Прибыль предприятия факторы влияющие на ее величину на примере СП ООО Данинвест (стр. 12 из 18)

2.3.1 Анализ прибыли от реализации продукции. Факторный анализ

Факторная модель прибыли от реализации продукции (работ, услуг) предприятия:

; (2.14)

(2.15)

где

- выручка от реализации продукции (работ, услуг) предприятия или объём реализованной предприятием продукции (работ, услуг) млн.р./год;

- себестоимость реализованной продукции (работ, услуг) предприятия, тыс.р/год;

- общее количество (при однономенклатурном производстве) и количество i-х изделий (работ, услуг), реализованных предприятием за год;

- соответственно себестоимость и оптовая цена реализованных i-х изделий (работы, услуги), тыс.р./ед.;

- удельный вес i-х изделий в общем их количестве, в долях.

К факторам первого и второго порядков, влияющим на изменение прибыли от реализации продукции предприятия, относятся следующий (рисунок 2.10):

1. Объём реализации продукции (объём продаж), всего:

1.1. Объём произведенной продукции;

1.2. Остатки нереализованной продукции (готовой продукции на складе и отгруженной, но не оплаченной потребителем);

2. Структура и ассортимент реализованной продукции, всего:

2.1. Структура объёма реализации;

2.2. Структура себестоимости реализованной продукции;

3. Цена реализации изделий, всего:

3.1. Качество произведенной продукции;

3.2. Рынки сбыта продукции;

4. Себестоимость реализованных изделий.

Влияние этих факторов на изменение прибыли от реализации продукции (работ, услуг) предприятия, а, следовательно, и изменение балансовой прибыли, можно определить способом цепных поставок. Алгоритм расчёта всех факторов, кроме факторов второго порядка, влияющих на изменение среднереализационных цен изделий приведен в таблице 2.22. В таблице 2.21 имеется исходные данные для такого анализа.

Таблица 2.21 – Исходная информация, млн.руб.

Показатель	2002 год	По 2002 на фактический объем реализации в 2004	2004 год
1	2	3	4
1. Выручка от реализации продукции за вычетом налогов	1114	1114*1,15=1281,1	1162
2.Полная себестоимость реализованной продукции	1055	1055*1,15=1213,25	1109
3. Прибыль от реализации продукции	59	59*1,15=67,85	53

На основании данных таблицы 2.21 можно произвести расчет влияния факторов на величину прибыли от реализации продукции.

Прибыль от реализации пиломатериалов уменьшилась на 6 млн. руб. за счет опережающего падения цен на продукцию по сравнению с темпом роста производства.

Прибыль от реализации пиломатериалов уменьшилась на 6 млн. руб. за счет опережающего падения цен на продукцию по сравнению с темпом роста производства. Себестоимость снизилась на единицу продукции, тем самым повысив прибыль от реализации на 104,5 млн. руб. Цена продукции снизилась, и прибыль от реализации уменьшилась на 119,1 млн. руб.

Таблица 2.22 – Анализ прибыли от реализации продукции

Наименование показателя	Алгоритм расчета	Расчет, млн. руб.
1	2	3
1.Прибыли от реализации продукции (работ, услуг), всего в том числе за счет изменения:		ΔПпр=53-59=-6
1.1.Объема реализованной продукции, всего			ΔПпр(Np)=59* (1213,5/1055-1)= =+8,85
1.2. Структуры и ассортимента реализованной продукции, всего		ΔПпр(стр)=67,85-59-8,85=0
1.3.Цен реализации изделий, всего		1162-1281,1= -119,1
1.4.Себестоимости реализованных изделий		-(1109-1213,5)=+104,5
Итого	-6

2.3.2 Анализ операционных и внереализационных результатов

Анализ факторов второго порядка, влияющих на изменение операционных и внереализационных финансовых результатов (каждого, из слагаемых их элементов), производится прямым сравнением отчётных данных с фактическими данными предыдущего года и расчетом абсолютных и относительных отклонений. Далее изучают причины полученных убытков и доходов по каждому элементу их образования и разрабатывают мероприятия по сокращению и недопущению убытков и штрафных санкций.

Алгоритм расчёта влияния данных факторов на изменение балансовой прибыли приведен в таблице 2.23.

Таблица 2.23 – Анализ внереализационных результатов, тыс. руб.

Наименование показателя	Алгоритм расчета	Расчет, млн. руб.
1.Прибыли от операционной деятельности		-23-(-4)=-19
2.Внереализационных результатов		-54-(-41)=-13
2.1.Прибыли от сдачи в аренду основных средств		91-47=44
2.2.Полученные, за вычетом уплаченных, штрафы, пени, неустойки		65-122=-57

По данным анализа прибыль по внереализационным операциям за счет роста внереализационных доходов увеличилась на 44 млн. руб., за счет роста суммы штрафов прибыль от внереализационных мероприятий снизилась на 57 млн. руб.

Основные причины образования прибыли и убытков от операционных и внереализационных финансовых результатов следующие:

– плохая постановка учета и контроля, злоупотребления (прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году, убытки от списания безнадежной дебиторской задолженности, списание на убытки – сумм, полученных из-за нарушения действующих положений, не предъявленных во время поставщикам соответствующих санкций и т.д.);

– нарушение договорных обязательств (штрафы, пени, неустойки);

– изменения цен в связи с изменениями не учтенными в плане и др.

2.3.3 Анализ факторов влияющих прибыль предприятия

Факторы изменения каждой составляющей суммы прибыли можно представить в виде рисунка 2.10.

Взаимосвязь факторов первого и второго порядков с балансовой прибылью прямая, за исключением изменения себестоимости, снижение которой приводит к росту прибыли.

К факторам первого порядка относятся изменения:

1) прибыли от реализации продукции (работ, товаров, услуг);

2) прибыли от операционных доходов и расходов;

3) внереализационных результатов.

Факторами второго порядка являются изменения:

1.1) объема реализованной продукции;

1.2) структуры реализованной продукции;

1.3) полной себестоимости реализованной продукции;

1.4) цен на реализованную продукцию;

2.1)доходов по ценным бумагам и от долевого участия в совместных предприятиях;

2.2)штрафов, пени, неустоек полученных за вычетом уплаченных;

2.3) прибыли и убытков прошлых лет, выявленных в отчетном году;

2.4) поступлений долгов и дебиторской задолженности;

2.5) финансовой помощи от других предприятий и организаций, пополнения фондов специального назначения и др.

Изменение прибыли от реализации продукции (работ, услуг) происходит под воздействием следующих факторов:

– изменения объема реализации;

– изменения отпускных цен;

– изменения себестоимости продукции.

Величина влияния на прибыль от реализации продукции и балансовую изменения объема реализованной продукции (фактор 1.1) определяется путем умножения суммы плановой прибыли от реализации на коэффициент перевыполнения (недовыполнения) плана по реализации. Коэффициент же выполнения плана по объему реализованной продукции рассчитывается как отношение плановой себестоимости фактически реализованной продукции к плановой себестоимости запланированной к реализации продукции.

Изменение структуры реализованной продукции оказывает влияние на прибыль в связи с тем, что уровень рентабельности различных изделий неодинаков. При повышении в общем объеме реализации (в сравнении с планом) удельного веса более высокорентабельных изделий прибыль от реализации увеличивается, и наоборот.

Поскольку в рыночных условиях предприятия заинтересованы в большей массе прибыли, а спрос на продукцию может существенно изменяться, они, естественно, стремятся выпускать и реализовывать более прибыльную продукцию.