Система бюджетирования предприятия (стр. 6 из 13)

-функциональная ориентация, направленная в первую очередь в сторону зрелищности и рекламы, приятного досуга зрителей и болельщиков;

-осуществление деятельности в системе соревнований направленной, прежде всего на максимальное использование мастерства в условиях жёсткой конкуренции;

-в системе вознаграждения футболистов.

Немаловажную роль для успешной финансово-хозяйственной деятельности клуба играет: материальная база и наличие финансовых ресурсов. В целях успешного развития клуб должен располагать достаточными материальными и финансовыми активами. Поэтому система бюджетирования строится исходя из этих целей.

Разработкой бюджета занимается финансовый отдел подчиненный финансовому директору. При разработке бюджета используются данные бухгалтерии, селекционной службы и маркетинговой службы. Отдел несёт ответственность за координацию процесса бюджетирования в организации.

Сумма бюджета клуба, за 2002-2007 года, выглядит следующим образом:

Рис. 2.2 Бюджет доходов и расходов клуба с 2002 г. по 2007 г. (руб.)

Составлено по данным ЗАО “ФК “Зенит”

При построении системы бюджетирования используется бюджет доходов и расходов, как основной бюджет организации. В нем обобщается информация функциональных бюджетов. Этот бюджет служит для обеспечения сбалансированности текущих затрат и текущих поступлений, первоначальных затрат и внешних источников поступления денежных средств, а также прочих вложений и прочих источников поступления средств.

При построении бюджета доходов и расходов используют регламент бюджетирования доходов и расходов. Регламент бюджетирования доходов расходов определяет, каким образом будет планироваться, учитываться, и анализироваться финансовый результат.

Бюджет организации строится следующим образом:

Таблица 2.1

Бюджет доходов и расходов клуба за 2005-2007 год (руб.)

Доходы	Год
Доходы	2005	2006	2007 (прогноз)
Спонсорство	330000000	1134000000	1722000000
Телевизионные трансляции	202000000	232000000	252000000
Коммерческая деятельность	45000000	48000000	63000000
Билеты	49000000	58000000	63000000
Продажа атрибутики	34000000	38000000	42000000
Итого	660000000	1500000000	2100000000

Расходы	Сумма	Сумма	Сумма
Зарплата	370627300	742620000	742620000
Расходы по трансфертам	48430000	457281600	1011335700
Налоги	69462700	67128400	55304300
Финансовая деятельность	360000	5200000	7800000
Расходы на участие в соревнованиях	56110000	68240000	89320000
Организация тренировочного процесса	47830000	58240000	69920000
Расходы на СДЮРШ	34360000	41650000	48780000
Административные и коммерческие расходы	32820000	59640000	74920000
Итого	660000000	1500000000	2100000000

Составлено по данным ЗАО “ФК “Зенит”

Бюджет клуба 2006 года увеличился на 840 млн. руб. по сравнению с 2005 годом. Бюджет доходов 2007 года увеличился на 600 млн. рублей по сравнению с 2006 годом, а по сравнению с 2005 годом на 1440 млн. руб.

Увеличение бюджета клуба 2007 года по сравнению с 2005 годом обусловлено сменой собственника, который поставил перед клубом задачи: победа в чемпионате России, победа в кубке УЕФА, участие в лиге чемпионов.

Бюджет доходов и расходов содержит в едином формате план операций организации, и проследить влияние статей бюджета на весь бюджет.

Детализация бюджета доходов выглядит следующим образом:

Таблица 2.2

Бюджет доходов клуба за 2005-2007 год (руб.)

Доходы	Год
Доходы	2005	2006	2007 (прогноз)
Спонсорство	330000000	1134000000	1722000000
ОАО “Промстройбанк”	160000000	-	-
ОАО “Газпром”	200000000	1014000000	1572000000
ЗАО “Мегафон”	90000000	120000000	150000000
Телевизионные трансляции	202000000	232000000	252000000
5-канал	170000000	1850000000	190000000
РТР-Спорт	32000000	47000000	52000000
НТВ+	-		10000000
Коммерческая деятельность	45000000	48000000	63000000
ОАО “Газпром”	20000000	19500000	41000000
ЗАО “Мегафон”	12500000	16000000	22000000
ОАО “ПТК”	12500000	12500000	-
Билеты	49000000	58000000	63000000
Чемпионат страны	44000000	45500000	47000000
Кубок страны	2000000	2500000	3000000
Международные соревнования	13000000	10000000	12000000
Продажа атрибутики	34000000	38000000	42000000
ЗАО “Балт-Тпейд”	34000000	380000000	42000000
Итого	660000000	1500000000	2100000000

Составлено по данным ЗАО “ФК “Зенит”

Детализация бюджета расходов выглядит следующим образом:

Таблица 2.3

Бюджет расходов клуба за 2005-2007 год (руб.)

Показатель	Год
Показатель	2005	2006	2007
Зарплата	370627300	742620000	742620000
Контракт	190500000	280000000	280000000
Премиальные	78093604	258176714	258176714
Отчисления с з/п	102033696	204443286	204443286
Расходы по трансфертам	48430000	457281600	1011335700
Зима	48430000	120000000	997485700
Лето	-	337281600	13850000
Налоги	69462700	67128400	55304300
Транспортный налог	104300	148400	148400
Налог на имущество	800000	1100000	1240000
НДС	54400000	65880000	68040000
Финансовая деятельность	360000	5200000	7800000
Аудит	280000	400000	520000
Лицензии	80000	120000	260000
Расходы на участие в соревнованиях	56110000	68240000	89320000
Обязательные взносы	7600000	9200000	11300000
Покупка спортивной одежды	1500000	1800000	2100000
Гостиничные расходы	23000000	34000000	50000000
Транспортные расходы	44710000	23240000	75920000
Организация тренировочного процесса	47830000	58240000	69920000
Финансирование УСБ	26530000	30920000	39075000
Закупка спортивного инвентаря	300000	320000	345000
Сборы	21000000	27000000	30500000
Расходы на СДЮРШ	34360000	41650000	48780000
Административные и коммерческие расходы	32820000	59640000	74920000
Заработная плата	20146660	37322050	47033030
Отчисления с з/п	7653340	14177950	17866970
Командировочные расходы	1100000	1300000	1500000
Представительские расходы	50000	60000	75000
Содержание охраны	3000000	4500000	6000000
Прочие расходы	870000	2280000	2445000
Итого	660000000	1500000000	2100000000

Составлено по данным ЗАО “ФК “Зенит”

2.3.1 Бюджет доходов

Бюджет доходов показывает источники поступления запланированных доходов организации в плановый период. При построении бюджета доходов формируется формат бюджетов. Формат бюджета определяет: объекты бюджетирования, наименование бюджета, финансово-экономические показатели бюджетирования.

Необходимая информация содержится в операционных бюджетах и имеет следующий вид:

Бюджет доходов консолидируется на основе бюджета: спонсорских поступлений, телевизионных трансляций, коммерческой деятельности, поступлений от билетов и продажи атрибутики.

Бюджет доходов 2006 года (табл. 2.1) увеличился на 840 млн. руб. по сравнению с 2005 годом. Бюджет доходов 2007 года увеличился на 600 млн. рублей по сравнению с 2006 годом. Бюджет 2007 года по сравнению с 2005 годом увеличился на 1440 млн. руб.

Увеличение бюджета доходов связано со сменой собственника. Новый собственник поставил перед клубом задачу достижения максимальных результатов в лиге чемпионов, кубке УЕФА и чемпионате страны. Этими факторами обусловлен рост бюджета 2006 года на 600 млн. рублей по сравнению с 2005 годом и бюджета 2007 года на 600 млн. рублей по сравнению с бюджетом 2006 года.

Спонсорство основывается на контракте между партнёрами и имеет целью обмен: обязательствами, деньгами или услугами. Поэтому, спортивным спонсором можно считать: юридическое (физическое) лицо, предоставляющее денежные средства, продукцию (услуги), чья совокупная стоимость существенно превышает рыночную стоимость получаемых спонсором взамен рекламных, маркетинговых и иных услуг, для достижения своих деловых задач и содействия развитию спорта. [17, с. 175]

Отношения между спонсором и клубом регулируются спонсорским контрактом. Права спонсоров варьируются в зависимости от величины финансовых вложений. Название (логотип) генерального спонсора должно присутствовать на форме спортсменов и тренерского состава, нанесено на рекламных щитах вдоль игрового пол, установленных в прямой видимости телекамер. Генеральный спонсор, за счёт сотрудничества с клубом, получает дополнительные рекламные возможности. Генеральным спонсором клуба является РАО “Газпром”.