В ООО «Бичурский маслозавод» оплата труда производится по повременной и сдельной системам оплаты. В целом по предприятию наблюдается увеличение заработной платы на 16 % в 2010 г. по сравнению с 2008 г.
Рассмотрим состав и структуру товарной продукции за 2008-2010 гг.
Таблица 5. Состав и структура товарной продукции
| Наименование | 2008 г. | 2009 г. | 2010 г. | |||
| тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| молоко (2,5%) | 263,3 | 0,84 | 307,6 | 0,86 | 389,7 | 0,75 |
| молоко (3,2%) | 358,0 | 1,14 | 443,9 | 1,24 | 506,7 | 0,98 |
| сметана (20%) | 11051,0 | 35,12 | 12082,0 | 33,92 | 17195,6 | 33,4 |
| сметана восст. | 8124,9 | 25,82 | 10162,4 | 28,52 | 17965,6 | 34,9 |
| паста сметанная | 734,6 | 2,33 | 959,2 | 2,70 | 1294,9 | 2,6 |
| творог (5%) | 3951,2 | 12,57 | 4039,1 | 11,35 | 4649,5 | 9,04 |
| творог обезжир. | 3431,1 | 10,90 | 4313,1 | 12,10 | 4799,0 | 9,3 |
| масло крест. | 2441,1 | 7,76 | 2017,4 | 5,67 | 2872,4 | 5,5 |
| масло спред. | 422,4 | 1,34 | 577,8 | 1,62 | 809,3 | 1,5 |
| сыр | 278,0 | 0,88 | 278,5 | 0,78 | 354,2 | 0,7 |
| Бифилюкс | 406,9 | 1,29 | 445,0 | 1,24 | 551,5 | 1,0 |
| Итого | 31463,0 | 100 | 35626,0 | 100 | 51388,0 | 100 |
Из данной таблицы 5 можно сделать вывод, что выручка от реализации молочной продукции предприятия в 2010 г. увеличилась в 2 раза, в связи с расширением ассортимента молочной продукции, а так же в связи с повышением реализованных цен на продукцию. Так же в 2010 г. выручка от реализации молока (2,5%) увеличилась на 55% по сравнению с 2008 г., творог (5%) на 17,6%; масло спред. на 91,6%; бифилюкс на 35,5%.
Рассмотрим финансовые результаты деятельности предприятия
Таблица 6. Финансовые результаты деятельности предприятия
| Показатели | 2008 г. | 2009 г. | 2010 г. |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Выручка от реализации, тыс. руб. | 31463 | 35626 | 51388 |
| Полная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб. | 30969 | 34671 | 46450 |
| Прибыль (убыток) от реализованной продукции, тыс. руб. | 490 | 955 | 4938 |
| Прочие доходы, тыс. руб. | 797 | 1182 | - |
| Прочие расходы, тыс. руб. | 527 | 1153 | 773 |
| Внереализационные доходы, тыс. руб. | 564 | - | - |
| Внереализационные расходы, тыс. руб. | 322 | - | - |
| Прибыль ( убыток) до налогообложения, тыс. руб. | 764 | 984 | 4165 |
| Текущий налог на прибыль, тыс. руб. | 284 | 520 | 1185 |
| Чистая прибыль ( убыток), тыс. руб. | 480 | 464 | 2980 |
| Уровень рентабельности, % | 1,6 | 2,8 | 10,6 |
Анализируя данную таблицу можно сделать вывод, что предприятие прибыльное. Выручка от реализации с каждым годом увеличивается, в 2010г. на 63,3 % по сравнению с 2008 г., из-за увеличения закупа молока, установки современного импортного технологического оборудования и из-за расширения ассортимента, также происходит увеличение рентабельности в 2010 г. по сравнению с 2008г. уровень рентабельности увеличился в 2 раза по сравнению с 2010 г., в связи с увеличением объема продукции и спросом населения на продукцию данного предприятия.
В целом показатели производственно-хозяйственной деятельности ООО «Бичурский маслозавод» являются положительными и практически по всем показателям наблюдается тенденция эффективного роста. Значит, данное предприятие имеет все возможности для снижения себестоимости продукции и увеличению дохода.
2.2 Анализ себестоимости молочной продукции на предприятии Себестоимость промышленной продукции является объективной экономической категорией, характеризующей выраженные в денежной форме текущие затраты предприятий, непосредственно связанных с использованием в процессе производства продукции (работ, услуг) сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию.На предприятиях молочной промышленности имеются непромышленные хозяйства. Основные производства заняты непосредственно изготовлением продукции (готовых изделий и полуфабрикатов, предназначенных для реализации). Вспомогательные производства промышленных предприятий обеспечивают основные производства различными видами энергии (электроэнергией, паром, водой, холодом), тарой, транспортными средствами и производят работы по ремонту основных средств. Стоимость продукции вспомогательных производств, потребляемой на производственные нужды предприятия, на балансе которого они состоят, рассматривается как внутризаводской оборот и не включается в объем реализуемой продукции. В зависимости от объема затрат различают производственную и полную себестоимость продукции. Производственная себестоимость отражает затраты на производство продукции. Полная себестоимость включает производственную себестоимость и расходы, связанные с реализацией продукции (затраты на тару и упаковку продукции, затраты по перевозке готовой продукции).В зависимости от способа отнесения затрат на себестоимость продукции расходы подразделяют на прямые и косвенные. Под прямыми затратами понимаются расходы, связанные с производством отдельных видов продукции (на сырье, основные материалы, расходы по заработной плате производственных рабочих и др.), которые могут быть прямо и непосредственно включены в их себестоимость. Под косвенными затратами понимаются расходы, связанные с производством нескольких видов продукции (общепроизводственные, общехозяйственные). В группировке затрат по статьям прямые расходы, как правило, подразделяются по элементам, а косвенные образуют комплексные статьи (состоят из затрат, включающих несколько элементов), различающихся по их функциональной роли в производственном процессе.Прежде всего рассмотрим состав и структуру затрат в целом по предприятию.
Таблица 7. Состав и структура затрат
| Статьи затрат | 2008 г. | 2009 г. | 2010 г. | |||
| Тыс. руб. | % | Тыс. руб. | % | Тыс. руб. | % | |
| Материальные затраты- всего | 21837 | 70,5 | 24177 | 69,7 | 30507 | 65,7 |
| В том числе: | ||||||
| Сырье | 17911 | 57,8 | 19402 | 56 | 24498 | 52,7 |
| Материалы | 1441 | 4,6 | 1600 | 4,6 | 2021 | 4,4 |
| Топливо (уголь, ГСМ) | 2005 | 6,5 | 2633 | 7,59 | 3323 | 7,2 |
| Электроэнергия | 480 | 1,6 | 542 | 1,56 | 665 | 1,4 |
| Затраты на оплату труда-всего | 6109 | 19,7 | 7095 | 20,5 | 11007 | 23,7 |
| В том числе: | ||||||
| Заработная плата работников АУП | 1527 | 4,9 | 1774 | 5,1 | 2751 | 5,9 |
| Заработная плата работников, связанных с производством | 4582 | 14,8 | 5321 | 15,4 | 8256 | 17,8 |
| Отчисления на социальные нужды | 864 | 2,8 | 1192 | 3,4 | 2050 | 4,4 |
| Прочие затраты | 2159 | 7 | 2207 | 6,4 | 2886 | 6,2 |
| Всего по предприятию | 30969 | 100 | 34671 | 100 | 46450 | 100 |
В целом по предприятию в 2010 г. наблюдается увеличение затрат на 49,9 % по сравнению с 2008 г. В 2010 г. наибольший удельный вес в структуре затрат занимают материальные затраты 65,7 % и затраты на оплату труда – 23,7 %, т.к. функционирование ООО " Бичурского маслозавода" напрямую связано с материальными затратами на переработку молока и производства готовой продукции, а также с затратами на оплату труда работников.
Таблица 8. Затраты на закупку и доставку молока
| Статьи затрат | 2008 г. | 2009 г. | 2010 г. | |||
| Всего, тыс. руб. | на 1 л. молока, руб. | Всего, тыс. руб. | на 1 л. молока, руб. | Всего, тыс. руб. | на 1 л. молока, руб. | |
| Затраты на закупку молока | 232,4 | 0,33 | 310,5 | 0,4 | 498,7 | 0,57 |
| В том числе: | ||||||
| Заработная плата заготовителей | 228,4 | 0,30 | 306,3 | 0,35 | 494,2 | 0,50 |
| Вспомогательные материалы | 4 | 0,03 | 4,2 | 0,05 | 4,5 | 0,07 |
| Затраты на доставку молока | 1389,8 | 1,07 | 1472,6 | 1,08 | 1633,6 | 1,09 |
| В том числе: | ||||||
| ГСМ | 863,7 | 0,66 | 890,4 | 0,65 | 998,0 | 0,67 |
| Заработная плата водителей | 377,1 | 0,29 | 399,0 | 0,29 | 435,3 | 0,29 |
| Отчисления из заработной платы | 42,3 | 0,03 | 52 | 0,04 | 54,5 | 0,04 |
| Запасные части | 106,7 | 0,09 | 131,3 | 0,10 | 145,8 | 0,09 |
Из данных таблицы 8 можно сделать вывод, что затраты на закупку молока с каждым годом увеличиваются, так в 2010 г. увеличились на 21 % по сравнению с 2008 г. это вызвано прежде всего с увеличением объемов закупа молока. Затраты на доставку молока в качестве сырья для производства молочной продукции в 2010 г. также увеличились на 17 % по сравнению с 2008 г. В данном случае это связано прежде всего с повышением цен на ГСМ и запасные части. Также соответственно увеличилась заработная плата водителей, что также связано с увеличением объемов закупа молока.
Себестоимость – денежное выражение затрат предприятия на производство и реализацию продукции. Она рассчитывается по отдельным продуктам, взятым в натуральном выражении. Исчисление этого показателя необходимо для оценки выполнения плана по данному показателю и его динамики; определения рентабельности производства и отдельных видов продукции; осуществление внутрипроизводственного хозрасчета; выявление резервов снижения себестоимости продукции; определения цен на продукции.