3. Дана характеристика налоговому администрированию как эффективному инструменту налоговой политики государства. Таким образом, хотелось бы отметить, что эффективное налоговое администрирование выступает развивающим фактором налоговой политики, так как средства повышения эффективности и факторы положительной направленности налогового администрирования однозначно отражаются на основной стратегии налоговой политики.
4. В результате проведенного анализа работы Межрайонной Инспекции ФНС России № 15 по Ростовской области за 2009 г., можно сделать вывод о том, что эффективность работы инспекции планируется повысить по показателям контрольного администрирования основных налогоплательщиков, ликвидации «недействующих» юридических лиц и снижения текущей недоимки, а именно:
- Оптимизировать взыскание задолженности с граждан через службу ССП минуя судебные органы;
- Упростить механизм банкротства отсутствующих должников.
- Внести изменение в НК РФ о запрете сдачи уточнённых налоговых деклараций в период проведения камеральных и выездных налоговых проверок.
В 2009г. инспекцией активизирована работа со службой судебных приставов по взысканию налогов с физических лиц, а также подача исков на граждан по задолженности имущественных налогов. Инспекцией также проводятся мероприятия с Администрациями сельских поселений по пополнению доходов с физических лиц, внедрены программные средства «Расчёты с бюджетом», введения по программе ЗУМО.
5. Изучены проблемы и перспективы развития налоговой системы Российской Федерации в условиях финансового кризиса. Налоговая политика в условиях кризиса, безусловно, должна рассматриваться как форма государственного регулирования кризисными ситуациями в экономической и финансовой сфере. Смягченные нормы законодательства о налогах и сборах призваны были улучшить положение налогоплательщиков в неблагоприятных экономических условиях. Наиболее значимым признается снижение налоговой нагрузки для всех предприятий путем снижения до 20% налоговой ставки по налогу на прибыль организаций. Во-вторых, организации, инвестирующие в оборудование, получили дополнительные льготы по амортизации. В-третьих, введено налоговое льготирование приоритетных научных разработок. Были полностью освобождены от всех налогов средства, направляемые предприятиями на обучение своих сотрудников. Освобождены от НДС операции по ввозу технологического оборудования, не производимого в России, что серьезно уменьшит расходы предприятий на модернизацию производства.
6. Рассмотрено значение правообеспечительной модели налогового администрирования в условиях антикризисного управления. Сделан вывод о том, что при формировании правообеспечительной модели налогового администрирования необходимо обратить внимание на преодоление фискального стереотипа мышления и поведения сотрудников и, особенно, руководителей налоговых органов, многие из которых не имеют необходимой правовой подготовки, допускают злоупотребления должностными полномочиями и очевидные нарушения налогового законодательства в ложно понимаемых бюджетных интересах государства.
7. Предложены следующие пути совершенствования системы налогового администрирования в условиях посткризисной экономики. Решение проблемы видится в повышении налоговой грамотности, в создании такой системы налогообложения, которая базировалась бы не только на экономических законах, но и на концептуальных положениях юриспруденции, философии и социологии. Необходимо создать институт пропаганды социальной ответственности, гражданской солидарности в области налоговых отношений. Эффективность работы налоговых органов должна оцениваться на основании открытых критериев, учитывающих в том числе качество обслуживания налогоплательщиков. Поэтому налогоплательщик должен четко понимать, что умышленное уклонение от уплаты налогов есть не что иное, как лишение общества особенно необходимых в современных условиях ресурсов. Подобные действия должны жестко пресекаться. Низкий уровень налоговой грамотности, отсутствие социальной ответственности стимулируют ускорение института «недобросовестного» налогоплательщика.
Список использованных источников
1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. М.: Омега-Л, 2010
2. Закон РФ «О налоговых органах Российской Федерации» от 21 марта 1991 г. № 943-1
3. Приказ Федеральной налоговой службы от 25.12.2008 № ММ-3-4/680 «О структуре Управления ФНС России по Ростовской области»
4. О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ: Федеральный закон от 26.11.2008 г.№224 – ФЗ. // Российская газета. 2008. 27 нояб.№243.
5. Послание Президента РФ Федеральному Собранию от 12.11.2009г.//Российская газета. 2009. Федеральный выпуск 5038(214).
6. Программа антикризисных мер Правительства Российской Федерации на 2009 год // Информационно-аналитический сборник. 2009. № 3 (135). Март.
7. Абрамчик Л.Я. Налоговое администрирование в системе финансового контроля // Финансовое право. – 2006. - №6
8. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник / Александров И.М. - М.: Дашков и Ко, 2009.
9. Алиева Б.Х. Налоги и налогообложение/ под ред. Б.Х. Алиева. – М.: Финансы и статистика, 2007.
10. Аронов А.В., Кашин В.А. Налоговая политика и налоговое администрирование: Учеб. пособие. – М.: Экономистъ, 2010.
11. Барулин С. В. Теория и история налогообложения: Учеб. пособие. – М.: Экономистъ, 2008.
12. Барулин С.В., Макрушин А.В. Налоговые льготы как элемент налогообложения и инструмент налоговой политики // Финансы. - 2009. - № 2.
13. Боровикова Е.В. Налогообложение организаций финансового сектора экономики. - М.: РАГС, 2010.
14. Брызгалин А.В. Практическая налоговая энциклопедия. Том 5. Налог на прибыль организаций // Справочно-правовая система «Гарант».
15. Брызгалин А.В. Налоговый кодекс РФ: новое в налогообложении в 2010 году (налоговое администрирование, НДС, НДФЛ, налог на прибыль). - М.: Омега-Л, 2010
16. Васильева М.В., Соловьёв К.А. Развитие принципов налогообложения. // Налоги и налогообложение - № 35. - 2009.
17. Вислогузов. Место спора изменить нельзя // КоммерсантЪ. - № 210 от 15.11.2007.
18. Гарин, В.М. Громова, Л.В. Оценка воздействия транспортных потоков на окружающую среду : учеб. пособие / Под ред. В.М. Гарин, Л.В. Громова ; Рост. гос. ун-т путей сообщения. – Ростов н/Д, 2007.
19. Гарин В.М., Шатихина Т.А., Соколова Г.Н., Громова Л.В., Ставский Г.В. Оценка загрязнения среды при производстве и эксплуатации электронной аппаратуры : учеб. пособие /Под ред. Г.В.Ставского; Рост. гос. ун-т путей сообщения. – Ростов н/Д, 2009.
20. Гончаренко Л.И. Налоговое администрирование: дискуссионные вопросы понятийного аппарата // Вопросы теории и практики налогообложения: Сборник научных статей преподавателей и аспирантов кафедры «Налоги и налогообложение» Финансовой академии при Правительстве Российской Федерации. - М., 2010.
21. Дадашев А.З., Лобанов А.В. Налоговое администрирование в Российской Федерации: Учеб. пособие. - М.: Дело, 2009.
22. Деловая Канада. Агентство содействия торговле и инвестициям ИНФОРМВЭС Минэкономразвития РФ Москва 2009 // Режим доступа [www.polpred.com]
23. Денишенко М.Н Содержание налогового администрирования, его формы и методы. - М: Магистр, 2007.
24. Денисов А.Ю. Налоговая схема России . - Спб.: ДИС, 2009.
25. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение / Евстигнеев Е.Н. - СПб.: Питер, 2010
26. Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Г. Основы налогообложения и налогового законодательства. – СПб.: Питер, 2009
27. Ильин А.В. Российская налоговая система на рубеже XXI века//Финансы. – 2007. – №9.
28. Карякин Д. Налоги стимулируют производство // Бизнес-академия. - 2001. - №5.
29. Кашин В.А Налоги и налогообложение. – М.: Магистр, 2008.
30. Кейнс Дж. М. Общая теория занятости, процента и денег. – М.: Гелиос АРВ, 1999.
31. Кобзарь-Фролова М.Н. Теоретические и прикладные основы налоговой деликтологии: Монография. М.: ВГНА Минфина России, 2009.
32. Козырин А.Н. Правовое регулирование налогообложения в Российской Федерации: Конспект лекций по части первой Налогового кодекса Российской Федерации / Под. Ред. А.Н. Козырина. / СПС Консультант Плюс, 2007.
33. Коровкин В.В. Основы теории налогообложения: учеб. пособие / В.В. Коровкин. – М.: Экономистъ, 2009.
34. Майбуров И. А. Теория и история налогообложения. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2007. – С. 16.
35. Майбуров И.А. Налоги и налогообложение. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008.
36. Малис Н.И. Вопросы налогообложения в условиях кризиса// Финансы. - 2009. - № 8.
37. Мещерякова Л.А. Оценка потенциальных возможностей региона в увеличении налоговых доходов бюджета// Региональная экономика: теория и практика. – 2008. – № 7 (64).
38. Миронова О.А. Налоговое администрирование: Учебник для студентов / Миронова О.А., Ханафеев Ф.Ф. – М.: Издательство «Омега-Л», 2008.
39. Налоговое планирование / Е. Вылкова, М. Романовский. - СПб.: Питер, 2010.
40. Никитин С.М., Никитин А.С, Степанова М.П. Налоговые льготы, стимулирующие предпринимательскую деятельность в развитых странах Запада // Мировая экономика и международные отношения. - 2009. - № 11
41. Отчет Всемирного банка, Международной финансовой корпорации и PricewaterhouseCoopers - Paying Taxes 2009
42. Оцените риски самостоятельно//Экономика и жизнь. Бухгалтерское приложение. - 2007. - № 26
43. Пансков Б.Г. О налоговом стимулировании инвестиционной деятельности //Финансы. - 2009. - № 2. - С. 33
44. Пансков В.Г. Новейшие коллизии налогообложения доходов физических лиц: суть и возможности разрешения / Пансков В.Г. // Российский экономический журнал, - №1-2, - 2010.
45. Пепеляев С.Г. Общие принципы налогообложения и сборов // Налоговый вестник. - № 7. - 1997.