Проверяемая организация: ООО «Сокол»
Период аудита ___________________
Количество человеко-часов__________
Руководитель аудиторской группы ______________
| N п/п | Содержание вопроса | Вариант ответов | Ответ | Степень надежности данного фактора (низкая, средняя, высокая) | Комментарий и (или) ссылка на документ |
| 1. Контрольная среда | |||||
| 1.1 | Соответствие организационной структуры размеру и характеру деятельности | Соответствует Не в полной мере соответствует Не соответствует | 1 | Высокая | |
| 1.2 | Разделение обязанностей и полномочий | Единоличное руководство Умеренное разделение обязанностей и полномочий Широкое разделение обязанностей и полномочий | 3 | Высокая | |
| 1.3 | Отношение руководства к системе внутреннего контроля | Не считает необходимым Понимает необходимость внутреннего контроля Уделяет большое внимание вопросам, связанным с внутренним контролем | 2 | Средняя | |
| 1.4 | Наличие стратегических целей развития организации | Отсутствуют Установлены частично | 2 | Средняя | |
| 1.5 | Понимание руководством клиента значения бухгалтерской отчетности | Недостаточное Средняя степень понимания Уделяется большое внимание вопросам, связанным с бухгалтерской отчетностью | 3 | Высокая | |
| 1.6 | Обращение к аудиторам за консультацией по вопросам бухгалтерского учета | Случаи обращения отсутствуют Случаи обращения имели место Широкое использование практики проведения консультаций | 1 | Низкая | |
| 1.7 | Установление кадровой политики | Не установлена Частично установлена Установлена и проработана детально | 3 | Высокая | |
| 1.8 | Наличие должностных инструкций для всего персонала организации | Не разработаны Разработаны частично Разработаны для всех должностей и утверждены документально | 3 | Высокая | |
| 2. Система бухгалтерского учета (организационно-технические и методологические аспекты) | |||||
| 2.1 | Организационная структура бухгалтерской службы | Фирма, оказывающая бухгалтерские услуги Бухгалтер Бухгалтерская служба во главе с главным бухгалтером | 3 | Высокая | |
| 2.2 | Образование, опыт, квалификация персонала организации, занятого в учете | Низкий уровень Средний уровень Высокий уровень | 3 | Высокая | |
| 2.3 | Текучесть кадров, занятых в учете | Высокая Умеренная Низкая | 3 | Высокая | |
| 2.4 | Наличие положения по учетной политике | Не разработано Разработано | 2 | Высокая | |
| 2.5 | Наличие приказа по учетной политике | Отсутствует Имеется | 2 | Высокая | |
| 2.6 | Соблюдение сроков утверждения учетной политики | Соблюдаются Не соблюдаются | 1 | Высокая | |
| 2.7 | Наличие рабочего плана счетов | Не разработан Составлен формально и не соответствует особенностям организации Разработан и утвержден документально | 3 | Высокая | |
| 2.8 | Наличие положения о сроках и порядке проведения инвентаризации активов и обязательств | Отсутствует Раскрывает сроки и порядок проведения инвентаризации в отношении не всех активов и обязательств Содержит в полном объеме информацию о сроках и порядке проведения инвентаризации | 3 | Высокая | |
| 2.9 | Наличие графика документооборота | Отсутствует Разработан и утвержден документально | 2 | Высокая | |
| 2.10 | Наличие должностных инструкций для персонала, занятого в учете | Не разработаны Разработаны и утверждены документально | 2 | Высокая | |
| 2.11 | Наличие фактов неправомерного внесения изменений в учетную политику | Имеются Не имеются | 3 | Высокая | |
| 2.12 | Соблюдение последовательности применения учетной политики | Не соблюдается Соблюдается | 2 | Высокая | |
| 2.13 | Соответствие принятых элементов учетной политики требованиям действующего законодательства, в частности Федеральному закону от 21.11.1996 N 129-ФЗ, ПБУ 1/98 | Не соответствуют Ряд позиций не отвечает требованиям действующего законодательства Принятые элементы при формировании учетной политики соответствуют требованиям действующего законодательства | 3 | Высокая | |
| 2.14 | Степень полноты раскрытия способов ведения бухгалтерского учета, существенно влияющих на оценку показателей бухгалтерской отчетности | Не раскрыты Раскрыты не все способы Раскрыты | 2 | Средняя | |
| 2.15 | Реакция на изменения законодательной базы, регламентирующей порядок ведения бухгалтерского учета | Изменения не отслеживаются Изменения отслеживаются, и оперативно принимаются необходимые меры | 2 | Высокая | |
| 2.16 | Соблюдение и контроль со стороны главного бухгалтера за обработкой данных, связанных с нетипичными операциями | Не установлен Установлен | 2 | Высокая | |
| 2.17 | Соблюдение графика подготовки отчетности | Не соблюдается, отчетность сдается с опозданием Соблюдается, отчетность сдается в установленные сроки | 2 | Высокая | |
| 2.18 | Тождественность показателей бухгалтерского баланса (форма N 1) и сводных регистров (оборотно-сальдовая ведомость) | Не тождественны Тождественны | 2 | Высокая | |
| 2.19 | Организация договорной работы | Консультационные услуги юридических фирм Наличие юридического отдела | 2 | Высокая | |
| 2.20 | Установление мер защиты от несанкционированного доступа или уничтожения документов, данных учета, активов | Установлены Не установлены | 1 | Высокая | |
| 3. Система налогового учета (организационно-технические и методологические аспекты) | |||||
| 3.1 | Наличие положения по учетной (налоговой) политике | Не разработано Разработано | 2 | Высокая | |
| 3.2 | Наличие приказа руководителя по учетной (налоговой) политике | Отсутствует Имеется | 2 | Высокая | |
| 3.3 | Ведение налогового учета | Налоговая база определяется по данным бухгалтерского учета Самостоятельная система | 1 | Средняя | |
| 3.4 | Форма регистров налогового учета | Бумажные Электронные | 1 | Средняя | Возможно наличие арифметических ошибок |
| 3.5 | Соответствие элементов налоговой политики требованиям действующего налогового законодательства | Не соответствуют Ряд позиций не отвечает требованиям действующего законодательства Соответствуют | 3 | Высокая | |
| 3.6 | Полнота раскрытия основных способов ведения налогового учета | Не раскрыты Раскрыты не все существенные способы ведения налогового учета Раскрыты | 2 | Среднее | |
| 3.7 | Соблюдение установленных сроков расчетов по налогам и сборам | Не соблюдаются Соблюдаются | 2 | Высокая | |
| 3.8 | Реакция на изменения законодательной базы, регламентирующей порядок ведения налогового учета | Не отслеживаются Отслеживаются, и оперативно принимаются необходимые меры | 2 | Высокая | |
| 4. Средства контроля | |||||
| 4.1 | Осуществление мер, направленных на ограничение несанкционированного доступа к активам | Меры не предпринимаются Меры предпринимаются | 2 | Высокая | |
| 4.2 | Осуществление мер, направленных на ограничение доступа неуполномоченных лиц к системе документооборота и ведения бухгалтерского учета | Меры не предпринимаются Меры предпринимаются | 2 | Высокая | |
| 4.3 | Осуществление плановых и внезапных инвентаризаций имущества и обязательств | Не осуществляются Осуществляются | 2 | Высокая | |
| 4.4 | Внешние сверки расчетов | Не проводятся Проводятся один раз в год Проводятся раз в квартал | 3 | Высокая | |
| 4.5 | Наличие сплошной нумерации исходящих документов | Хаотичная нумерация Хронологическая последовательность документов | 2 | Высокая | |
| 4.6 | Наличие распорядительных подписей уполномоченных лиц на документах | Не имеются Имеются | 2 | Высокая | |
По итогам оценки надежность системы внутреннего контроля организации как "высокая". Такой вывод сделан не смотря на то, что специальное подразделение внутреннего контроля в организации отсутствует и контроль осуществляется работниками бухгалтерии. Это обстоятельство при разработке программы аудита не позволяет доверять системе абсолютно.