Смекни!
smekni.com

Управление денежными потоками на предприятии 2 (стр. 2 из 12)

№ п/п № формы Наименование формы отчетности Краткое содержание формы
1. 5-АПК Численность и заработная плата работников Среднесписочная численность и годовой фонд заработной платы по категориям работников, распределение затрат труда
2. 6-АПК Основные показатели Производство валовой продукции, стоимость основных фондов, наличие энергетических мощностей, наличие лизингового имущества
3. 7-АПК Реализация продукции Объемы и себестоимость проданной продукции и выручка
4. 8-АПК Затраты на основное производство Элементы и статьи затрат, в том числе по растениеводству и животноводству
5. 9-АПК Производство и себестоимость продукции растениеводства Площади, затраты - всего и на 1 ц, урожайность, затраты труда, затраты под будущие урожаи, землепользование
6. 10-АПК Средства целевого финансирования Субсидии на возмещение части затрат на уплату процентов: краткосрочные, инвестиционные, федеральные целевые программы
7. 13-АПК Производство и себестоимость продукции животноводства Среднегодовое поголовье животных по видам, затратам, выход продукции, себестоимость, затраты труда, себестоимость живого веса скота
8. 15-АПК Наличие животных Поголовье скота на конец года, его балансовая стоимость
9. 16-АПК Баланс продукции Наличие продукции на начало и на конец года, ее поступление и расход по направлениям
10. 17-АПК Сельскохозяйственная техника и энергетика Перечень машин на начало и на конец года, их поступление и выбытие

1.2 Производственная деятельность хозяйства и ее результаты

Для анализа направлений производственной деятельности СПК « Печатники» составим и рассмотрим таблицу, отражающую ресурсообеспеченность предприятия.

На основе данных годовой бухгалтерской отчетности нами были рассчитаны показатели обеспеченности хозяйства основными ресурсами и их динамика за 4 изученных года отражены в табл.3.

Таблица 3 - Ресурсообеспеченность СПК « Печатники»в 2004-2007 гг.

Показатели Годы 2007 г. в % к 2004 г.
2004 2005 2006 2007
Фондообеспеченность, руб./га 2990 2821 2790 2785 93,1
Фондовооруженность, тыс.руб./чел. 60,1 59,4 57,5 57,4 95,5
Всего энергетических мощностей, л.с. 11860 11840 11842 11842 99,8
Энергообеспеченность, л.с./га 2,4 2,4 2,4 2,4 100,0
Поголовье животных, усл. гол. 628 614 588 512 81,5

Из табл.3 видно, что за изученные годы ресурсообеспеченность Хозяйства несколько ухудшилась, хотя и не намного. Поголовье животных, пересчитанное нами в условные головы по общепринятой методике (молодняк КРС - 0,6 гол., коровы - 1 усл. головы), продолжает неуклонно снижаться. При этом производственные мощности животноводства используются не более чем на 10%.

Эффективность и результативность производственной деятельности сельхозпредприятия можно измерять различными показателями - это стоимость валовой, т.е. всей произведенной продукции (оцениваемой по себестоимости); выручка от продажи продукции; себестоимость проданной продукции; прибыль от продаж; рентабельность затрат и другие. Данные для расчета указанных показателей можно получить из бухгалтерской отчетности хозяйства, из форм №№ 9-АПК, 13-АПК, 7-АПК. Прибыль и рентабельность рассчитываем по известным выражениям, используя данные о себестоимости и выручке от реализации продукции (работ, услуг). Результаты производственной деятельности хозяйства в 2004-2007 гг. приведены в табл. 4.

Таблица 4 - Результаты производственной деятельности СПК « Печатники» в 2004-2007 гг.

Показатели Годы 2007 г. в % к 2004 г.
2004 2005 2006 2007
Стоимость валовой продукции, тыс. руб. (по себестоимости) – всего 27539 26184 32834 34576 125,6
в том числе:
растениеводства 18953 18313 24761 26842 141,6
животноводства 8129 7243 6790 6542 80,5
Выручка от реализации (без НДС), тыс.руб. – всего 23041 21605 24146 25294 109,8
растениеводства 17842 17300 20182 21345 119,6
животноводства 4675 3689 3159 3104 66,4
прочей продукции 524 616 805 845 161,3
Себестоимость реализованной продукции, тыс.руб. 25055 23699 27162 27832 111,1
растениеводства 16640 16077 18410 19145 115,1
животноводства 7958 6994 7469 7512 94,4
прочей продукции 457 628 1283 1175 257,1
Прибыль от продажи продукции, тыс.руб. -2014 -2094 -3016 -2538
Рентабельность затрат, % -8 -8,8 -11,1 -9,1

Из данных табл.4 видно, что состояние хозяйства – крайне нестабильное, на протяжении 2004-2007 гг. прибыль от продажи продукции не получалась, при этом абсолютная величина убытка с 2004 по 2006 гг. увеличивалась и лишь в 2007 г. величину убытка удалось снизить почти на 500 тыс. руб. Ни в один из анализируемых лет хозяйство не получало прибыль. Анализируя динамику показателей за обследуемый период, можно отметить, что в 2005 г. объем валовой продукции был минимальным, после чего наблюдается хоть и незначительный, но рост объема валовой продукции. Во многом это можно объяснить инфляционным воздействием, а также частичным сокращением убыточных отраслей животноводства и направлением высвобождаемых средств в растениеводство. По сравнению с 2004 в 2007 г. отмечается 10% рост выручки и себестоимости с небольшим опережением роста себестоимости над выручкой (на 1,3%). Анализ данных таблицы также показывает, что хозяйство получает убытки в большей степени из-за неэффективной деятельности отрасли животноводства. Мы видим, что за весь анализируемый период выручка от реализации продукции животноводства снизилась до 66% уровня 2004 года, тогда как себестоимость лишь до 94%. В течение 2006-2007 гг. абсолютные объемы выручки в данной отрасли снизились, в то время как себестоимость, наоборот, возросла.

Это можно объяснить длительным и относительно медленным сокращением поголовья и продуктивности животных. При этом, имеющиеся производственные фонды животноводства (здания, сооружения, машины и оборудование) хозяйства рассчитаны гораздо более высокий размер поголовья. Использование оборудования со значительной недогрузкой приводит к возникновению больших удельных производственных затрат, чрезмерно высокой себестоимости продукции, что, при сравнительно низком ее качестве не позволяет реализовывать ее по ценам, превышающим себестоимость.

Кроме анализа показателей производственной деятельности, описывающих тенденции в изменениях уровня производства продукции различных отраслей, необходимо осуществить анализ финансового состояния хозяйства, выявить объемы наличия или дефицита денежных средств, осветить показатели использования собственных и заемных средств, уровня государственной поддержки и других источников средств, использование которых может прояснить причины убыточности производственной деятельности хозяйства.

1.3 Финансовое состояние предприятия и его динамика

Согласно различным источникам, финансовое состояние хозяйствующих субъектов можно оценивать большим количеством методов. В частности, можно применять трендовый анализ отчета о прибылях и убытках (форма № 2). Его называют также горизонтальным анализом, т.к. при его применении изучаемые показатели сопоставляют по годам, т.е. как бы по горизонтали. Такой анализ позволяет увидеть и сравнить динамику показателей, понять причины и факторы складывающихся тенденций

Таблица 5 - Горизонтальный (трендовый) анализ отчета о прибылях и убытках СПК « Печатники» за 2006-2007 гг.

Показатели 2006г. 2007 г.
тыс.руб. % тыс.руб. %
1. Выручка от продажи 24146 100 25294 104,8
2. Себестоимость проданных товаров, работ, услуг 27162 100 27832 102,5
3. Коммерческие расходы - - - -
4. Управленческие расходы - - - -
5. Проценты к получению - - - -
6. Проценты к уплате 4742 100 4377 92,3
7. Доходы от участие в других организациях - - - -
8. Прочие операционные доходы - - -
9. Прочие операционные расходы 45 100 90 200,0
10. Внереализационные доходы (субсидии из бюджетов) 779 100 245 31,5
11. Внереализационные расходы 2241 100 3154 140,7
12. Прибыль до налогообложения -9265 100 -9914 107,0
13. Налог на прибыль - - - -
14. Прибыль от обычной деятельности - - - -
15. Чрезвычайные доходы (субсидии из бюджетов) 512 100 243 0
16. Чрезвычайные расходы 0 - 317 -
17. Чистая прибыль (убыток) -8753 100 -9988 114,1

В табл.5 приведены результаты выполненного горизонтального (трендового) анализа отчета о прибылях и убытках СПК « Печатники» за два последних отчетных года - 2006-й и 2007-й. Показатели извлечены из формы № 2 за указанные годы. Данные 2006 г. приняты за 100 %. Изменения 2007 г. по отношению к 2006 г. были рассчитаны дополнительно.