2.3.3 Расчет суммы ежемесячных авансовых платежей налога на прибыль, подлежащей уплате по срокам во II квартале 2009 г.
ЕАП 2квартал=1/3суммы исчисленных АП за 1квартал=1/3*210470 ( из условия задачи ) =70156,67(п.2ст.286 НК РФ)
2.3.4 Расчет налоговой базы налога на прибыль
Таблица 6
Сведения о доходах и расходах от продажи готовой продукции, работ, услуг ( руб.)
| № п/п | Показатель | Вариант №2 |
| 1. | Сумма доходов от реализации продукции, работ, услуг ( 1.1 – 1.2 ) | 44196433 |
| 1.1. | Выручка-брутто от реализации продукции, работ, услуг | 52469300 |
| 1.2. | НДС | 8272867 |
| 2. | Расходы на производство и реализацию продукции, работ, услуг, всего: Стр. 2 = 4 + 5 | 30187525 |
| № п/п | Показатель | Вариант №2 |
| 3. | Прямые расходы за период, всего Стр. 3 = 3.1 + 3.2 + 3.3 + 3.4. В том числе по элементам затрат: | 26646892 |
| 3.1. | Материальные затраты, всего: | 19174200 |
| В том числе: а) приобретение сырья и материалов | 9942300 | |
| б) приобретение комплектующих | 8931400 | |
| в) услуги производственного характера | 300500 | |
| 3.2. | Расходы на оплату труда производственных рабочих | 4991420 |
| 3.3 | Единый социальный налог (ЕСН) по оплате труда производственных рабочих | 1266962 |
| 3.4. | Амортизация основных средств, участвующих в производстве продукции | 1214310 |
| 3.5. | Остатки незавершенного производства на 30.06.09г. по данным налогового учета | 1150230 |
| 4. | Прямые расходы за минусом остатков незавершенного производства. Стр. 4 = Стр.3 – 3.5 | 25496662 |
| 5. | Косвенные расходы, всего Стр.5 = стр.5.1 + 5.2 + … + 5.9 + 5.10.а В том числе: | 4690863 |
| 5.1. | Амортизация основных средств | 503120 |
| 5.2. | Амортизация нематериальных активов | 74360 |
| 5.3. | Расходы на оплату труда персонала | 788946 |
| 5.4. | Единый социальный налог (ЕСН) и страховые платежи | 179286 |
| 5.5 | Земельный налог | 2100 |
| 5.6. | Налог на имущество за отчетный период | 63499,2 |
| 5.7. | Расходы на ремонт ОС | 675215 |
| 5.8. | Расходы на НИОКР | 450200 |
| 5.9. | Консультационные, информационные и др. расходы | 728146 |
| 5.10. | Нормируемые прочие расходы, всего | 1374433 |
| а) нормируемые расходы в пределах норм, всего | 1225990,6 | |
| б) нормируемые расходы сверх норм, всего | 148442,4 | |
| № п/п | Показатель | Вариант №2 |
| 5.10.1. | Представительские расходы, всего | 379657 |
| а) Представительские расходы в пределах норм | 231214,64 | |
| б) Представительские расходы сверх норм | 148442,36 | |
| 5.10.2. | Расходы на рекламу за полугодие, всего: | 512630 |
| а) расходы на рекламу в пределах норм | 512630 | |
| 5.10.3 | Командировочные расходы, всего | 482146 |
| а) командировочные расходы в пределах норм | 482146 | |
| б) командировочные расходы сверх норм | - |
Расчет налога на имущество. (п.5.6.)
32103,82 ( авансовый платеж за 1 кв.) + 31395,38(авансовый платеж за 2 кв.) = 63499,2
Расчёт представительских расходов (п.5.10.1.):абзац третий п. 2 ст. 264 НК РФ [1]
(4991420 + 788946)*4% = 231214,64
расчет прочих, нормируемых расходов (п.5.10.)
п.5.10.1а + 5.10.2а + 5.10.3а =379657 +512630+482146=1374433
2.3.5 Сведения о продаже товаров, основных средств и других видов имущества
Таблица 7
Сведения о продаже товаров, основных средств и других видов имущества (руб.)
| № | Показатель | Вариант № 2 |
| 1. | Выручка-нетто от реализации покупных товаро ( 1.1. – 1.2.) | 79933 |
| 1.1. | Выручка-брутто от реализации покупных товаров | 95800 |
| 1.2. | НДС | 15867 |
| 2. | Выручка-нетто от реализации основных средств ( 2.1. – 2.2.) | 189445 |
| 2.1. | Выручка-брутто от реализации основных средств | 238200 |
| 2.2. | НДС | 48755 |
| 3 | Покупная стоимость реализованных товаров | 71400 |
| 4 | Остаточная стоимость реализованных основных средств | 174324 |
2.3.6 Сведения о внереализационных доходах и расходах
Таблица 8
Сведения о внереализационных доходах и расходах (руб.)
| № | Показатель | Вариант №2 |
| 1. | Прибыль от операций покупки, продажи иностранной валюты | 6800 |
| 2. | Убыток от операций покупки, продажи иностранной валюты | 5400 |
| 3. | Доходы от сдачи имущества в аренду | - |
| 4. | Расходы по сдаче в аренду ОС | - |
| 5. | Штрафы, неустойки, полученные за нарушение условий договоров. | 97512 |
| 6. | Штрафы, пени, неустойки, начисленные и уплаченные за нарушение условий договоров. | 38425 |
| 7. | Курсовые разницы положительные. | 2650 |
| 8. | Суммовые разницы отрицательные. | 6810 |
| 9. | Услуги банка | 15750 |
| 10. | Прибыль прошлых лет, выявленная в отчётном году | 13420 |
| 11 | Убыток прошлых лет, выявленный в отчётном году | - |
2.3.7 Расчет налоговой базы налога на прибыль
Таблица 9
Расчет налоговой базы налога на прибыль
| № | Наименование показателя | Сумма (руб.) |
| 1. | Отчетный (налоговый) период | Полугодие 2009 г. |
| 2. | Сумма доходов от реализации, полученных в отчетном (налоговом) периоде, в том числе: | 44465811 |
| 2.1. | Выручка от реализации товаров(работ, услуг) собственного производства | 44196433 |
| 2.2. | Выручка от реализации покупных товаров | 79933 |
| 2.3. | Выручка от реализации основных средств | 189445 |
| 3. | Сумма расходов, произведенных в отчетном (налоговом) периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации, в том числе: | 30433249 |
| № | Наименование показателя | Сумма (руб.) |
| 3.1. | Расходы на производство и реализацию товаров(работ, услуг) собственного производства | 30187525 |
| 3.2. | Расходы, понесенные при реализации покупных товаров | 71400 |
| 3.3. | Расходы, связанные с реализацией основных средств | 174324 |
| 4. | Прибыль (убыток) от реализации, в том числе: | 14032562 |
| 4.1. | Прибыль от реализации товаров(работ, услуг) собственного производства | 14008908 |
| 4.2. | Прибыль (убыток) от реализации покупных товаров | 8533 |
| 4.3.* | Прибыль (убыток) от реализации основных средств | 15121 |
| 5. | Сумма внереализационных доходов | 120382 |
| 6. | Сумма внереализационных расходов | 66385 |
| 7. | Прибыль ( убыток ) от внереализационных операций | 53997 |
| 8. | Налоговая база за отчетный (налоговый) период | 14086559 |
| 9. | Убыток, подлежащий переносу | - |
| 10. | Налоговая база за вычетом суммы убытка, подлежащего переносу в порядке, предусмотренном статьей 238 НК РФ | 14086559 |
*п.3ст.268 НК РФ [1]: сумму убытка нужно признавать в составе прочих расходов равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации.