│Оценка используемых │средняя │ │
│программных продуктов │ │ │
├─────────────────────────┼─────────────────────────┼────────────┤
│Оценка квалификации │высокая │ │
│персонала бухгалтерии │ │ │
│(высокая, средняя, │ │ │
│низкая) │ │ │
├─────────────────────────┼─────────────────────────┼────────────┤
│Особенности деятельности │нет │ │
│предприятия │ │ │
├─────────────────────────┼─────────────────────────┼────────────┤
│Особенности │нет │ │
│бухгалтерского учета │ │ │
├─────────────────────────┼─────────────────────────┼────────────┤
│Особенности учетной │нет │ │
│политики │ │ │
├─────────────────────────┼─────────────────────────┼────────────┤
│Особенности налогового │нет │ │
│учета │ │ │
├─────────────────────────┼─────────────────────────┼────────────┤
│Налоговые льготы │нет │ │
│ │ │ │
├─────────────────────────┴─────────────────────────┴────────────┤
Уровень существенности
| Название аудируемого лица, ОПФ | ООО "Сокол" |
| Номер и дата договора на аудит | N от «» _____ 2007 г. |
| Период аудита | 2006 год |
| Менеджер проекта - Руководитель аудиторской группы, Ф.И.О. | |
| Период проведения аудиторской проверки | с «» по «» 2007 г. |
| Показатель | Значение показателя (данные отчетности на начало периода/ предыдущий период), тыс. руб. | Значение показателя (данные отчетности на конец периода/ предыдущий период), тыс. руб. | Доля (%), принимаемая для расчета | Значение, принимаемое для расчета уровня существенности (гр. 2 + гр. 3) : 2 x гр. 4 | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | |||||
| 1. Балансовая прибыль (стр. 470 | 516 | 440 | 6% | 28,68 | |||||
| или стр. 475 баланса) | |||||||||
| 2. Выручка без НДС (стр. 010 | 4 917 | 8 042 | 2% | 129,59 | |||||
| формы N 2) | |||||||||
| 3. Себестоимость (стр. 020 формы N 2) | 4 257 | 7 886 | 2% | 121,43 | |||||
| 4. Валюта баланса (стр. 300 | 1 086 | 1 640 | 2% | 27,26 | |||||
| баланса) | |||||||||
| 5. Собственный капитал (стр. 490 баланса) | 526 | 450 | 10% | 48,8 | |||||
| 6. Кредиторская задолженность | 460 | 1 173 | 3% | 24,50 | |||||
| (стр. 590 + стр. 690 баланса) | |||||||||
| 7. Среднее значение | ххх | ххх | ххх | 63,38 | |||||
| ((стр. 1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6) /6 | |||||||||
После определения среднего значения (стр. 7 гр. 5) следует сравнить минимальное из полученных значений (в гр. 5) со средним значением и максимальное значение (в гр. 5) со средним значением по формуле: ((Среднее значение - Минимальное (максимальное) значение) : Среднее значение) x 100.
Наименьшее значение отличается от среднего на 61,35 %
Наибольшее значение отличается от среднего на 104,48 %
Если какое-либо из значений (минимальное или максимальное) отличается от среднего значения больше, чем на 40 процентов, то этот (эти) показатель (показатели) необходимо отбросить и произвести расчет уровня существенности заново, без указанных значений. Полученный результат можно округлить до целых.
Исключаем значения Выручки и Кредиторской задолженности. После второго расчета исключаем Себестоимость. Окончательный расчет уровня существенности:
| Показатель | Значение показателя (данные отчетности на начало периода/ предыдущий период), тыс. руб. | Значение показателя (данные отчетности на конец периода/ предыдущий период), тыс. руб. | Доля (%), принимаемая для расчета | Значение, принимаемое для расчета уровня существенности (гр. 2 + гр. 3) : 2 x гр. 4 | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | |||||
| 1. Балансовая прибыль (стр. 470 | 516 | 440 | 6% | 28,68 | |||||
| или стр. 475 баланса) | |||||||||
| 2. Валюта баланса (стр. 300 | 1 086 | 1 640 | 2% | 27,26 | |||||
| баланса) | |||||||||
| 3. Собственный капитал (стр. 490 баланса) | 526 | 450 | 10% | 48,8 | |||||
| 4. Среднее значение | ххх | ххх | ххх | 34,91 | |||||
| ((стр. 1 + 2 + 3) / 3 | |||||||||
Наименьшее значение отличается от среднего на 21,92 %
Наибольшее значение отличается от среднего на 39,77 %
Поэтому принимаем уровень существенности равный 34,91 тыс. руб.
План аудита
| Название аудируемого лица, ОПФ | ООО "Сокол" |
| Номер и дата договора на аудит | N от «» _____ 2007 г. |
| Период аудита | 2006 год |
| Менеджер проекта - Руководитель аудиторской группы, Ф.И.О. | |
| Период проведения аудиторской проверки | с «» по «» 2007 г. |
Общее время на проведение аудита 85 раб. часов
| Этапы выполнения аудита/ Область аудита | Планируемое время на проверку (в рабочих часах) | Исполнитель, Ф.И.О. | Факт. время на проверку (рабочих часов) |
| 1 | 3 | 4 | 5 |
| I этап. Планирование | 2 | 2 | |
| II этап. Сбор аудиторских доказательств, всего | 59 | ххх | 59 |
| 1. Внеоборотные активы | 2 | 2 | |
| 2. Запасы (материалы) | 4 | 4 | |
| 3. Расходы на продажу. Затраты в производстве | 4 | 4 | |
| 4. Товары, готовая продукция | 6 | 6 | |
| 5. Денежные средства и документы | 6 | 6 | |
| 6. Финансовые вложения | 0 | 0 | |
| 7. Расчеты с поставщиками | 4 | 4 | |
| 8. Расчеты с покупателями | 4 | 4 | |
| 9. Займы, кредиты | 1 | 1 | |
| 10. Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами | 2 | 2 | |
| 11. Формирование и оплата Уставного капитала | 1 | 1 | |
| 12. Расчеты по налогам и сборам (НДС, налог на прибыль, имущ-во) | 8 | 8 | |
| 13. Расчеты по заработной плате и ЕСН | 6 | 6 | |
| 14. Резервы и прочие расчетные счета | 0 | 0 | |
| 15. Расходы и доходы будущих периодов | 1 | 1 | |
| 16. Финансовые результаты | 6 | 6 | |
| 17. Договорные отношения с контрагентами (юрист) | 4 | 4 | |
| 18. Дополнительные (специальные) задания: | |||
| III этап. Завершение аудита | 24 | ххх | 24 |
| 1. Составление итоговых документов | 16 | 16 | |
| 2. Внутрифирменный контроль итоговых документов | 4 | 4 | |
| 3. Окончательное оформление итоговых документов | 4 | 4 | |
| Всего | 85 | ХХХ | 85 |
12. Оценка системы бухгалтерского учёта и внутреннего контроля.
| Вопросы, подлежащие выяснению при тестировании СВК | Да | Нет | Иной ответ | Источник информации | |
| Общие организационные аспекты | |||||
| 1 | Утвержденными внутренними нормами установлена схема проведения и отражения в бухгалтерском учете операций по реализации продукции с указанием участвующих подразделений, связей и подчиненности между ними | + | Учетная политика | ||
| 2 | Имеются ли договоры на поставку продукции (выполнение работ, услуг), правильно ли они оформлены | + | встречаются ошибки | договоры | |
| 3 | Установлены ли дата и причина возникновения дебиторской и кредиторской задолженности | не по всем договорам | Опрос ответственных лиц | ||
| 4 | На предприятии разработаны и утверждены схемы организационной структуры отдельных подразделений с указанием должностных лиц и подчиненности | + | Штатное расписание; должностные инструкции | ||
| 5 | Правильность ведения аналитического и синтетического учета по счетам расчетов, а также правильность составления бухгалтерских проводок по этим счетам | присутствуют ошибки | данные бухгалтерского учета | ||
| 6 | Разработан и утвержден график документооборота с указанием сроков обработки и контроля документов, взаимосвязи между подразделениями и конкретными ответственными исполнителями | - | Опрос работников бухгалтерии | ||
| 7 | Имеется ли задолженность с истекшим сроком исковой давности, правильно ли она списывалась, принимались ли меры к ее взысканию | + + + | Договоры, главная книга, данные бухгалтерского учета | ||
| 8 | Проводилась ли инвентаризация расчетов с покупателями и заказчиками. | + | Опрос администрации, работников бухгалтерии | ||
| Какова частота инвентаризаций | ежеквартально | Инвентаризационные ведомости | |||
| Издаются ли приказы руководителя о проведении инвентаризации | + | Приказы руководителя | |||
| Распределение функций и ответственности | |||||
| 10 | Разработаны и утверждены должностные инструкции для сотрудников отдела реализации, бухгалтерии и службы внутреннего контроля | + | Должностные инструкции | ||
| 11 | Установлен круг лиц, уполномоченных к заключению сделок, операции по реализации продукции | + | Приказ руководителя | ||
| 12 | Перечень должностных обязанностей и ответственности доведен до сведения каждого исполнителя | + | Должностные инструкции, опрос должностных лиц | ||
| Внутрифирменный контроль | |||||
| 13 | Уполномоченными сотрудниками бухгалтерии осуществляется последующий контроль правильности отражения в бухгалтерском учете операций по реализации продукции, совершенных в предыдущем периоде, и наличия первичных документов | + | Опрос работников бухгалтерии | ||
| 14 | Уполномоченными сотрудниками бухгалтерии осуществляется последующий контроль правильности отражения в бухгалтерском учете операций по реализации продукции, совершенных в предыдущем периоде, и наличия первичных документов | + | Опрос работников бухгалтерии | ||
| 15 | Процедуры внутреннего контроля за проведением и отражением в бухгалтерском учете операций по реализации продукции и расчетов с покупателями и заказчиками осуществляются по направлениям | ||||
| 15.1 | контроль полноты отражения операций в учете и соблюдение графика документооборота | + | - | Бухгалтерские документы, опрос работников бухгалтерии | |
| 15.2 | контроль соблюдения установленного порядка санкционирования проведения операций и отражения их в учете | + | Опрос работников бухгалтерии | ||
| 15.3 | контроль правильности составления бухгалтерских проводок и своевременности отражения операций на счетах бухгалтерского учета | своевременность отражения не проверяется | опрос работников бухгалтерии | ||
| 15.4 | арифметическая проверка правильности бухгалтерских записей, в том числе правильность переноса из предыдущего периода входящих остатков и выведения исходящих остатков | + | опрос работников бухгалтерии | ||
| 15.5 | контроль юридической грамотности при заключении договоров с покупателями и заказчиками | - | опрос работников бухгалтерии | ||
| 15.6 | контроль правильности оформления первичных документов | + | Опрос главного бухгалтера, ответственных лиц | ||
| 16 | Функционирует ли служба внутреннего контроля организации: круг полномочий, предоставленных сотрудникам службы внутреннего контроля, и периодичность проводимых проверок позволяют эффективно осуществлять контрольную функцию за проведением и отражением в учете операций по приобретению и реализации продукции | - | Опрос работников администрации, бухгалтерии | ||
| 17 | Результаты проверок тщательно документируются | + | Бухгалтерские документы | ||
| 18 | По итогам устранения недостатков составляются соответствующие акты и представляются руководству | + | Акты | ||
| Кадровая политика | |||||
| 19 | Система приема на работу обеспечивает необходимую квалификацию и честность персонала | + | Опрос администрации, кадровой службы | ||
| 20 | Квалификационные характеристики сотрудников службы внутреннего контроля соответствуют необходимым требованиям | Служба отсутствует | Опрос администрации | ||
| 21 | Сотрудники периодически проходят повышение квалификации с учетом специфики занимаемой должности | - | Опрос администрации, работников бухгалтерии, кадровой службы | ||
| 22 | Определен ли круг лиц кому предоставлено право доступа к документам | + | Приказы руководителя | ||
| 23 | Как обеспечивается сохранность документов и соответствует ли она стандартам | + | Опрос ответственных работников | ||
| Итог по сумме всех разделов | 22 | 5 | 6 | ||
Анкета предварительной оценки надежности системы внутреннего контроля