Предварительную оценку финансового состояния государственного образовательного учреждения можно сделать на основе горизонтального и вертикального анализа баланса исполнения сметы доходов и расходов по бюджетному финансированию и баланса исполнения сметы доходов и расходов по внебюджетным источникам.
На основании данных баланса предварительно необходимо составить таблицу показателей финансового состояния ГОУ №2240. Указанная таблица составляется для общей предварительной оценки финансового состояния государственного учреждения. Она содержит укрупненные показатели и представляет собой так называемый уплотненный баланс. Анализ данной таблицы проводится дедуктивным методом.
Таблица 3
Уплотненные балансы ГОУ №2240 за 2005-2007 гг., в тыс. руб.
| Показатели | Код стр. | 2004 г | 2005 г | 2006 г | 2007 г | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |
| АКТИВ | ||||||
| 1. Основные средства и другие долгосрочные финансовые вложения | ||||||
| Основные средства | 0010 | 10228,10 | 10238,02 | 19870,80 | 20134,56 | |
| Нематериальные активы | 0030 | 0 | 0 | 0 | 0 | |
| 2. Материальные запасы | ||||||
| Материалы и продукты питания | 0070 | 118,48 | 130,57 | 114,32 | 172,92 | |
| 3. Малоценные предметы | ||||||
| Малоценные предметы на складе и в эксплуатации | 0080 | 289,14 | 294,72 | 337,53 | 449,75 | |
| Белье, постельные принадлежности | 0090 | 34,79 | 32,96 | 46,05 | 46,34 | |
| 4. Готовая продукция | ||||||
| 5. Средства учреждений | ||||||
| Средства на расходы учреждений | 0150 | 0,22 | 3,78 | 4,92 | 16,85 | |
| Средства, полученные от предпринимательской деятельности | 0180 | 38,51 | 64,30 | 198,40 | 256,01 | |
| Касса | 0220 | 0,16 | 0,19 | 0,19 | 0,28 | |
| Прочие средства | 0230 | 1,87 | 3,30 | 7,80 | 4,80 | |
| 6. Расчеты | ||||||
| Расчеты с подотчетными лицами | 0290 | 0,45 | 1,80 | 1,81 | ||
| Расчеты по недостачам | 0300 | 2,92 | 2,92 | 2,92 | 2,92 | |
| Расчеты по платежам в бюджет | 0330 | 1,88 | 0,00 | 0,63 | 0,00 | |
| Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами | 0350 | 65,61 | 25,75 | 85,56 | 21,04 | |
| Расчеты с ФСС | 0390 | 0,00 | 0,76 | 0,00 | 1,12 | |
| 7. Расходы | ||||||
| Расходы на содержание учреждения и другие мероприятия | 0430 | 2,81 | 502,68 | 486,31 | 285,96 | |
| 8. Выполненные и сданные заказчикам продукция, работы, услуги | ||||||
| 9. Доходы (прибыли, убытки) | ||||||
| Доходы будущих периодов | 0540 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | |
| Убытки | 0550 | 379,93 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | |
| Баланс | 11164,41 | 11307,27 | 21157,25 | 21394,36 | ||
| ПАССИВ | ||||||
| 1.Финансирование из бюджета | ||||||
| 2.Фонды и средства целевого назначения | ||||||
| Фонд в основных средствах | 0690 | 7016,44 | 6945,30 | 13147,58 | 13233,66 | |
| Фонд в МБП | 0710 | 323,93 | 327,67 | 383,58 | 496,09 | |
| Целевые средства на содержание учреждения | 0720 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 33,05 | |
| Износ основных средств | 0760 | 3211,65 | 3292,71 | 6723,23 | 6900,90 | |
| 3. Расчеты | ||||||
| Расчеты с подотчетными лицами | 0800 | 7,03 | 9,36 | 1,08 | 0,03 | |
| Расчеты по платежам в бюджет | 0820 | 0,34 | 12,05 | 10,61 | 10,32 | |
| Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами | 0860 | 483,85 | 477,48 | 514,37 | 266,15 | |
| Расчеты по оплате труда | 0870 | 1,72 | 78,74 | 88,16 | 114,84 | |
| Расчеты со стипендиатами | 0880 | 10,29 | 13,78 | 8,54 | 17,50 | |
| Расчеты с ФСС | 0930 | 0,00 | 1,46 | 2,34 | 0,63 | |
| Расчеты с ФОМС | 0940 | 0.00 | 4,49 | 4,81 | 4,72 | |
| Расчеты с ПФ | 0960 | 0,00 | 35,26 | 37,37 | 34,50 | |
| 4. Доходы, прибыли (убытки) | ||||||
| Доходы будущих периодов | 0980 | 108,40 | 107,80 | 234,34 | 280,27 | |
| 5. Финансирование капитального строительства | 570,8 | 316,8 | ||||
| Баланс | 11164,41 | 11307,27 | 21157,25 | 21394,36 | ||
Из уплотненного баланса видно, что учреждение убытков не имеет.
Валюта баланса увеличилась с 21 157,2 тыс. руб. до 21 394,4 тыс. руб. в 2007 году по сравнению с предыдущим периодом, или на 1,1 %. Увеличение валюты баланса, как правило, заслуживает положительной оценки и свидетельствует о росте «производственных» возможностей учреждения. Однако, если учесть фактор инфляции, то изменение валюты баланса оказывается не в плюсовую сторону.
Проведем горизонтальный анализ полученного уплотненного баланса. Цель данного метода анализа – выявить изменения балансовых показателей за отчетный период путем сопоставления данных на конец периода с началом периода и определить динамику – рассчитать процент роста или снижения отдельных показателей баланса.
Рассмотрим аналитическую Таблицу 4.
Таблица 4
Горизонтальный анализ балансов ГОУ №2240 за 2005-2007 гг., тыс. руб.
| Показатели | Код стр. | 2005 г к 2004 г. | 2006 г к 2005 г. | 2007 г к 2006 г. | |||||||||
| в сумме | в % | в сумме | в % | в сумме | в % | ||||||||
| АКТИВ | |||||||||||||
| 1. Основные средства и другие долгосрочные финансовые вложения | |||||||||||||
| Основные средства | 0010 | + 9,92 | 100,10 | + 9632,78 | 194,09 | + 263,76 | 101,33 | ||||||
| Нематериальные активы | 0030 | 0 | |||||||||||
| 2. Материальные запасы | |||||||||||||
| Материалы и продукты питания | 0070 | + 12,09 | 110,20 | - 16,25 | 87,56 | + 58,60 | 151,26 | ||||||
| 3. Малоценные предметы | |||||||||||||
| МБП на складе и в эксплуатации | 0080 | + 5,58 | 101,93 | + 42,81 | 114,53 | + 112,22 | 133,25 | ||||||
| Белье, постельные принадлежности | 0090 | - 1,83 | 94,74 | + 13,09 | 139,72 | + 0,29 | 100,63 | ||||||
| 4. Готовая продукция | |||||||||||||
| 5. Средства учреждений | |||||||||||||
| Средства на расходы учреждений | 0150 | + 3,56 | 1718,18 | + 1,14 | 130,16 | + 11,93 | 342,48 | ||||||
| Средства, полученные от предпринимательской деятельности | 0180 | + 25,79 | 166,97 | + 134,10 | 308,55 | + 57,61 | 129,04 | ||||||
| Касса | 0220 | + 0,03 | 118,75 | 0 | 100 | + 0,09 | 147,37 | ||||||
| Прочие средства | 0230 | + 1,43 | 176,47 | + 4,5 | 236,36 | - 3,00 | 61,54 | ||||||
| 6. Расчеты | |||||||||||||
| Расчеты с подотчетными лицами | 0290 | + 0,45 | + 1,35 | 400 | + 0,01 | 100,56 | |||||||
| Расчеты по недостачам | 0300 | 0 | 0 | 0 | |||||||||
| Расчеты по платежам в бюджет | 0330 | 0 | 0 | 0 | |||||||||
| Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами | 0350 | - 39,86 | 39,25 | + 59,81 | 332,27 | - 64,52 | 24,59 | ||||||
| Расчеты с ФСС | 0390 | + 0,76 | - 0,76 | 0 | + 1,12 | ||||||||
| 7. Расходы | |||||||||||||
| Расходы на содержание учреждения и другие мероприятия | 0430 | + 499,87 | 17888,97 | - 16,37 | 96,74 | - 200,35 | 58,80 | ||||||
| 8. Выполненные и сданные заказчикам продукция, работы, услуги | |||||||||||||
| 9. Доходы (прибыли, убытки) | |||||||||||||
| Доходы будущих периодов | 0540 | 0 | 0 | 0 | |||||||||
| Продолжение таблицы 4 | |||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | ||||||
| Убытки | 0550 | - 379,93 | 0 | 0 | 0 | ||||||||
| Баланс | + 142,86 | 101,28 | + 9849,98 | 187,11 | + 237,11 | 101,12 | |||||||
| ПАССИВ | |||||||||||||
| 1.Финансирование из бюджета | |||||||||||||
| 2.Фонды и средства целевого назначения | |||||||||||||
| Фонд в основных средствах | 0690 | -71,14 | 99,00 | + 6202,28 | 189,30 | + 86,08 | 100,66 | ||||||
| Фонд в МБП | 0710 | + 3,74 | 101,16 | + 55,91 | 117,06 | + 112,51 | 129,33 | ||||||
| Целевые средства на содержание учреждения | 0720 | 0 | 0 | + 33,05 | |||||||||
| Износ основных средств | 0760 | + 81,06 | 102,52 | + 3430,52 | 204,19 | + 177,67 | 102,64 | ||||||
| 3. Расчеты | |||||||||||||
| Расчеты с подотчетными лицами | 0800 | + 2,33 | 133,14 | - 8,28 | 11,54 | - 1,05 | 2,78 | ||||||
| Расчеты по платежам в бюджет | 0820 | + 11,71 | 3544,12 | - 1,44 | 88,05 | - 0,29 | 97,27 | ||||||
| Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами | 0860 | - 6,37 | 98,68 | + 36,89 | 107,73 | - 248,22 | 51,74 | ||||||
| Расчеты по оплате труда | 0870 | + 77,02 | 4577,91 | + 9,42 | 111,96 | + 26,68 | 130,26 | ||||||
| Расчеты со стипендиатами | 0880 | + 3,49 | 133,92 | - 5,24 | 61,97 | + 8,96 | 204,92 | ||||||
| Расчеты с ФСС | 0930 | + 1,46 | + 0,88 | 160,27 | - 1,71 | 26,92 | |||||||
| Расчеты с ФОМС | 0940 | + 4,49 | + 0,32 | 107,13 | - 0,09 | 98,13 | |||||||
| Расчеты с ПФ | 0960 | + 35,26 | + 2,11 | 105,98 | - 2,87 | 92,32 | |||||||
| 4. Доходы, прибыли (убытки) | |||||||||||||
| Доходы будущих периодов | 0980 | - 0,6 | 99,45 | + 126,54 | 217,38 | + 45,93 | 119,60 | ||||||
| 5. Финансирование капитального строительства | |||||||||||||
| Баланс | + 142,86 | 101,28 | + 9849,98 | 187,11 | + 237,11 | 101,12 | |||||||
Согласно горизонтальному анализу балансов ГОУ №2240 валюта баланса ежегодно увеличилась и составила на конец года 21 394 400 руб. При этом внеоборотные активы увеличились в 2007 году по сравнению с аналогичным периодом 2006 года на 1,3 %, а оборотные активы уменьшились на 2.1 %.