели | 2005 | 2006 | 2007 |
| 1 | Выручка от реализации товаров, работ, услуг | 18483 | 24862 | 33485 |
| 2 | Прибыль от реализации | 2779 | 3616 | 5221 |
| 3 | Балансовая прибыль | 2425 | 3930 | 5335 |
| 4 | Чистая прибыль | 1843 | 2963,5 | 4044,37 |
| 5 | Рентабельность всей реализованной продукции (с2/1) | 0,15 | 0,14 | 0,16 |
| 6 | Общая рентабельность (с3/1) | 0,13 | 0,16 | 0,16 |
| 7 | Рентабельность продаж по чистой прибыли (с4/1) | 0,1 | 0,12 | 0,12 |
На основе данных таблицы построим диаграмму.
Рис.13. Изменение показателей рентабельности продукцииНа основе расчетов можно сделать следующие выводы:
Рентабельность всей реализованной продукции снизилась в 2006 году до 0,14, но в 2007 году возросла до 0,16. То есть на 1 руб. реализованной продукции предприятие получило 16 копеек прибыли от реализации.
Показатель общей рентабельности возрос в 2006 году на 0,03 до 0,16 и в 2007 году остался на том же уровне. Это означает, что на 1 руб. реализованной продукции предприятие получило 16 копеек балансовой прибыли.
Показатель рентабельности продаж по чистой прибыли в 2006 году возрос до 0,12 и в 2007 году остался на том же уровне. Таким образом, в 2007 году на 1 руб. реализованной продукции предприятие получило 12 копеек чистой прибыли.
Таким образом, все показатели рентабельности продукции остаются на низком уровне.
Проведем факторный анализ рентабельности продаж, используя данные таблицы № 2 и расчеты к ней.
Факторный анализ рентабельности продаж за 2006 г.
R0 = 2779 / 18483 × 100% = 15%;
Rусл1 = (2779×1,34) / (18483 × 1,34) = 15%
Rусл2 = 2555 / 22099 × 100% = 11,6%
Rусл3= 5318 / 22099 × 100% = 24,1%
R1= 3616 / 24862 × 100% = 14,5%
Изменение рентабельности продаж за счет:
объема реализации: 15%-15%=0; структуры: 11,6%-15%=-3,4%;
цены: 24,1%-11,6%=12,5%, себестоимости: 14,5%-24,1%=-9,6%.
Общее изменение:14,5%-15%=-0,5%.
Таким образом, рентабельность продаж уменьшилась в 2006 г. на 0,5% за счет изменения структуры продукции и увеличения себестоимости.
Факторный анализ рентабельности продаж за 2007 г. проведем, используя данные таблицы 3 и расчеты к ней.
R0 = 2779 / 18483 × 100% = 15%;
Rусл1 = (2779×1,81) / (18483 × 1,81) = 15%
Rусл2 = 3124 / 23704 × 100% = 13,2%
Rусл3= 12905 / 23704 × 100% = 54,4%
R1= 5221 / 33485 × 100% = 15,6%
Изменение общей рентабельности продаж составило:
Rобщ=15,6%-15%=0,6%, в том числе за счет:
Rvрп=15%-15%=0%; Rуд=13,2%-15%=-1,8%; Rц=54,4%-13,2%=41,2%;
Rс=15,6%-54,4%=-38,8%.
Таким образом, рентабельность продаж повысилась за счет изменения цены, а уменьшилась за счет увеличения себестоимости и изменения структуры продукции.
Рентабельность активов.
Рентабельность активов предприятия – это показатель рентабельности, который показывает эффективность использования имущества предприятия.
Рентабельность активов предприятия определяется как отношение налогооблагаемой прибыли к среднегодовой стоимости активов.
Расчет рентабельности активов представлен в таблице 5.
Таблица 5
Рентабельность активов
| Показатели | 2005 г. | 2006 г. | 2007 г. |
| Налогооблагаемая прибыль | 2425 | 3930 | 5335 |
| Среднегодовая стоимость активов | 11070 | 12375,5 | 14622,5 |
| Среднегодовая стоимость внеоборотных активов | 5176 | 5862,5 | 6315 |
| Среднегодовая стоимость оборотных активов | 5894 | 6513 | 8307,5 |
| R активов | 0,22 | 0,32 | 0,36 |
| R внеоборотных активов | 0,47 | 0,67 | 0,84 |
| R оборотных активов | 0,41 | 0,6 | 1,56 |
Рис. 14 – Изменение рентабельностиКак видно из таблицы и диаграммы рентабельность активов в 2006 году возросла с 0,22 до 0,32, а в 2007 г. с 0,32 до 0,36. То есть с 1 рубля вложенных в деятельность активов фирма получила 32 копейки прибыли в 2006 г. и 36 копеек в 2007 г.