Смекни!
smekni.com

Налоги с физических лиц 4 (стр. 6 из 7)

Так лучше знать и платить меньше и правильно, а для этого нужно просто знать законы страны, в которой живешь, какими бы странными и несправедливыми они порой не казались.

РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ

Исходные данные

Таблица 1 – Хозяйственные операции

Хозяйственные операции, руб.

январь фераль

март

1

2

3

4

1) Реализовано продукции (без НДС)

1250400

1080300

111990

2) Выдана продукция работникам предприятия в счет натуральной оплаты труда

20564

20564

20564

3) Материалы оприходованы (с НДС)

463100

300210

210460

4) Услуги оплачены

23656

32470

17959

5) Начислена оплата труда

42000

43000

52000

6) Приобретены нематериальные активы (с НДС)

-

-

12000

7) Приобретены товары в розничной торговле подотчетными лицами

-

9633

-

8) Приобретены основные средства (срок полезного использования 10 лет) (без НДС)

100000

-

-

9) Введены в эксплуатацию основные средства

-

50000

50000

10) Начислена арендная плата арендодателям (с НДС)

-

-

-

11) Начислена арендная плата арендатору (без НДС)

15500

16500

16500

12)Представительские расходы (с НДС)

8600

-

10000

13) Оплата повышения квалификации

2000

2000

2000

14) Расходы на рекламу (с НДС)

19999

6500

19999

15) Израсходовано на НИОКТР

48000

-

-

16) Получены дивиденды по государственным акциям и облигациям принадлежащим предприятию

-

23000

-

Дополнительные условия

Материалы отпущены в производство

80%

Срок службы НМА

3 года

НИОКТР с НДС
Акт приемки

30 февраля

Результат

отрицательный

Таблица 2 - Остатки внеоборотных активов на счетах предприятия на 1 января отчетного года составили (руб.)

счет 01 (Основные средства)

счет 04 "нематериальные активы"

счет 05 "амортизация нематериальных активов"

всего

в том числе со сроком полезного использования

20 лет

12 лет

608000

540000

68000

3760

600

Основные средства введены в действие в декабре

Таблица 3 – Компенсационные выплаты за январь – март, руб.

Пособие по временной нетрудоспособности

Оплата стоимости проездных документов

Компенсация за использование личного инструмента

Доплата за работу в выходные и праздничные дни

Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении

2750

2600

2400

2200

4800

Расчеты

1.Расчет НДС

НДС рассчитывается согласно 21 гл. НК РФ.

Плательщиками НДС, согласно ст. 143 НГ РФ являются организации, индивидуальные предприниматели и лица, которые перемещают товары через таможенную границу РФ.

Объектом налогообложения является реализация товаров, работ и услуг на территории РФ.

Таблица 4 – Налог на добавленную стоимость (НДС)

Хозяйственные операции

Объект налогообложения

ставка

Сумма НДС

1

2

3

4

I НДС по НБ :
1) Реализовано продукции (без НДС)

2442690

18

439684,20

2) Реализовано продукции в натуральном виде

61692

18

11104,56

3) Аренда (без НДС)

48500

18

8730

ИТОГО НДС I:

459518,76

II НДС к вычету:
1) Материалы (с НДС)

973770

18/118

148541,18

2) Услуги

74085

18/118

11301,10

3) НМА (с НДС)

12000

18/118

1830,51

4) Введены в эксплуатацию основные средства

100000

18

18000

5)Представительские расходы (с НДС)

5480

18/118

835,93

6) Расходы на рекламу (с НДС)

25043,82

18/118

3820,24

7) Израсходовано на НИОКТР

48000

18

8640

ИТОГО НДС II:

192968,96

НДС в бюджет= НДС I – НДС II = 459518,76-192968,96=266549,80 руб.

2.Расчет ЕСН

Налоговая база определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками в пользу физических лиц вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты. При расчете налоговой базы выплаты в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) учитываются как их стоимость, включая НДС (ст. 237 НГ РФ).

Не подлежат налогообложению(ст. 238 НК РФ):

- Государственные пособия, в т. Ч. Пособия по временной трудоспособности;

- Все виды компенсационных выплат;

- Расходы на повышение профессионального уровня работников, учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Ставки налога установлены ст. 241 НГ РФ:

Таблица 5. Единый социальный налог (ЕСН)

Наименование

Январь

Февраль

Март

Сумма

Фонд оплаты труда в денежном выражении, руб

42000

43000

52000

137000

Выдана продукция работникам предприятия в счет натуральной оплаты, руб

20564

20564

20564

61692

Итого фонд оплаты труда в денежном и натуральном выражении, руб

62564

63564

72564

198692

начислены компенсации, включаемые в налогооблагаемую базу по ЕСН, руб.

- Доплата за работу в выходные и праздничные дни

- Оплата стоимости проездных документов

1000 500 1000 500 200 500 2200 1500

Налогооблагаемая база ЕСН

64064

65064

73264

202392

ЕСН всего, руб

16656,54

16916,64

19048,64

52621,92

Федеральный бюджет (20%)

12812,80

13012,80

14652,80

40478,40

Фонд социального страхования (2,9%)

1857,86

1886,86

2124,66

5859,37

Федеральный фонд ОМС (1,1%)

704,70

715,70

805,90

2226,31

Территориальный фонд ОМС (2%)

1281,28

1301,28

1465,28

4047,84

3.Расчет налога на имущество организаций

В соответствии со ст. 374 НК РФ объектом налогообложения признается имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.