| № | Хозяйственные операции | Сумма | (сумма р. – 2110) |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | Начислена максимально возможная выплата заработной платы работникам (выплата 10 числа каждого месяца) | 58825 | 56715 |
| 2 | Приобретены материалы, всего | 117999 | 115509 |
| Без НДС | 99999 | 97889 | |
| НДС | 18000 | 17620 | |
| 3 | Изготовлена продукция (на изготовление которой уходит 90% приобретенных материалов) | 89999 | 87889 |
| 4 | Списывается зарплата и соответствующие налоговые начисления | 74120 | 71910 |
| 5 | Износ основных фондов (норма 10%), амортизация нематериальных активов (срок использования 10 лет) | 42 083 | 42 083 |
| 6 | Реализация всей изготовленной продукции с получением денежных средств на расчетный счет (последний рабочий день месяца) | 340888 | 338280 |
| Без НДС | 288888 | 286678 | |
| НДС | 51600 | 51602 | |
| 7 | Начислены и перечислены налоговые обязательства в бюджет в т. ч. | ||
| Единый социальный налог 26% в т. ч. | 15295 | 14746 | |
| В Федеральный бюджет 20% | 11765 | 11343 | |
| В Фонд социального страхования 2,9% | 1706 | 1645 | |
| В Фонд ФОМС 1,1% | 647 | 624 | |
| В Фонд ТОМС 2% | 1177 | 1134 | |
| Налог на добавленную стоимость | 34000 | 33982 |
Пояснения по расчету хозяйственных операций:
1. Начисление и максимально возможная выплата заработной платы работникам:
ФОТ = (Оклад + №варианта) * 1,25
ФОТвсех работников = 47 060 * 1,25 = 58 825 - № варианта = 56 715 (руб)
2. Получение материалов от поставщика (первый рабочий день месяца):
Без НДС = 99 999 - № варианта = 97 889 (руб)
НДС = 97 889 * 0,18 = 17 620 (руб)
3. Производство продукции:
а) в производстве продукции используется 90% приобретенных материалов
(99 999,00 *0,9) - № варианта = 87 889,10 руб.
б) списывается зарплата и соответствующие налоговые и пр. начисления
ФОТ + ЕСН = 58 825,00 + (0,26 * ФОТ) = 74 120 (руб)
в) износ основных фондов (норма - 10%), амортизация нематериальных активов (срок использования - 10 лет)
Износ основных фондов считаем линейным методом:
АООС = ПСОС * Н / 12
где АООС - амортизационные отчисления (месяц);
ПСОС - первоначальная стоимость основных средств;
Н - норма амортизации = 10%.
АООС = 5 000 000 * 0,1/12 = 41 667 (руб)
Амортизацию нематериальных активов считаем линейным методом:
АОНА = ПСНА * Ка,
где АОНА - амортизационные отчисления (месяц);
ПСНА - первоначальная стоимость нематериальных активов;
Ка - коэффициент амортизации.
АОНА = 50 000 * 0,1/12 = 417 (руб)
АОос, на = 41 667 + 417 = 42 084 (руб)
6. Реализация всей изготовленной продукции с получением денежных средств на расчетный счет (последний рабочий день месяца):
Без НДС = 288 888 - № варианта = 286 778 (руб.)
НДС = 286 778 * 0,18 = 51 620 (руб.)
1. Единый социальный налог - в течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца происходит исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца [1].
ЕСН = ФОТ (с учетом № варианта) * 0,26
ЕСНянварь = 56 715 *0,26 = 14 746 (руб.) - начислено
ЕСН = 14 746 (руб.) - перечислено
ЕСНфевраль = 113 430 * 0,26 = 29 492 (руб.) - начислено
ЕСН = 29 492 (руб.) - перечислено и т.д.
ЕСНгод = 176 952 – начислено
2. Налог на доходы физических лиц - налоговым периодом признается календарный год.
Стандартный налоговый вычет предоставляется на каждого работника 400 рублей, пока доход работника нарастающим итогом не превысил 20 000 руб.
Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка.
Перечисление суммы исчисленного и удержанного налога происходит не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках [1].
НДФЛ = (ФОТ - вычеты) * 0,13
Таблица 4. Расчет по НДФЛ
| № п/п | ФИО | ФОТ | Вычеты | |||||||||||
| (ЗП*1,25) | месяц | |||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 |
| 1 | Иванов И.И. | 9 375 | в | в | ||||||||||
| 2 | Петрова П.П. | 7 988 | в | в | ||||||||||
| 3 | Сидоров С.С. | 7 925 | в | в | ||||||||||
| 4 | Степанова С.С. | 3 925 | в | в | в | в | ||||||||
| 5 | Семенов С.С. | 6 638 | в | в | в | |||||||||
| 6 | Сергеева С.С. | 5 213 | в | в | в | |||||||||
| 7 | Гаврилов Г.Г. | 3 925 | в | в | в | в | ||||||||
| 8 | Александрова А.А. | 3 925 | в | в | в | в | ||||||||
| 9 | Алексеев А.А. | 3 900 | в | в | в | в | ||||||||
| 10 | Федорова Ф.Ф. | 3 900 | в | в | в | в | ||||||||
| ИТОГО: | 56 715 | |||||||||||||
НДФЛянварь = 6 852 (руб) - начислено
НДФЛ = 6 852 (руб) - перечислено
НДФЛфевраль = 13 708 (руб) - начислено
НДФЛ = 6 856 (руб) - перечислено
НДФЛгод = 88 598 (руб) – начислено
Налог на добавленную стоимость - налоговый период календарный месяц. Общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения. Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца [1].
НДСбюджет = НДСполученный - НДСуплаченный
НДСполуч. за 1 мес. = НДСс объема реализации
НДСуплач. за 1мес. = НДСза приобрет. материалы
НДСза 1 мес. = НДСполуч. мес. - НДСуплач. мес.
Таблица 5 - Расчет общей суммы налога:
| Налоговая база | Ставка НДС | Сумма НДС | Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет ежемесячно | |
| Реализация товаров (работ, услуг) | 338 280,04 | 18% | 51602,04 | 33 982,02 |
| Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), подлежащая вычету в т. ч.: | 115 509,02 | 18% | 17620,02 | |
| по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения строительно-монтажных работ для собственного потребления | 115 509,02 | 18% | 17620,02 |
4. Налог на имущество - налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года Налоговая ставка - 2,2 процента.
Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период [1].
АООС = ПСОС * Н / 12
где АООС - амортизационные отчисления (месяц);
ПСОС - первоначальная стоимость основных средств;
Н - норма амортизации = 10%.
Таблица 6 - Расчет амортизации основных фондов
| № | Наименование основного средства | Срок полезного использования, лет | Норма амортизации | Первоначальная стоимость, руб. | Годовая сумма амортизации | Ежемесячная сумма амортизации |
| 1 | Здания | 10 | 10,00% | 2 300 000 | 230000 | 19166,67 |
| 2 | Оборудование | 10 | 10,00% | 2 000 000 | 200000 | 16666,67 |
| 3 | Транспортные средства | 10 | 10,00% | 700 000 | 70000 | 5833,33 |
| Итого | 5 000 000,00 | 500 000,00 | 41 666,67 | |||
Таблица 7 - Расчет среднегодовой (средней) стоимости имущества за налоговый (отчетный) период
| По состоянию на: | Остаточная стоимость основных средств за налоговый (отчетный) период для целей налогообложения | |
| Всего | В том числе стоимость недвижимого имущества | |
| 01. янв | 5 000 000,00 | 4 300 000,00 |
| 01. фев | 4 958 333,33 | 4 264 166,67 |
| 01. мар | 4 916 666,67 | 4 228 333,33 |
| 01. апр | 4 875 000,00 | 4 192 500,00 |
| за 1 кв | 4 937 500,00 | 4 246 250,00 |
| 01. май | 4 833 333,33 | 4 210 416,67 |
| 01. июн | 4 791 666,67 | 4 174 583,33 |
| 01. июл | 4 750 000,00 | 4 138 750,00 |
| за полугодие | 4 875 000,00 | 4 215 535,71 |
| 01. авг | 4 708 333,33 | 4 179 702,38 |
| 01. сен | 4 666 666,67 | 4 143 869,05 |
| 01. окт | 4 625 000,00 | 4 108 035,71 |
| за 9 мес | 4 812 500,00 | 4 194 035,71 |
| 01. ноя | 4 583 333,33 | 4 158 202,38 |
| 01. дек | 4 541 666,67 | 4 122 369,05 |
| 01. янв | 4 500 000,00 | 4 086 535,71 |
| за год | 4 750 000,00 | 4 177 497,25 |
Таблица 8 - Расчет суммы налога (авансового платежа по налогу)