Управління ефективністю підприємства в умовах фінансової кризи (стр. 21 из 24)
де ПВ – показник структури виробленої продукції;
N – об’єм виробництва продукції;
Взм – змінні витрати на виробництво одиниці продукції.
Використовуючи дані Звіту про фінансові результати, визначити вплив всіх перерахованих факторів на фінансовий результат неможливо, оскільки нам не відома ні питома вага реалізованої та виготовленої продукції, об'єм випуску та реалізації, ні ціна, ні собівартість одиниці. В той час, знаючи середній індекс цін, можна визначити вплив на розмір чистого прибутку зміни цін, об'єму реалізованої продукції, об'єму випущеної продукції.
На основі даних таблиці 3.2. ми проведемо факторний аналіз прибутку за 2006 – 2007 роки.
Нам відомо, що індекс (Iц) цін за даний період склав 16,6
Визначимо вплив факторів на зміну виручки від реалізації. Загальну зміну виручки від реалізації знаходимо по формулі:
Тобто за звітний період виручка від реалізації продукції збільшилася на 4840,80 тис. грн. Ця зміна є результатом впливу двох факторів: ціни реалізації і об'єму реалізованої продукції (з урахуванням структури).
Розрахунок впливу цих факторів можна визначити таким чином:
Таким чином, зростання цін сприяло збільшенню виручки від реалізації на 10736 тис. грн., але відбулося зменшення об'єму випуску на 5895,20 тис. грн.
Аналогічно розраховується вплив факторів на зміну собівартості реалізованої продукції:
Припустимо, що собівартість одиниці продукції змінилася лише за рахунок зовнішніх факторів, а саме за рахунок загальної зміни цін, тоді:
Таким чином, за рахунок зменшення об'єму випуску собівартість продукції зменшилася на 4774,24 тис. грн., а за рахунок збільшення ціни собівартість збільшилася на 6137,94 тис. грн.
Вплив зміни цін на розмір чистого прибутку можна визначити таким чином:
За рахунок збільшення цін чистий прибуток підприємства збільшився на 4598,06 тис. грн.
А зараз ми зробимо розрахунки впливу інших факторів на зміну розміру чистого прибутку.
Вплив зміни розмірів адміністративних витрат, витрат на збут та інших операційних витрат.
При визначенні впливу даного фактора слід врахувати, що це фактор зворотного впливу по відношенню до прибутку. У зв'язку з цим в розрахункову формулу додається знак «-».
(3.4)
де
Пр – зміна чистого прибутку за рахунок зміни величини вказаних витрат.Розрахуємо вплив цих факторів:
Це означає, що перевитрата по непрямим витратам привела до зменшення прибутку в звітному році на 247,70 тис. грн.
Вплив зміни величини фінансових доходів.
Розрахунок впливу даного фактора на зміну розміру чистого прибутку описується формулою:
(3.5)де
ПФД – зміна чистого прибутку за рахунок зміни суми фінансових доходів.Розрахуємо вплив даного фактора:
Розмір чистого прибутку збільшився за рахунок збільшення суми фінансових доходів на 63,20 тис. грн.
Вплив зміни величини фінансових витрат.
Для розрахунку впливу даного фактора використовуємо формулу:
(3.6)де
ПФВ – зміна чистого прибутку за рахунок зміни розміру фінансових витрат.Розрахуємо вплив даного фактора:
Тобто чистий прибуток збільшився за рахунок зменшення суми фінансових витрат на 99,30 тис. грн.
Аналогічно ми можемо провести факторний аналіз чистого прибутку ТОВ «Нива» за 2008 – 2009 роки.
На основі даних таблиці 3.3. ми проведемо факторний аналіз прибутку за 2007 – 2008 роки.
Таблиця 3.3
Факторний аналіз прибутку ТОВ «Нива» за 2007 – 2008 роки.
| Показники | код рядка | 2007 рік | 2008 рік | Зміна |
| Виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) | 035 | 11424,20 | 7575,90 | -3848,30 |
| Собівартість реалізованої продукції (товарі, робіт, послуг) | 040 | 6531,40 | 5533,30 | -998,10 |
| Адміністративні витрати | 070 | 490,60 | 541,30 | 50,70 |
| Витрати на збут | 080 | 13,60 | 52,80 | 39,20 |
| Інші операційні витрати | 090 | 202,00 | 146,60 | -55,40 |
| Фінансові доходи | 120 | 156,60 | 193,00 | 36,40 |
| Фінансові витрати | 140 | 154,60 | 308,60 | 154,00 |
| Податок на прибуток | 180 | 0,00 | 175,00 | 175,00 |
| Чистий прибуток | 220 | 4113,70 | 634,40 | -3479,30 |
Нам відомо, що індекс (Iц) цін за даний період склав 22,3
Визначимо вплив факторів на зміну виручки від реалізації. Загальну зміну виручки від реалізації знаходимо по формулі:
Тобто за звітний період виручка від реалізації продукції зменшилася на 3848,30 тис. грн. Ця зміна є результатом впливу двох факторів: ціни реалізації і об'єму реалізованої продукції (з урахуванням структури).
Розрахунок впливу цих факторів можна визначити таким чином:
Таким чином, зростання цін сприяло збільшенню виручки від реалізації на 7236,17 тис. грн., але відбулося зменшення об'єму випуску на 11084,17 тис. грн. Це зменшення відбулося завдяки специфіки діяльності даного підприємства.
Аналогічно розраховується вплив факторів на зміну собівартості реалізованої продукції:
Припустимо, що собівартість одиниці продукції змінилася лише за рахунок зовнішніх факторів, а саме за рахунок загальної зміни цін, тоді:
Таким чином, за рахунок зменшення об'єму випуску собівартість продукції зменшилася на 6283,27 тис. грн., а за рахунок збільшення ціни собівартість збільшилася на 5285,17 тис. грн.
Як випливає з розрахунків, зміна ціни вплинула на чистий прибуток у складі двох показників: виручки і собівартості. Причому вплив зміни ціни на розмір чистого прибутку у складі виручки і собівартості носить різноспрямований характер: зростання виручки від реалізації сприяє зростанню чистого прибутку, а збільшення собівартості сприяє зменшенню прибутку. Враховуючи це, вплив зміни цін на розмір чистого прибутку можна визначити таким чином:
За рахунок збільшення цін чистий прибуток підприємства збільшився на 1951 тис. грн.
А зараз ми зробимо розрахунки впливу інших факторів на зміну розміру чистого прибутку.
Вплив зміни розмірів адміністративних витрат, витрат на збут та інших операційних витрат.
Розрахуємо вплив цих факторів:
Це означає, що перевитрата по непрямим витратам привела до зменшення прибутку в звітному році на 34,50 тис. грн.
Вплив зміни величини фінансових доходів.
Розрахуємо вплив даного фактора:
Розмір чистого прибутку збільшився за рахунок збільшення суми фінансових доходів на 36,40 тис. грн.
Вплив зміни величини фінансових витрат.
Розрахуємо вплив даного фактора:
Тобто чистий прибуток зменшився за рахунок збільшення суми фінансових витрат на 154,00 тис. грн.
Вплив величини сплаченого податку на прибуток
(3.7)де
ППНП – зміна чистого прибутку за рахунок зміни величини сплаченого податку на прибуток. 
Зменшення розміру сплаченого податку на прибуток сприяло збільшення розміру чистого прибутку на 175 тис. грн.
Аналогічно ми можемо провести факторний аналіз чистого прибутку ТОВ «Нива» за 2008 – 2009 роки.
На основі даних таблиці 3.4. ми проведемо факторний аналіз прибутку за 2008 – 2009 роки.
Таблиця 3.4
Факторний аналіз прибутку ТОВ «Нива» за 2008 – 2009 роки.
| Показники | код рядка | 2008 рік | 2009 рік | Зміна |
| Виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) | 035 | 7575,90 | 12667,60 | 5091,70 |
| Собівартість реалізованої продукції (товарі, робіт, послуг) | 040 | 5533,30 | 6954,70 | 1421,40 |
| Адміністративні витрати | 070 | 541,30 | 610,40 | 69,10 |
| Витрати на збут | 080 | 52,80 | 205,30 | 152,50 |
| Інші операційні витрати | 090 | 146,60 | 90,30 | -56,30 |
| Фінансові доходи | 120 | 193,00 | 393,30 | 200,30 |
| Фінансові витрати | 140 | 308,60 | 312,60 | 4,00 |
| Податок на прибуток | 180 | 175,00 | 0,00 | -175,00 |
| Чистий прибуток | 220 | 634,40 | 4749,90 | 4115,50 |
Нам відомо, що індекс цін (Iц) за даний період склав 12,3.